购物超市购物卡销售总结

超市购物卡销售总结

篇一对超市购物卡销售的税务会计分析

对超市购物卡销售的税务会计分析

电子购物多在大型超市使用。超市发行购物卡时发票一次性开出发票的品名开具比较笼统。一般大型超市均采用计算机系统管理统一收银、统一开具发票。商品进入卖场后 由其库房管理人员或电脑部相关人员将商品逐一录入计算机系统内。顾客购买商品付款时 由收银员操作POS机下货和收款。当收银员下班后将全部现金交超市财务。顾客如需开具发票则由顾客持购POS机打出的购货小票自行到超市财务统一开发票处开具发票。 目前超市现状均不以开具发票的货物金额申报纳税而是以POS机实际收到的货款数额申报纳税 申报数额往往大于开具发票的金额。

一、购物卡销售方式下从税法角度来看销售收入的确定

在购物卡销售方式下纳税义务发生时间是按直接收款、销售购物卡的当天还是按持卡人购物、思想汇报专题货物发出的时间来确定颇有争议。

一种观点认为?应当按开具发票或收款的时间即销售购物卡时纳税。

按《中华人民共和国增值税暂行条例》 销售货物或者应税劳务增值税纳税义务发生时间为“收讫销售款或者取

得索取销售款凭据的当天” 。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》明确规定 “采取直接收款方式销售货物不论货物是否发出均为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天” 。商家在销售购物卡时即收到了货款符合“收讫销售款” 购卡人取得了购物卡也就取得了“提货”的权利。

另一种观点认为按货物发出时间为纳税时间。

按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定采取预收货款方式销售货物的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为货物发出的当天。

两种观点的主要争议是在对“预收货款方式”的概念的理解上对“商业零售企业销售购物卡”是否属于预收货款方式有不同的理解。笔者倾向于第二种观点理由是商家在销售购物卡时虽然收到购卡人的全部货款但由于其所购货物的不确定性购货时间不确定、购何种货物不确定、所购货物从哪一个供应商处购进不确定、购货地点也不确定 相关的成本不能可靠计量销售事项还不能成立。因此应当视为预收账款方式销售货物在货物发出时开始确认销售收入的实现。

二、最全面的范文参考写作网站购物卡销售方式下从会计角度来看销售收入的确认

现行《企业会计准则》规定销售商品的收入应在下

列条件均能满足时予以确认

1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制

3、相关的经济利益很可能流入企业

4、收入的金额能够可靠地计量相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量” 。

按以上标准来衡量购物卡销售业务第一商家在销售购物卡时并不能确定持卡人要购买哪种商品所以更谈不上风险和报酬的转移不符合第1款的规定第二购物卡在出售后一直到持卡人购货商品还在商场内仍由商家进行继续管理、控制不符合第2款的规定第三购物卡出售时相关的经济利益能够流入企业符合第3款的规定第四购物卡出售时虽然收入的金额可以可靠的计量但还无法分担到具体货物品种货物还未由持卡人取走在此时成本还不能可靠地计量不符合第4款的规定。

另外一些商家发行的购物卡可以在联锁店通用持卡人购物后再由各连锁店进行结算而持卡人并不一定在发行购物卡的商家购货。因此在购物卡出售时不能确认销售收入收取的价款应当作为预收货款入账借记“现金” 银行存款科目贷记“预收账款”科目。待持卡人购物时借

记“预收账款”科目贷记“主营业务收入”等科目并结转营业成本。有些情况下购物卡出售的价格比购物卡实际的金额要少一些如购物卡可以实际购买价值100元的物品但出售价格为90元剩余10元则应当列作营业费用。还有一种情况范文写作如果购物卡到期而持卡人并未持卡消费应当视为无需支付的债权计入资本公积应当按照税法的规定计缴所得税。

三、 由于超市不以开具发票的货物金额申报纳税而以POS机实际收到的货款数额申报纳税 申报数额往往大于开具发票的金额 因此产生了“富余票”的现象。 “富余票”现象的出现为连锁超市代开发票提供了空间而税务机关很难核查哪些发票的开具属于非法代开行为。发票的品名开具比较笼统 为能把私人用品在公司所得税税前列支将发票品名开为劳保、办公用品、 日用品等情况的现象比较严重。发票开具上的问题最终可能为有关公司偷逃增值税和企业所得税提供便利 因为超市有富余发票可以通过增值税发票的方式开具给购方让其据以抵扣增值税税款购方通过接受普通发票作为费用进帐造成企业利润的减少偷逃企业所得税。

四、会计核算软件与部分企业基础资料高度集中影响税源管理。 以沃尔玛超市为例其一原始财务资料和会计核算均在深圳总部连锁门店只负责货款结算和财务资料的

传递只有进入其网络才能查询或处理数据造成税务机关日常管理的不便利。其二超市供货合同与招商协议在总部保管税务机关要求其提供相关合同时每次必须向总部请示极大影响税源监控的效率。其三在会计核算管理上当前包括沃尔玛在内的连锁超市都采取购买或自行开发的企业财务管理系统来加强对企业经营过程的系统控制。而这也可能给税收征管带来困难一是企业使用的财务软件以及各系统管理软件种类多样各种财务数据归集及生成方法不一致 XX各类明细帐格式也不统一税务部门没有足够的能力核查企业的销售软件是否存在偷税功能、是否存在自动生成两套帐的情况。二是会计核算软件报送备案规定执行不到位。在使用计算机记账的纳税人中很少有企业向税务机关报送备案而税务机关对此的管理也比较薄弱对会计核算软件的备案资料及备案要求不够明确直接导致备案制度形同虚设。

五、加强超市税收征管几点建议

一是明确购物卡发售的性质。估且不谈购物卡的发售是否违反相关法规发售行为本身作为市场交易行为的一种就足以构成税法上的可税性。上级税务机关应及早合理界定其内涵确认其性质从而正确适用相关的规定。按税收的原理税法作为侵权规范规定着对纳税人课以的负担在无法律明文规定时应采取有利于纳税人的解释。对超市购

物卡销售建议以预收帐款方式销售货物在货物发出时开始确认销售收入。

二是加强超市其他业务收入的评估审核进一步明确各类收入的内涵和外延。

三是要求超市提供与供应商签订的供销合同以供备案管理逐项审核是否应交纳营业税。必要时抽查部分供应商按规定要求其向超市主管税务机关报送各类财务资料协助税务机关的调查。

四是加强超市发票管理。开发新的税控系统把超市的pos销售记录与发票开票系统相连接做到小票即发票。

五是完善超市财务核算软件与资料的管理。 明确备案内容企业报送财务软件的资料必须包括财务软件的名称、功能、整个系统的操作程序、各环节数据等具体内容。而且财务帐册打印成纸式的帐簿每月必须在门店备份 以便于税源管理。

单位鄞州地税局姜山分局施怀仁

篇二超市购物卡业务管理制度

超市购物卡业务管理制度

第一条为确保购物卡发放流程的准确、顺利保证购物卡在定制、

移交、充值、销售、使用过程中的安全有效制定本办法。

第二条 本办法所称购物卡是可以在超市所使用的购物卡。

第三条 购物卡的进销存业务由超市财务部负责信息部对该业务进

行配合。业务部门均须配备专职操作人员做此项工作并明确责任。

第四条 购物卡业务的职能部门分工 一管理部设团购管理中心。

落实负责人主管级 负责定制、前台售卡的需求统计、备用卡领用、销售、售后服务等前台销售管理工作。 二财务部负责购物卡的保管、开户、开通、充值、复核执行与购卡单位的衔接工作并且负责监督购物卡的使用。 三信息部保证会员管理系统的正常运行及时解决系统出现的问题。 四综合办采购部负责空白购物卡招标采购。

第五条 空白购物卡的定制、验收、入库

一 定制。管理部根据市场需求按季度制定购物卡需求计划。

确保常备 10 万元的各面值卡在重大节假日前要提前制定节日用卡需求计划一律交由采购部门进行招标采购。 (二)验收。管理部负责按批次抽检空白购物卡的卡面印刷质量及数量后将定制的购物卡交付财务部财务部在与需求计划核对后交本部保管员入库。 三入库。财务部保管

员负责空白购物卡的保管。

第六条 购物卡开户、开通、充值、复核、交付 一团购管理中

心根据市场情况制定次月购物卡需求计划表于当月5日前报财务部。 二财务部根据团购管理中心申报的购物卡需求计划 由财务部保管员填写《购物卡注册单》 附表

1一式两联一联由财务部记账一联交操作员留存。 三财务部专职人员根据《购物卡注册单》开户、开通、充值、复核完成。遇大宗团购财务部需增加人员增加人员拥有独立的开户、开通、充值权限 。在刷卡充值前应核对每盒购物卡的初始卡号并在开通、充值后进行复核 以核实系统号与卡号的准确性财务部安排两人以上复核复核率达到100%。 四对无法刷卡写磁的购物卡 由专职人员填制

《购物卡注销单》 附表2一式两(来自: XX: )联保管员与专职人员各存一联按照废卡处理规定办理。 五交付。团购管理中心与财务部在确认无误后将已充值购物卡交付团购管理中心。

第七条购物卡的领用 一 日常待售备用卡的领用。团购管理中

心负责人按一周售卡量到财务部填制《购物卡申领单》

附表3领备用卡。 《购物卡申领单》一式两联一联由财务记账一联由售卡人留存备查。财务部在团购负责人申

领本周备用卡时对上周售卡情况先行核对售款和库存无误后交付本周备用卡。领卡时必须双方核对充值准确性一旦接收视为已经核对无误。

二大宗团购卡的领用 团购管理中心需在重大节日前合理时间向财务部提供明确面值、数量、总金额的备用卡需求申请。领

卡时 由团购管理中心业务人员陪同团购单位一同到财务部凭《购物卡申领单》取卡该《购物卡申领单》应标明折扣折扣率、折扣额、付款时间、发票要求等事项 由团购单位经办人和团购管理中心人员签字。 三备用卡申领由购物中心分管副总签批大宗团购卡的申领一律经分管副总及总经理签批。 同时大宗购物卡的团购政策应在购卡前经分管副总及总经理签批后方可生效。 四团购管理中心负责人对备用卡按照现金管理规范使用金柜进行保管。

第八条售卡、退卡、调换、补磁 一销售 1团购管理中

心日常售卡根据《购物卡售卡单》 附表4操作一式两联一联在售卡当日与现金一同交由财务记账二联由售卡单位留存备查。 同时 团购管理中心需接受财务部每周不低于两次的购物卡及现金对应复查。 2节假日大宗售卡根据本《办法》中“购物卡的领用”条款由团购管理中心辅助财务部办理售卡工作。 3购卡人接收购物卡时