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12019年初级《初级会计实务》模拟试卷一参考答案一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.
5分,共36分.
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案.
多选、错选、不选均不得分.
请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮""作答)1.
【答案】C.
解析:选项A表述正确,商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除,因而按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项B表述正确,选项C表述错误,现金折扣是在销售收入确认后,为了早点收回确认的这笔收入,使用的一种资金筹划手段,计入财务费用,亦不会影响销售收入确认金额;选项D表述正确,销售折让若发生在确认收入之前,则直接按扣除折让金额确认收入,若发生在确认收入之后,且不属于资产负债表日后事项的,发生时冲减当期销售收入,若按规定允许扣减增值税税额,还应该冲减已确认的应交增值税销项税额.
2.
【答案】A.
解析:已经发生的劳务成本预计部分可以得到补偿的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的成本.
完整的会计分录如下:借:应收账款280贷:主营业务收入280同时:借:主营业务成本300贷:劳务成本3003.
【答案】D.
解析:由于企业提供劳务交易的结果不能准确的计量,已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本.
本题中,企业应按1050万元确认收入.
4.
【答案】C.
解析:甲公司确认销售收入时应按扣除商业折扣后的金额确认收入=150*(1-5%)=142.
5(万元),销售该批商品的增值税销项税额=142.
5*16%=22.
8(万元).
2018年5月18日付款,账期为13日应采用"1/20"的现金折扣计算财务费用,则乙公司付款时财务费用=142.
5*1%=1.
425(万元).
所以甲公司当期可收回的金额=142.
5+22.
8-1.
425=163.
875(万元).
综上,本题应选C.
5.
【答案】A.
解析:让渡资产使用权的使用费收入金额,应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定:(1)如果合同或协议约定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入.
(2)如果合同或协议规定分期收取使用费的,应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入.
本题由于不提供后续服务,所以应该一次性确认使用费收入500000元.
故选A.
6.
【答案】A.
解析:因不属于资产负债表日后事项,所以应借记"主营业务收入"科目,冲减当期销售收入即可.
如按规定允许扣减增值税税额的,应同时扣减已确认的应交增值税销项税额.
若属于资产负债表日后事项的销售退回,需要调整以前年度损益.
27.
【答案】C.
解析:选项A错误,销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让;选项B错误,企业发生销售折让时,如果企业尚未确认商品销售收入,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认,不通过财务费用核算;选项C.
正确;选项D错误,发生销售折让只是销售额减少,并没有发生商品的退回,所以不应冲减对应的商品成本.
故选C.
8.
【答案】A.
解析:采用支付手续费方式委托代销商品,委托方应在收到代销清单时确认收入,同时支付代销手续费计入销售费用,也就是说代销清单上的数量为实际卖出的,这时商品的报酬和风险彻底转移,收入金额可以准确计量,发生的成本可以准确计量,企业丧失了对商品的控制,符合商品销售收入的确认条件.
9.
【答案】B.
解析:该批商品的成本200万元,已计提存货跌价准备50万元,此时存货的成本为150(200-50)万元,则销售这批商品的同时结转存货成本为150万元.
相关分录如下:借:银行存款340贷:主营业务收入293.
1应交税费—应交增值税(销项税额)46.
9同时结转成本:借:主营业务成本150存货跌价准备50贷:库存商品20010.
【答案】C.
解析:选项A,出租无形资产的摊销额,列入"其他业务成本"项目;选项B,发生的罚款支出,列入"营业外支出"项目;选项C,企业生产车间的固定资产修理费用,"生产车间"具有迷惑性,但其实际发生时列入"管理费用"项目;选项D,专设销售机构相关的固定资产修理费用,虽然与选项C同为固定资产修理费用,但其资产用途不同,所以发生时列入"销售费用"项目.
11.
【答案】A.
解析:选项BCD表述正确,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出,具体包括成本费用和期间费用,其中期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用;选项A表述错误,费用是指企业在日常活动中发生的,而不是非日常活动发生的.
故选A.
12.
【答案】C.
解析:税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等;选项ABD均通过税金及附加核算;选项C增值税通过"应交税费——应交增值税"科目核算.
故选C.
13.
【答案】D.
解析:现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用,应在实际发生时计入当期财务费用.
而对于购货方而言,应冲减财务费用,即计入财务费用的贷方.
故选D.
14.
【答案】C.
解析:随同商品出售单独计价的包装物的成本计入其他业务成本,取得的收入计入其他业务收入.
故选C.
15.
【答案】C.
解析:国债利息收入免税,需要调减应纳税所得额;税收罚金不允许抵扣需要调增应纳税所得额.
所以,所得税费用=(2000-120+20)*25%=475(万元).
316.
【答案】B.
解析:营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失);选项A、C、D均不符合题意,应计入营业外支出科目,不影响营业利润,影响利润总额;选项B符合题意,属于营业成本中的其他业务成本,影响营业利润.
17.
【答案】C.
解析:选项A,出租无形资产取得的收入属于让渡资产使用权取得的收入,应计入其他业务收入;选项B,处置交易性金融资产取得的收益,应计入投资收益;选项C,非货币性资产交换利得,应计入营业外收入;选项D,出租厂房产取得的收入,应计入其他业务收入.
18.
【答案】A.
解析:营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失);所以该企业本期营业利润=1000-500-20-50-40+30=420(万元).
19.
【答案】A.
解析:期末,将主营业务成本的余额转入"本年利润"科目,借记"本年利润"科目,贷记"主营业务成本"科目,结转后"主营业务成本"科目无余额.
20.
【答案】D.
解析:选项AB不符合题意,支付的税收滞纳金和向灾区捐赠商品的成本均通过"营业外支出"科目核算,不影响当期营业利润;选项C不符合题意,设备报废的净收益通过"营业外收入"科目核算,不影响当期营业利润;选项D符合题意,支付的排污费计入管理费用,影响当期营业利润.
综上,本题应选D.
21.
【答案】B.
解析:现金折扣在实际发生时记入"财务费用"科目,在确认应收账款和营业收入时,不考虑现金折扣,选项B错误.
本题乙公司享受2%的现金折扣,因此实际发生的现金折扣=100*2%=2(万元).
22.
【答案】B.
解析:企业发生的诉讼费用应记入"管理费用"科目.
23.
【答案】B.
解析:独立董事会费属于管理费用核算的内容.
24.
【答案】A.
解析:国债利息收入属于纳税调减项目,税收罚金属于纳税调增项目,所以所得税费用=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)*所得税税率=(500+15-50)*25%=116.
25(万元).
二、多项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分.
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案.
多选、少选、错选、不选均不得分.
请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮""作答.
)1.
【答案】ABC.
解析:收入按经营业务的主次不同,可以分为主营业务收入、其他业务收入;选项A、B符合题意,属于其他业务收入;选项C符合题意,一般属于主营业务收入;选项D不符合题意,处置企业毁损报废的固定资产净收益不是企业日常活动形成的,应计入营业外收入.
2.
【答案】CD.
解析:选项A错误,选项C正确,甲工业企业为增值税一般纳税人,故销售原材料收到的款项100万元,应计入其他业务收入;选项B错误,选项D正确,销售原材料收到的款项计入了其他业务收入,同时应结转相应的其他业务成本.
故答案为选项CD.
相关分录为:4借:银行存款116贷:其他业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)16同时结转成本:借:其他业务成本70贷:原材料703.
【答案】ABC.
解析:选项ABC符合题意,企业可以根据提供劳务的特点,选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度:(1)已完工作的测量;(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例.
选项D不符合题意,完工进度可以确认完工百分比,进而确定收入金额,而不能以已收款项占合同额的比重确认完工进度.
4.
【答案】ABC.
解析:选项ABC表述正确,企业应按商业折扣后的金额确认收入,并且确认收入时不受现金折扣影响,销售折让发生在确认收入之前,可以按扣除后的金额直接确认收入;选项D表述错误,企业销售折让发生在确认收入之后的,且不属于资产负债表日后事项,则应在发生当期冲减当期收入,不冲减成本.
故选ABC.
5.
【答案】ABC.
解析:企业提供跨期劳务,劳务交易结果不能可靠估计:(1)已经发生的成本预计能够全部收回,应按收回金额确认收入并结转已经发生成本.
(2)已经发生的成本预计部分能够得到补偿的,应按此部分确认收入并结转已经发生成本.
(3)企业的劳务成本预计全部不能得到补偿,则将已发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本),不确认提供劳务收入.
选项ABC表述均正确.
故选ABC.
6.
【答案】AC.
解析:已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本.
如按规定允许扣减增值税税额的,应同时扣减已确认的应交增值税销项税额,完整分录为:借:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷:银行存款借:库存商品贷:主营业务成本7.
【答案】AD.
解析:在4月1日销售商品确认的收入=125*(1-20%)=100(万元),确认的应收账款的金额=100*(1+16%)=116(万元),故选项A正确,B错误;选项C正确,乙企业于4月15日付款,符合"1/20"的情况,可享受1%的现金折扣,因计算现金折扣时不考虑增值税,则乙公司享受的现金折扣=100*1%=1(万元);选项D正确,甲企业4月15日实际收到的款项=100*(1+16%)-1=115(万元).
综上,本题应选ACD.
8.
【答案】ACD.
解析:选项ACD正确;选项B错误,预收货款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方,表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方,销售方通常应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为预收账款.
故选ACD.
59.
【答案】ACD.
解析:选项A正确,选项B错误,增值税是价外税,不构成销售收入,所以销售材料确认的其他业务收入=5800/(1+16%)=5000(元);选项C正确,销售材料确认的其他业务成本=4200*(1+2%)=4284(元);选项D正确,销售材料应确认的损益=5000-4284=716(元).
综上,本题应选ACD.
10.
【答案】BC.
解析:劳务结果不能可靠计量的跨期劳务,已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,以实际发生的成本确认劳务成本,按预计能够得到部分补偿的劳务成本的金额确认劳务收入.
选项A错误,选项C正确,应该确认主营业务收入为预计可收回的金额10万元;选项B正确,选项D错误,提供劳务成本通过"主营业务成本"科目核算,应确认的主营业务成本为已经实际发生的30万元.
故选BC.
11.
【答案】AD.
解析:已经确认了销售收入的售出商品发生销售退回的,且属于资产负债表日后事项外的,应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本.
相应的会计处理为:借:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷:银行存款借:库存商品贷:主营业务成本故选AD.
12.
【答案】ABD.
解析:选项A.
符合题意,商业折扣是企业的促销手段,在确认收入之前扣除,并不能使确认的收入的金额发生变动;选项B.
符合题意,现金折扣发生时计入财务费用,不影响已确认的收入;选项C.
不符合题意,已确认销售商品收入的销售退回在发生时冲减当期的销售商品收入,会影响已确认的收入;选项D符合题意,增值税是价外税不影响收入金额.
故选ABD.
三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分.
请判断每小题的表述是否正确.
每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.
5分,不答题的不得分也不得分也不扣分,本类题最低得分为零分.
请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮""作答.
)1.
【答案】*.
解析:尽管发出的商品不符合收入确认条件,但如果销售该商品的纳税义务已经发生,比如已经开出增值税专用发票,则应确认应交的增值税销项税额.
借记"应收账款"等科目,贷记"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目.
如果纳税义务没有发生,则不需要进行上述处理.
2.
【答案】*.
解析:收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关(而非有关)的经济利益的总流入.
3.
【答案】*.
解析:企业在日常经营活动缴纳的印花税计入税金及附加.
4.
【答案】*.
解析:由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补,弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损,则企业无需交纳企业所得税.
5.
【答案】√.
解析:期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用.
商品流通企业管理费用不多的,可不设置"管理费用"科目,相关核算内容并入"销售费用"科目核算.
66.
【答案】*.
解析固定资产的日常修理费用,不满足资本化条件的,应当区分不同情况处理:生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用,专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用.
7.
【答案】*.
解析:收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.
收入包括销售商品收入、提供劳务取得的收入和让渡资产使用权的收入.
故本题表述错误.
8.
【答案】*.
解析:企业筹建期间内发生的开办费计入管理费用;销售商品发生的现金折扣通过"财务费用"核算;支付的银行承兑汇票手续费计入到财务费用.
故本题表述错误.
9.
【答案】*.
解析税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出都是企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额,在计算企业所得税时应调增应纳税所得额,从而会使应纳税所得额增加.
故本题表述错误.
10.
【答案】√.
解析:公司当年实现净利润,如果以前年度有亏损(即年初未分配利润约为负数),应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积.
而该企业当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元,所以不得提取法定盈余公积.
故本题表述正确.
四、不定项选择题(本类题共15题,每小题2分,共30分.
每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案,每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分.
请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮""作答.
)(一)1.
【答案】CD.
解析:销售原材料应作为其他业务收入核算,选项A错误:自产产品用于工程建设无需确认收入,选项B错误.
2.
【答案】A.
解析:根据规定,企业将自产产品用于在建工程无需视同销售,所以选项BC.
D错误.
3.
【答案】BD.
解析:甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入,同时确认收入时不考虑现金折扣,甲公司应箱制的会计分录为:借:应收账款162.
4贷:主营业务收入140应交税费—应交增值税(销项税额)22.
4所以选项AC错误.
4.
【答案】C.
.
解析:甲公司为工业企业,将专利权对外出租应作为"其他业务收入"核算,选项B错误:收取当月租金应计入其他业务收入,所以选项A错误:专利权月摊销额=12/12=1(万元),所以选项D错误.
5.
【答案】C.
解析:甲公司12月应确认的收入=35(资料1)+140(资料4)+10(资料5)185(万元).
(二)1.
【答案】AB.
解析:选项C应冲减"固定资产清理"科目金额,最终转入"资产处置损益"科目;选项D应记入"主营业务收入"科目.
72.
【答案】B.
解析:永发公司2019年2月的营业收入=主营业务收入+其他业务收入=220(资料1)+2(资料2)+10(资料3)=232(万元).
3.
【答案】B.
解析:永发公司2019年2月的营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)=232-(160+1.
8+3.
5)-(12+5+1)-10=38.
7(万元).
4.
【答案】ABCD.
5.
【答案】D.
解析:永发公司2019年2月的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=38.
7(万元).
(三)1.
【答案】BCD.
解析:经营租赁无需将固定资产转销,选项A错误.
甲公司在预收租金时应编制的会计分录为:借:银行存款417.
6(139.
2*3)贷:其他业务收入10(139.
2/1.
16/12)预收账款350(139.
2/1.
16/12*35)应交税费一应交增值税(销项税额)57.
6(139.
2/1.
16*16%*3)2.
【答案】ABC.
解析:M公司于2019年4月12日付款,应当享受的现金新扣为2%,即530*2%=10.
6(万元).
企业发生的现金折扣应当记入"财务费用"科目中,选项D不正确.
3.
【答案】AB.
解析:此项运输劳务在当月即完成,所以不需在劳务成本科目进行归集,选项CD不正确.
4.
【答案】C.
解析:企业销售商品时如果未进行收入的确认,日后发生销售折让的(不属于资户负债表日后事项),可以直接按折让后的金额确认收入,并结转对应的成本,选项ABD均不正确.
5.
【答案】BD.
解析:甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入"其他业务收入"科目中,选项A不正确,选项D正确.
因为合同规定使用费一次性收取,且不提供后续服务,应当视同销售该资产一次性确认收入,选项B正确,选项C不正确.