公司sh163

企业财务通则与财务管理规章制度设计李建军编著图书在版编目(CIP)数据企业财务通则与财务管理规章制度设计/李建军编著.
—上海:立信会计出版社,2017.
4ISBN978-7-5429-5416-9Ⅰ.
①企…Ⅱ.
①李…Ⅲ.
①企业-财务制度-中国②企业管理-财务管理-法规-中国③企业管理-财务管理-规章制度-设计Ⅳ.
①F275②D922.
26房地产企业-增值税-税收管理-研究-中国Ⅳ.
①F812.
423中国版本图书馆CIP数据核字(2017)第063609号策划编辑蔡伟莉企业财务通则与财务管理规章制度设计出版发行立信会计出版社地址上海市中山西路2230号邮政编码200235电话(021)64411389传真(021)64411325网址www.
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00元如有印订差错,请与本社联系调换财务机构及人员管理制度范本·财务岗位设置与分工规定·集团会计机构和会计人员管理制度·会计岗位轮换制度·财务人员聘任及任职资格管理制度·财务部内部工作制度与流程规范·财务工作岗位考核办法及评分标准第三章96企业财务通则与财务管理规章制度设计一、财务岗位设置与分工规定1.
目的为了严格按照财务工作的要求配备财务人员,明确工作职责,严格落实责任,做到事事有人管、人人有专责、工作有要求,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司财务岗位的设置与职责确定.
3.
内容3.
1财务岗位设置的基本规定3.
1.
1符合内部牵制制度会计工作可一人一岗、一人多岗或一岗多人.
但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作.
3.
1.
2执行回避制度本企业领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员.
会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作.
3.
1.
3执行会计人员岗位轮换制度会计人员的工作岗位做到定岗、定员不定死,有计划地进行岗位轮换,以使会计人员能够全面熟悉财会工作、扩大知识面、增强业务素质、提高工作水平,加强会计工作内部监督.
轮换时应按规定办理交接手续.
岗位轮换一般2~3年轮换一次,最长不超过5年.
3.
2岗位设置与分工根据企业管理工作的需要,设置财务负责人、管理会计、总账报表、现金出纳、银行出纳、往来结算、固定资产核算、成本费用核算、纳税申报、增值税票管理和稽核等工作岗位.
公司总经理分管财务部.
3.
3各岗位职责3.
3.
1财务负责人岗位职责主持公司财务预决算、财务核算、会计监督和财务管理工作;组织协调、指导监督财务部日常管理工作.
97第三章财务机构及人员管理制度范本(1)建立、健全财务管理体系,对财务部门的日常管理、年度预算、资金运作等进行总体控制.
(2)主持财务报表及财务预决算的编制工作;为公司决策提供及时有效的财务分析;保证财务信息对外披露的及时性和准确性;有效地监督检查财务制度、预算的执行情况以及适当及时的调整.
(3)组织制定本公司的各项财务会计制度和会计内部控制制度,并督促贯彻执行.
(4)监控和预测现金流量;确定和监控公司负债和资本的合理结构;统筹管理和运作公司资金并对其进行有效的风险控制.
(5)对公司重大的投资、融资和并购等经营活动提供建议和决策支持,参与风险评估、指导、跟踪和控制.
(6)参与确定公司的股利政策,促进与投资者的沟通顺畅,保证股东利益的最大化.
(7)与财政、税务、银行和证券等相关政府部门及会计师事务所等相关中介机构建立并保持良好的关系.
(8)向总经理汇报公司财务状况、经营成果、财务收支及预算执行的具体情况,为公司高级管理人员提供财务分析、提出有益的建议.
(9)组织会计人员学习理论和业务知识;负责会计人员的考核;参与研究会计人员的使用和调配.
3.
3.
2财务部副部长(核算主管)岗位职责(1)负责股份公司的会计核算工作.
(2)指导监督纳税会计职位、成本和往来核算职位、销售管理职位的日常工作.
(3)主持财务报表的编制工作,为公司决策提供及时有效的财务分析,保证财务信息对外披露的准确性.
(4)对公司税收进行整体筹划与管理,按时完成税务申报以及年度审计工作.
(5)协助上级对公司重大的投资、融资和并购等经营活动提供建议和决策支持,参与风险评估、指导、跟踪和控制.
(6)与财政、税务、银行和证券等相关政府部门及会计师事务所等相关中介机构建立并保持良好的关系.
98企业财务通则与财务管理规章制度设计(7)向上级主管汇报公司经营状况、经营成果、财务收支的具体情况,为集团高级管理人员提供财务分析.
3.
3.
3现金出纳岗位职责(1)管理现金支票.
(2)严格按照公司的财务制度规定支付款项并编制相关凭证.
(3)及时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账,定期上缴各种完整的原始凭证.
(4)做到日清月结.
库存现金余额符合管理制度规定.
(5)按周编制现金收支报表.
(6)完成工资的发放工作.
(7)负责管理职工欠款事项.
(8)完成其他由上级主管指派及自行发展的工作.
3.
3.
4银行出纳岗位职责(1)管理银行账户、转账支票与发票.
(2)严格按照公司的财务制度规定支付款项并编制相关凭证.
(3)及时、准确地编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账,定期上缴各种完整的原始凭证.
(4)及时与银行定期对账,并熟练掌握网上银行的运作.
(5)按周编制现金收支报表.
(6)配合会计人员做好每月的报税和工资的发放工作.
(7)完成其他由上级主管指派及自行发展的工作.
3.
3.
5往来结算岗位职责(1)建立往来账款的清算手续制度.
(2)办理往来账款的结算业务;负责往来结算的明细分类核算;月终编制应收账款明细表.
(3)负责往来账的核对工作.
每年至少核对一次,如双方余额不符及时查明原因并编制银行存款余额调节表,发现问题及时向领导汇报.
(4)建立银行承兑汇票结算手续制度,收到票据认真审核并通过开户银行及时查询,委托银行代为保管,保管手续要规范.
(5)建立应收票据登记簿,详细记录签发日期、到期日期、承兑银行、签发单位等并及时编制资金情况表.
做好到期票据的委托收款工作.
99第三章财务机构及人员管理制度范本(6)负责应收票据、应付票据结算的明细分类核算.
(7)登记往来明细账,应收票据、应付票据、产品销售收入明细账.
(8)负责做好领导分配兼管的其他工作.
3.
3.
6成本费用核算岗位职责(1)拟订成本核算办法.
(2)编制成本计划.
(3)加强成本管理的基础工作.
(4)负责在产品、自制半成品和产成品明细分类核算.
(5)编制成本报表,进行成本分析和考核.
(6)协助管理在产品和自制半成品.
(7)拟订费用管理与控制办法.
(8)编制制造费用、管理费用和财务费用计划.
(9)负责制造费用、管理费用和财务费用的明细分类核算.
(10)编制管理费用报表,做好升降原因分析,加强费用控制.
3.
3.
7增值税票管理岗位职责(1)负责保管增值税专用发票和通用发票,设置发票记录簿,并按月报告发票使用情况.
(2)凭购货单位签署的证明产品已入库的送货单回执联,开具销售发票.
(3)开具发票应当按规定的期限,顺序逐项全部联次一次如实开具,并加盖发票专用章.
(4)每日做好销售发货登记,货款回笼登记,并填报销售日报表.
(5)建立销售考核台账,按时准确无误地登记.
(6)填报销售货款回笼及分期付款发出商品明细表,分别报经营部和财务部.
3.
3.
8纳税申报岗位职责(1)负责进项税会计凭证的编制,并登记会计账簿,审核认证进项税发票,进行内销增值税申报.
(2)进行外销增值税的免税申报,负责进料加工复出口业务的纳税管理.
(3)进行外销增值税退税.
(4)进行公司所得税申报.
(5)进行个人所得税代扣代缴.
(6)进行公司房产税、车船税的申报.
100企业财务通则与财务管理规章制度设计(7)负责公司各项基金及其他税款的申报.
(8)熟练操作纳税申报软件.
3.
3.
9稽核岗位职责(1)审查财务成本计划.
(2)审查各项财务收支.
(3)复核凭证和账表.
(4)审核原始凭证是否合法,内容是否完整,手续是否完备,数字、金额是否准确.
(5)有权督促有关部门和个人对审核时发现的不符合规定的收支进行纠正,对审计中发现有差错的会计凭证、账簿和报表予以改正.
二、集团会计机构和会计人员管理制度1.
目的为了规范本集团公司会计机构及人员的设置,使之合理,保证各项财务业务的顺利开展,特制定本制度.
2.
适用范围适用于集团及下属公司会计机构的设置与人员的管理.
3.
内容3.
1财务机构设置3.
1.
1设置原则公司及下属独立核算的公司设置独立的财务机构.
非独立核算的单位配备专职财务人员.
3.
1.
2公司会计部门设置计划财务部及各财务部,根据业务工作需要配备必要的会计人员.
集团公司设计划财务部.
计划财务部岗位包括主任、副主任、财务管理、综合统计、稽核、成本、出纳、材料和税务会计等.
下属独立核算的公司设财务部.
原则上经营规模1亿元以下的成员单位设5~7人;1亿元以上5亿元以下的设7~10人;5亿元以上的设10~15人.
岗位包括财务经理、财务副经理、财务分析、统计、主办、销售、成本、税务和出纳会计等.
101第三章财务机构及人员管理制度范本3.
2岗位职责3.
2.
1总会计师总会计师的设置根据不同的情况由集团公司适时审定.
其主要职责如下:(1)执行公司章程、公司管理层的决议;主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等;落实完成计划的措施,对执行中存在的问题提出改进措施;指导各项财务活动,考核生产经营成果;对单位负责人负责并报告工作.
(2)审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同,对可行性报告提出评估意见.
(3)负责公司的资金融通与调拨决策工作,经单位负责人或公司管理层签署后执行.
(4)审核下属公司、企业投资和效益的计算方案.
(5)组织编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案.
(6)监督公司的财务管理和活动.
(7)监督公司的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律;制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项.
(8)对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定,单位负责人批准后执行.
(9)负责搞好公司财务人员的培训工作,不断提高财会人员的素质和业务水平.
3.
2.
2计划财务部计划财务部是集团公司的财务主管部门,除做好本部门各项业务工作外,负责从业务上对下属各级财务部门和会计人员进行领导、指导、检查、监督.
其主要职责是:(1)负责集团的财务管理和日常的会计核算工作;参与公司的经营管理;依法科学合理地组织财务活动;建立、健全集团统一、规范的财务规章制度.
(2)根据集团公司资金运作情况,合理调配资金,确保资金正常运行、提高资金使用效率、降低资金运营成本.
(3)负责全集团公司的计划统计工作;按时编制合并会计报表及相关对内、对外的会计和统计报表,并进行分析、提出建议;给集团领导提出综合性财务分析报告.
102企业财务通则与财务管理规章制度设计(4)负责全集团的资产管理工作;每年定期或不定期清查集团所属单位的财产情况;及时收集掌握各成员单位的经营活动、资金动态、营业收入和费用支出情况,定期向总裁报告.
(5)依照税法的要求和公司发展的需要,做好集团公司整体的税收筹划工作,并按规定完成税金的申报缴纳、减免、返还等工作.
(6)参与草拟、审核集团内部有关经济合同,负责对重要投融资项目计划进行可行性分析、评估、审核和进行费用及风险控制.
(7)负责集团本部各项费用审核和管理工作;加强财务监督;督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律.
(8)负责集团本部财务收支预决算管理及指标确定、分解、考核工作,并指导集团成员单位制订科学合理的财务收支预算计划.
(9)负责对集团各成员单位的财务指导和财务人员的业务培训工作.
3.
2.
3计划财务部主任计划财务部主任在总裁领导下主持集团公司的财务工作.
其主要职责是:(1)主持计划财务部的工作;负责集团公司财务管理制度的制定、组织实施和运转;进行财务管理监督工作.
(2)负责组织集团公司的经济核算工作;组织编制和审核会计、统计报表;及时提供全面真实的会计核算资料.
(3)执行集团领导有关财务工作的决定;控制和降低经营成本;审核监督资金的动用及经营效益.
(4)参与投资、重大经济合同的可行性研究.
(5)负责组织对成员单位进行财务检查,监督成员单位执行财经纪律和规章制度.
(6)组织财务人员定期开展财务分析工作、考核经营成果、分析经营管理中存在的问题,及时向集团领导提出建议.
(7)负责与税务、财政、审计和物价等部门的综合协调工作,及时掌握国家有关财政、税收等政策.
(8)负责集团财务人员的业务培训和思想教育工作.
3.
2.
4计划财务部副主任计划财务部副主任协助主任工作,负责分管财务管理工作.
其主要职责是:(1)协助财务主任抓好集团公司日常财务管理会计核算工作.
103第三章财务机构及人员管理制度范本(2)分管集团公司综合统计工作.
(3)分管集团公司资产管理工作.
(4)分管集团公司财务收支预算管理工作.
(5)负责集团公司内部审计工作.
(6)协助财务主任抓好财会人员的管理和岗位培训工作.
3.
2.
5下属公司的财务经理下属公司的财务经理,在单位负责人领导下主持本单位的财务工作.
其主要职责是:(1)主持财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务的工作.
(2)制订财务计划,搞好会计核算,及时、准确、完整地核算生产经营成果,考核计划执行情况,定期提供数据、资料和财务分析报告.
(3)参与投资、重大经济合同的可行性研究.
(4)负责编制会计报表,主持清查财产.
(5)执行财经法令、制度、决定,坚持原则,增收节支,提高经济效益.
(6)监督、检查资金使用、费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及账表、单证,杜绝贪污、浪费及不合理开支.
3.
2.
6财务副经理财务副经理协助财务经理工作,负责分管的财务工作.
其主要工作职责是:(1)协助财务经理抓好本公司日常财务管理会计核算工作.
(2)分管指导出纳人员、统计人员、成本核算人员等的事务性工作.
(3)分管公司资产管理工作.
(4)财务经理交办的其他工作任务.
3.
3岗位工作制度3.
3.
1各级财务部门都必须建立稽查制度出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作.
3.
3.
2财会人员都要认真执行岗位责任制财务人员应各司其职、互相配合,如实反映和严格监督各项经济活动.
记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、按期报账.
3.
3.
3切实保障财务人员权责各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责.
104企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
3.
4财会人员在办理会计事务中,必须坚持原则、照章办事对于违反财经纪律和财务制度的事项,必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行,并及时向上级财务部门报告.
公司支持财务人员坚持原则,按财务制度办事.
严禁任何人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复.
公司对敢于坚持原则的财会人员予以表扬或奖励.
3.
3.
5财会人员力求稳定,不随便调动财会人员调动工作或因故离职,必须与接替人员办理交接手续;没有办清交接手续的,不得离职,亦不得中断会计工作.
被撤销、合并单位的财会人员,必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务移交清册,办理交接手续.
移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等.
移交交接必须监交.
下属公司一般财会人员的交接,由本单位领导会同财务经理进行监交;财务经理的交接,由计划财务部主任会同本单位领导进行监交;计划财务部主任的交接,由单位负责人会同总会计师进行监交.
三、会计岗位轮换制度1.
目的为了培养和锻炼会计人员全面熟悉业务,丰富工作经验,加强队伍廉政建设,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司各会计岗位人员.
3.
内容3.
1原则和内容坚持会计岗位轮换不相容职务的原则,要求实行职务分管、职务轮换、内部稽核.
内容包括:3.
1.
1授权与执行职务分开.
3.
1.
2执行与审查职务分开.
3.
1.
3保管与记账职务分开.
3.
1.
4保管与核对职务分开.
105第三章财务机构及人员管理制度范本3.
1.
5出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记.
3.
2轮换方式与轮换时间会计人员岗位轮换方式有整个岗位轮换和岗位部分工作轮换.
每两年轮换一次,个别岗位轮换时间视具体情况而定.
3.
3轮换办法轮换办法由财务科拿出意见,报经中心领导同意后执行.
四、财务人员聘任及任职资格管理制度1.
目的为规范财务人员的聘任要求及任职资格,使公司能选聘到合适的财务人才,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司及下属公司的财务人员.
3.
内容3.
1集团财务总监集团财务总监由执行总裁提名,总裁核准,董事局聘任.
3.
1.
1任职资格及标准(1)素质标准.
①具有大学本科以上学历,中级以上专业技术职称,10年以上专业工龄,5年以上集团公司相应职位工作经验.
在任职期间有良好的工作业绩.
②作风正派,遵纪守法,廉洁自律,有较强的专业技能和责任心.
③熟悉公司法、合同法、财务会计法、审计法、税法及经济法规.
④具有较强的语言和文字表达能力、逻辑思维能力、组织协调能力和应变能力.
(2)工作质量标准.
①具有较强的组织和领导才能.
②能认真贯彻执行董事局、总裁办的经营战略思想和各项决定,能根据公司的运行机制参与制定规范、科学的经营管理模式.
106企业财务通则与财务管理规章制度设计③能综合管理并协调财务部、资金结算部、证券投资部的工作;有较强的解决实际问题的能力;能当好总裁和执行总裁的参谋和助手.
④能采取切实有效的措施,提高资金的筹措与运用能力、降低成本费用、提高公司经济效益.
3.
1.
2财务总监有下列情形之一者予以解聘(1)患病无法正常履行岗位职责者.
(2)经董事局或总办考核不称职者.
(3)工作中违纪犯法,以权谋私或渎职失职造成重大失误者.
3.
2财务经理财务经理由财务总监提名,执行总裁核准,总裁聘任.
3.
2.
1任职资格及标准(1)素质标准.
①具有大学本科以上学历,中级以上专业技术职称,8年以上专业工龄,3年以上相应职位工作经验.
在任职期间有良好的工作业绩.
②作风正派,遵纪守法,廉洁自律,有较强的专业技能和责任心.
③熟悉公司法、合同法、财务会计法、审计法、税法及经济法规.
④具有较强的语言和文字表达能力、逻辑思维能力、组织协调能力和应变能力.
(2)工作质量标准.
①具有较强的财务核算组织和管理能力.
②能认真贯彻执行董事局、总裁办的战略思想和各项决定,能根据公司的运行机制参与制定规范、科学、行之有效的财务管理与会计核算制度.
③能综合管理集团及所属全资、控股控制公司的财务运作,有较强的解决具体问题的能力.
能当好总裁和执行总裁的参谋.
④能在财务总监的领导下,采取有效措施,降低成本费用,提高企业经济效益.
3.
2.
2财务经理有下列情形之一者予以解聘(1)患病无法正常履行岗位职责者.
(2)经总办或人力资源部考核不称职者.
(3)工作中违纪犯法,以权谋私或渎职失职造成重大失误者.
107第三章财务机构及人员管理制度范本3.
3一般财务人员一般财务人员由财务经理提名,财务总监核准,执行总裁聘任.
3.
3.
1任职资格及标准(1)主管会计.
①具有专科以上学历,会计师以上专业技术职称,5年以上专业工龄,3年以上任该职经验.
②作风正派,遵纪守法,有较强的责任心.
③熟悉财务法规、税法、经济法规.
④熟练使用电脑和财务软件.
(2)一般财务人员.
①具有专科以上学历、初级以上专业技术职称、3年以上专业工龄及经验.
②作风正派,遵纪守法,有较强的责任心.
③熟悉财务法规和机关的办事程序.
④熟练使用电脑,特别是Excel、Word软件.
3.
3.
2一般财务人员有下列情形之一者予以解聘(1)患病无法正常履行岗位职责者.
(2)经财务经理或人力资源部核不称职者.
(3)违纪乱法,不服从领导或玩忽职守,造成重大失误者.
3.
4下属公司财务机构负责人对下属公司财务机构负责人采取下管一级的管理办法:(1)集团公司下属全资公司财务机构负责人由集团公司委派,其工资级别及待遇按集团公司相应级别标准执行.
(2)集团公司控股或控制公司财务机构负责人由集团向控股公司董事会推荐,由公司董事会任免,工资级别及待遇按所属公司相应级别标准执行.
(3)下属公司财务人员任职资格参照本规定执行.
五、财务部内部工作制度与流程规范1.
目的为规范财务部的工作要求及各项业务流程,特制定本规范.
108企业财务通则与财务管理规章制度设计2.
适用范围适用于本公司财务部.
3.
内容3.
1基本工作守则基本工作守则主要有以下内容:(1)工作时间要精神饱满,穿着得体,仪表应保持整洁、大方;谈吐文明,举止庄重,文明办公,不准说脏话;不得串岗和脱岗,有事外出必须请假,服从领导.
(2)办公时间应坚守工作岗位,需暂时离开时应与同事交代;接待来访,业务洽谈要在洽谈室内进行.
(3)提高工作效率,办公区内不许扎堆聊天、高声喧哗.
(4)接听电话应注意礼仪,语言清楚、简明,重要电话及时记录.
(5)注意保持清洁、良好的办公环境;爱护公物;节约水电和办公用品;不得随地吐痰、乱丢纸屑、乱倒剩饭剩菜等.
(6)树立全局观念和团队精神,相互配合,共同搞好相关工作.
(7)各种往来公文、信件等签收后,及时登记、保管、传阅;上级来文、来函及其他方面的重要信函及时整理、装订、归档.
(8)上班时间不得长时间拨打和接听私人电话,不准在办公室干与工作无关的事情.
(9)下班时办公桌椅摆放整齐,桌面收拾干净,抽屉锁好;最后离开办公室者,要关闭好门窗及所有电器.
(10)对总经理下达的工作任务必须无条件服从,按时完成,不准推脱或拒绝,并要求日事日清.
(11)严格考勤制度,遵守公司统一作息,执行公司统一考勤管理规定.
(12)请假须填写请假单,由所在部门的经理签署意见,部门经理请假须由上一级领导签署意见,获得批准并安排好工作后,才可离开工作岗位;同时请假单应交行政部备案.
(13)临时请病假必须于上班前或不迟于上班时间15分钟内,致电公司或部门经理,且应于病假后上班第一天内,向公司提供医院出具的建议休息的有效证明.
109第三章财务机构及人员管理制度范本(14)保守公司财务机密,自觉维护公司信誉及利益.
在未得到公司书面同意前,不得泄露公司有关策略、研究、财务及其他机密资料予外界人士或与此资料无关的员工;同时不得打听、透露相互的薪金.
3.
2各项工作流程3.
2.
1会计核算工作流程会计核算工作流程如下图所示.
取得并审核原始凭证编制、审核记账凭证生成科目汇总表登记总分类账生成财务报表进行财务分析登记明细分类账库存现金、银行存款日记账登记明细分类账编表说明会计核算工作流程图3.
2.
2出纳工作流程出纳工作流程如下图所示.
110企业财务通则与财务管理规章制度设计付款审单付款编制日报表登记库存现金、银行存款日记账核对日记账、做调节表收现收票付票据开支票收款转账转账或购汇交客户或进账、登记台账账户间请款签收审票据进账(需背书的要背书)收款盖章开收据出纳工作流程图3.
2.
3税务工作流程(1)办税员报税工作流程如下图所示.
主管会计填写纳税申报表办税员索取纳税申报表、发票使用明细表将发票使用明细输入相关IC卡中持IC卡资料成功输入税务局电脑到征收科申报纳税到发票电脑科输入当月报税资料将盖有税务局征收专用章的申报表交会计保存办税员报税工作流程图111第三章财务机构及人员管理制度范本(2)办税员领取、缴销发票工作流程如下图所示.
到地方税务局索取发票领用表填写申请内容持相关资料往发票科领取发票因某种原因停票,索取暂停供应发票通知单往所属核税科核税员处登记填写发票检查报告核税员出发票检查报告意见核税科科长意见税务局局长意见发票科领购窗口领票领购电脑发票电脑科将相关资料输入IC卡使用完后缴销电脑科解锁领购手工发票加盖税务登记号地址电话条形章60天内缴销领票窗口领票非正常情况正常情况以下程序同正常情况办税员领取、缴销发票工作流程图112企业财务通则与财务管理规章制度设计(3)办税员办理一般纳税人资格年审工作流程如下图所示.
到税务局领取年审表格准备税务局所需全部资料交税务局指定受理窗口交资料并索取回执持回执单领回年审结果持年审结果到核税科加盖一般纳税人条形章一般纳税人资格年审工作流程图3.
2.
4统计工作流程(1)预算检查执行工作流程如下图所示.
会计凭证处理完毕归类登记有关数据编制预算与执行对比报表分析及说明预算执行情况报财务经理审核及提出改进意见报财务总监审批报执行总裁和总裁审批公布预算执行情况及改进措施预算检查执行工作流程图113第三章财务机构及人员管理制度范本(2)销售统计工作流程如下图所示.
收款员交"收款日报"报统计员编制"销售日报"与业务部核对账务财务经理(或指定负责人)审核后上报销售统计工作流程图(3)"营运资金日报"编制流程如下图所示.
往来日报公司汇总统计并审核编制"营运资金日报"销售日报资金日报"营运资金日报"编制流程图3.
2.
5请款工作流程表(现金、支票)(1)请款(现金)工作流程图如下图所示.
114企业财务通则与财务管理规章制度设计经办人填借款单部门经理意见主管副总意见主管会计复核财务总监意见执行总裁审查总裁裁决出纳付款经办人签收(文件呈批表)说明借款理由经办人复印留存请款(现金)工作流程图(2)请款(支票)工作流程图如下图所示.
115第三章财务机构及人员管理制度范本经办人取表填单部门经理意见主管副总意见主管会计复核财务总监意见执行总裁审查总裁裁决出纳付款会计记账填分期付款呈批跟踪表、工程付款跟踪表、成本利润预算审批表、附上合同等总裁不在时,由其授权人审批补签分期请款注:分期付款呈批跟踪表同时报送审批;工程付款跟踪表同时报送审批;成本利润预算审批表同时报送审批;合同、报告审批表同时报送审批.
请款(支票)工作流程图116企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
2.
6赊销控制流程图赊销控制流程如下图所示.
业务部门上交客户的资信调查表公司资信评估小组审核并按信誉程度裁决,确定可放账的单位和账期等有关条件,并与该单位签订有关合同或协议业务部和财务部根据公司签订的合同或协议在许可的账期内可放账账期到,财务部负责收款,业务部协助催收.
月末财务部同业务部核对账务对于违反合同或协议的有关单位,通过协商或申请法律援助,同时对该单位取消账期财务部将回款情况编表上报公司,便于公司资信评估小组确定是否继续给予账期或调整账期条件赊销控制流程图六、财务工作岗位考核办法及评分标准1.
目的为了强化竞争机制,加强会计管理,更好地贯彻财务工作岗位责任制,改进工作作风,提高工作效率,严明纪律,结合各财务工作岗位任职条件,严格认真进行考核,切实保证各财务人员的工作质量,特制定本考核办法.
117第三章财务机构及人员管理制度范本2.
适用范围适用于本公司财务人员.
3.
内容3.
1考核内容3.
1.
1政治表现好具体包括认真贯彻党的路线、方针、政策,遵守国家法律、法规,忠于职守,不谋私利,全心全意为人民服务.
3.
1.
2遵守职业道德具体包括热爱会计事业,工作中认真执行会计工作岗位责任制,积极发挥会计的核算、监督职能,工作态度端正,吃苦精神强,完成本职工作好.
3.
1.
3业务能力强不断提高专业基础理论和专业知识水平,勇于开拓,大胆创新,科学地进行会计核算,在加强会计管理方面不断有新的创见,能结合本岗位工作分析总结提高.
3.
1.
4组织纪律性强个人能自觉遵守劳动纪律,工作中能坚持原则,严格遵守财经纪律,敢于向各种不良倾向作坚决斗争.
3.
1.
5工作作风深入能密切联系群众,团结同志,为人正派,工作扎实,肯深入积极解决和本岗位有关的核算管理问题.
3.
2考核办法考核办法具体如下:(1)对各财务工作岗位实行每季一考核.
(2)对各财务工作岗位考核实行100分制,85分为合格,90分以上为良好,95分以上为优秀.
(3)考核记录同年终评先挂钩.
3.
3考核表格3.
3.
1财务经理工作岗位考核表.
118企业财务通则与财务管理规章制度设计财务经理工作岗位考核表年月日项目考核标准分数(50)扣分实得分数工作质量标准(1)负责组织本部管理人员学习政治理论和税收业务,不断提高其政治业务素质(2)领导、组织本中心会计工作,负责审核财务收支、财务报告,保证财务报告真实、完整(3)负责组织抓好全中心会计工作(4)负责抓好本中心的会计核算和财务管理工作劳动纪律工作态度遵守本单位有关规定,热爱本职工作,忠于职守,热情服务,团结协作,完成领导交办的各项任务造成工作损失或者失职贯彻执行各项财经纪律、制度不严,处理业务不当,检查监督不严,资金使用不当,调度不灵3.
3.
2主办会计工作岗位考核表主办会计工作岗位考核表年月日项目考核标准分数(50)扣分实得分数工作质量标准(1)熟悉国家有关财经法规、制度(2)负责账务核算.
按月核对总账、明细账(3)根据审核后的科目汇总表登记总账、二级明细账,账账相对,及时正确地编制会计报表(4)管理固定资产账;配合总务处对固定资产及物资进行核算管理,做好账实核对工作(5)及时整理装订会计凭证并传递给会计档案管理人119第三章财务机构及人员管理制度范本项目考核标准分数(50)扣分实得分数工作质量标准(6)配合财务主管管理财务事项,努力提高财务管理水平(7)配合项目办做好专款经费使用情况报送工作(8)完成处里交给的其他工作劳动纪律工作态度遵守本单位有关规定,热爱本职工作,忠于职守.
热情服务,对内团结协作,完成领导交办的各项任务造成工作损失或者失职贯彻执行各项财经纪律,制度不严,处理业务不当,检查监督不严3.
3.
3出纳工作岗位考核表出纳工作岗位考核表年月日项目考核标准分数(50)扣分实得分数工作质量标准(1)认真贯彻和执行党和国家的财经政策和财经纪律,坚持按财务制度办事,坚持财务原则,严格遵守财经制度(2)严格执行现金管理制度,收入现金及时存入银行,库存现金不能超过库存限额,确保现金安全(3)根据审核的会计要素完备的原始凭证办理转账或报销(4)每日认真登记现金日记账、银行存款日记账,日清月结,认真核对银行对账单及账户资金,做到账账相符,账实相符;出现未达账时查明原因,并及时编制银行存款余额调节表(5)保管好凭证、印章、账册、空白支票,严格按规定用途使用(续表)120企业财务通则与财务管理规章制度设计项目考核标准分数(50)扣分实得分数工作质量标准(6)根据税法规定准确计算代扣职工个人所得税(7)及时传递原始凭证,协助会计催收报账发票(8)完成经理交给的其他工作劳动纪律工作态度遵守本单位有关规定,热爱本职工作,忠于职守.
热情服务,团结协作,完成领导交办的各项任务造成工作损失或者失职收付款出现差错造成损失,库存现金任意超过限额;不及时传递各种原始凭证3.
3.
4项目会计工作岗位考核表项目会计工作岗位考核表年月日项目考核标准分数(50)扣分实得分数工作质量标准(1)熟悉国家有关财经法规、制度(2)负责项目账务核算;按月核对项目总账、明细账.
及时正确地编制项目会计报表(3)配合财务主管管理项目财务事项,努力提高财务管理水平(4)配合项目办做好专款经费使用情况报送工作(5)负责各项资金收付及出纳记账工作(6)准确及时办理各种有关税务核算及税金缴纳工作(7)完成处里交给的其他工作(续表)121第三章财务机构及人员管理制度范本(续表)项目考核标准分数(50)扣分实得分数劳动纪律工作态度遵守本单位有关规定,热爱本职工作,忠于职守.
热情服务,对内团结协作,完成领导交办的各项任务造成工作损失或者失职贯彻执行各项财经纪律,制度不严,处理业务不当,检查监督不严.
3.
3.
5收入结算、凭证审核、会计档案管理会计工作岗位考核表收入结算、凭证审核、会计档案管理会计工作岗位考核表年月日项目考核标准分数(50)扣分实得分数工作质量标准(1)熟悉国家有关财经法规、制度(2)每日定时收缴业务收入现金,及时存入银行,保证收入现金的安全(3)定期与银行核对"银行对账单"(4)配合主办会计做好发票催收追缴工作(5)审核中心账务处理情况,配合主办会计准确核算账务(6)月初5个工作日内准确编制本月工资单(7)负责会计资料的归档及管理(8)完成经理交给的其他工作劳动纪律工作态度遵守本单位有关规定,热爱本职工作,忠于职守.
热情服务,对内团结协作,完成领导交办的各项任务造成工作损失或者失职贯彻执行各项财经纪律,制度不严,处理业务不当,检查监督不严财务内控管理制度范本·企业财务内部控制制度·财务内部稽核制度·内部审计管理办法·财产清查制度·财务盘点制度第四章124企业财务通则与财务管理规章制度设计一、企业财务内部控制制度1.
目的为加强企业财务管理和内部控制,规范企业财务行为,提高经济效益,根据《企业财务通则》的规定,结合本企业的实际情况,特制定本制度.
2.
适用范围适用于财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作;资金筹集;投资决算;企业各项资产利用等的控制.
3.
内容3.
1定义内部控制是为了保护企业资产的安全完整和有效运用,保证会计资料的有效运用,保证会计资料的真实可靠,提高经济管理水平和效益,而在企业内部所采取的一系列组织规则、业务处理程序以及其他调节方法和措施的总称.
内部控制制度一般分为内部会计控制制度和内部管理控制制度两类.
3.
2基本原则本企业内部控制的基本原则是,经济(资产)承包责任制与现代企业管理相结合,相互制约与分工合作相结合.
具体原则有:(1)权力分隔.
每一项经济业务的处理程序,不能由一个部门和一个人全部包办,以防止差错和弊端.
(2)合理分管.
实行账物分管、钱账分管、印鉴分管和钥匙分管等.
(3)审批稽核.
任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批,同时要经过财务部门的与稽核.
(4)责任明确.
各部门和人员职责分明,以使任何情况都能联系到个人责任.
(5)凭证控制.
建立和健全凭证制度及严格传递程序,指导会计资料归档.
(6)例行核对.
对每一项经济业务和会计记录,都要进行核对,以保证账证、账账、账表、账物、账款核对一致.
3.
3资金筹集3.
3.
1资格125第四章财务内控管理制度范本本企业筹集的资本金为国家投入的国家资本金;本企业所属企业筹集的资本金,为本企业的法人资本金.
资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本.
资本金是生产经营期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽走.
如需增资,应经企业董事会研究决定,依照法定程序报经工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续.
3.
3.
2除实收资本外的所有者权益本企业和所属企业的所有者权益除实收资本外,还包括资本公积、盈余公积和未分配利润.
其中资本公积和盈余公积经企业董事会研究决定,可以按照规定程序转增资本金.
3.
3.
3负债方式筹集的资金本企业或所属企业,通过负债方式筹集的资金,分为流动负债和长期负债.
(1)流动负债,包括短期借款、应付及预收账款、应付票据、其他应付款等.
其中,应付及预收账款、应付票据等负债,应由销售或营业部门负责,财务部门积极配合;短期借款及其他负债则由财务部门负责筹措其发生和偿还.
各部门自行筹措的短期性借款,除总经理批准的以外,不负责偿还.
(2)长期负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款等,均由总经理授权,由财务部门负责筹措其发生和偿还.
财务部门在筹集短期借款、长期借款等负债时,应考虑是否有利于生产经营或投资项目及财务风险等情况.
3.
4财务收支内部控制3.
4.
1实行财务收支预算(1)企业各部门要在财务部的指导下,编好月份和年度现金(包括银行)收支预算.
月份提前1周,年度提前1月编报财务部.
(2)企业所属单位要在财务部的指导下,编好月份和年度资金上交与下拨及企业往来的财务收支预算.
月份提前1周,年度提前1月编制报财务部.
(3)财务部门和所属企业财务收支预算汇总,加上企业现金和转账部分,即为全企业的财务收支预算,经总经理批准后执行.
(4)凡预算外的财务收支,需单列项目报告总经理批准后办理.
3.
4.
2建立定额备用金制度(1)各部门零用现金定额规定.
126企业财务通则与财务管理规章制度设计生产部**元经销部**元综合部**元工程部**元办公室**元(2)对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法.
①各部门单项支出在元以下的,先在备用现金开支,然后汇总填制"备用金支付单",将取得的合法发票单据附在后面,经本部门负责人签批后,到财务部门办理审核报销手续,由会计填制"付款凭证",凭此到出纳处领取现金,以补充部门备用金.
②各部门单项支出在元以上的,不能在备用金中支付.
应由用款部门填制"请款单",经规定的负责人签批后,到财务部门办理预支款手续,由会计填制"付款凭证"(或以"请款单"第二联代"付款凭证"),凭此到出纳处领取支票或现金.
③用款部门在购置物品验收或付费等业务手续办妥后,应及时将取得的合法发票单据(在发票背面要注明用途,有经办人、验收人、主管签字)附在原"请款单"存根联后面,到财务部门办理单项报销审核手续.
如预支款项与实际支付不一致时,应在报销时办理多退款(或少补款)手续.
④单项在元以下的零用金支出,所取得的发票单据要在月末之前及时报销,不得跨月.
单项在元以上的支出,所取得的发票单据要及时报销,不得挂账.
3.
4.
3执行按签批金额权限审批付款(1)元以上支出,由各部门负责人审核后报总经理审核批准.
(2)专项用途资金支出,在确定的金额内,由总经理或分管副总经理审核批准.
(3)元以下办公支出,由财务部门审核批准.
(4)因经营需要代收代付款项,由财务部审核批准.
但必须坚持先收后付,不改变原款形式用途原则.
3.
5货币资金内部控制3.
5.
1建立会计和出纳职责分工制度在财务部门设置专职出纳员,负责办理货币资金(现金、银行存款)的收付127第四章财务内控管理制度范本业务.
会计不得兼任出纳.
出纳不得兼任其他业务工作,除登记现金、银行日记账外,不得保管凭证和其他账目.
3.
5.
2加强对现金的稽核管理所有现金(包括银行存款)业务收入,应凭收入凭证和收入日报表,并经内部稽核和兑换外币.
3.
5.
3控制现金的使用范围按照国家现金管理规定,库存现金只能用于工资性支出,个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项.
其他特殊情况使用现金需经总经理和财务部批准.
3.
5.
4严格付款审批和支票的签发所有付款均应按审批金额权限由两人以上有关人员办理.
付款支票必须经过两人或两人以上的签章方为有效.
财务和支票专用图章,必须分别掌管,不得由一个人包办.
不准开出"空头支票"和"空白支票",开出支票要进行登记.
3.
5.
5收付款项要通过会计填制记账凭证所有现金和银行存款的收支,都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制收付凭证;然后由出纳检查所属原始凭证是否完整后办理收付款,并在收付凭证及所附原始凭证上加盖"收讫"或"付讫"戳记.
3.
5.
6遵守核定的现金库存额和银行结算纪律按日常3~5天开支的现金需要量核定现金库存限额,不得超过,不准以"白条抵库".
企业单位之间的经济往来,一般应通过银行进行转账结算;不准出借银行账户和套取现金.
3.
5.
7及时登记现金、银行存款日记账和结账现金日记账按币种设置,银行日记账要按账号分别设置,每日要结出余额.
库存现金的账面余额要由出纳同实际库存现金每日核对相符.
银行存款账面余额要由会计每月与银行对账单核对,调节相符.
3.
6对外投资内部控制3.
6.
1长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资(1)长期投资项目要在市场预测的基础上,立项进行可行性研究,考虑资金的时间价值和投资的风险,经经理办公会研究决定后进行,并由总经理授权负责长期投资项目的部门和主要负责人.
对外合资合作参股项目,必须严格按照国家有关规定办理海关、工商、税务等手续.
财务部门要为决策提出参考意见,履行128企业财务通则与财务管理规章制度设计严格的财务手续,督促、检查项目的执行效益情况.
(2)健全股票、债券和投资凭证登记保管和记名登记制度.
主管长期投资的业务部门,要有两人以上的人员共同管理,对股票、债券和投资凭证的名称、数量、价值及存放日期做好详细记录,分别建立登记簿.
除无记名证券外,企业购入的应尽快登记于企业名下,切忌登记于经办人员名下.
(3)对长期投资业务做好详细记录,建立定期盘点制度.
对所属企业,每隔半年(经营年度)清点(清理)一次资产负债和检查经营情况;对非控股企业必须每年进行一次投资和收益检查工作.
对股票和债券投资,由财务部门做好会计记录,对每一种股票和债券分别设立明细账、并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人(证券商名称)、购入成本、收取的股票和利息等.
对个别其他投资也应设置明细账,核算投资及其投资收回等业务.
每年至少组织一次清查盘点,保证账实相符.
(4)如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时,企业视情况授权财务部或委托会计师事务所,对亏损单位或项目进行审计,并据此对亏损予以确认,作出处理决定.
(5)企业所属企业因故撤销、合并、出让时,应按我国《企业法》的有关要求,认真做好债权债务的清理工作.
3.
6.
2短期投资(1)短期投资业务,要由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理该项业务.
一般按照经办提出→主管审核→总经理批准→实际投资→验收登记到期收回等程序办理.
(2)有价证券的会计记录、登记保管、定期盘点等制度可参照长期投资办法进行.
(3)短期投资如出现亏损时,企业授权财务部对业务部门经营情况进行审计,并报总经理批准列亏.
如出现较大亏损,企业可委托会计事务所对该经营项目进行审计.
3.
6.
3对外大额存款(1)对外大额存款业务,由总经理授权财务部负责办理.
一般按信用调查→利息比较→主管审查→总经理批准→对外存款→到期收回等程序办理.
(2)对大额存款利息商定要有两人在场,还款收回、利息收入等要做好详细记录,及时入账,要注意合法性和正确性.
129第四章财务内控管理制度范本3.
7销货与收款内部控制销货与收款内部控制具体包括如下方面:(1)企业销货业务应统一归口由销售或营业部门办理,其他部门及人员未经授权不得兼办.
销售业务一般按接受订单→通知生产→销货通知→赊销审查→发(送)货→开票→收票结算等程序办理.
(2)销售或营业部门根据生产经营目标和市场预测,编制销售或营业收入计划,承接购货客户的"订货单"通知生产部门组织生产、加工等业务工作.
(3)销售发票由财务部门专人登记保管,负责给销售或营业部门开票、发出销货通知给仓库发货或运输部门发运或送货.
(4)销货业务的货款,应全部通过财务部门审核结算收款,在发票上加盖财务收款专用章.
赊销业务应经过信用审查,财务部门应将销货发票与销货单、订货单、运(送)货单相核对.
(5)由销货或营业部门制定价格目录或定价办法及退货、折扣、折让等问题的处理规定,由财务部门进行审核监督.
(6)销货业务发生的退货、调换、修理部件等三包事项,同样通过销货或营业部门按规定办理业务手续后,凭证多由财务部门办理结算或转账手续.
3.
8购货与付款内部控制购货与付款内部控制包括如下方面:(1)企业的购货业务应统一归口由供应部门负责办理,其他部门人员未经授权不得兼办.
购货和付款业务一般按请购→订货→到货→验收→付款等程序办理.
按合同承付货款有据,拒付有理.
(2)供应部门应根据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划,对计划采购订货要签订合同或订货单.
合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面,按合同承付货款有据,拒付有理.
(3)市场临时采购,由使用部门根据需求提出"请购单"报经供应部门审批后办理,较大采购项目须报总经理批准.
(4)所有购货业务要做到:情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、运输方便、就地就近.
(5)采购物品到货,要由仓库和质量检验部门进行数量和质量验收,并由仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章.
(6)购货付款手续,不论是计划合同订货还是市场临时采购,均由供应部门130企业财务通则与财务管理规章制度设计办理,按规定到财务部门办理请付款手续.
(7)到货验收付款后,由供应部门请款经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后,经有关业务主管审批后,到财务部门办理审核报销转账手续.
(8)财务部门将从仓库签收的验收单与供应部门报销转来的发票账单所附的验收单进行核对,以掌握购货业务的请款、推销及在途物资的情况.
3.
9生产与费用内部控制生产与费用内部控制包括如下方面:(1)有关业务由生产部门负责.
对原材料的消耗及成本费用的发生和控制,应由生产部门和财务部门及所有有关部门建立成本责任制.
严格控制成本费用的开支范围和开支标准,节约消耗,减少费用,降低成本,财务部门建立成本控制和成本核算制度.
(2)建立严格的领退料制度,按技术消耗定额发料,按实际计算材料成本.
(3)加强人事和工资的管理,严格考勤,核实工资的计算与发放.
正确处理工资及福利费的核算与分配.
(4)重视制造费用发生的核算与分配.
注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法合理.
(5)生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理,不得乱挤乱摊成本.
要划清产品与完工产品、本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限.
(6)期间费用——管理费用、财务费用、销售费用的项目要合法合理,支出要符合开支范围的开支标准,凭证手续要正规.
3.
10存货与仓库内部控制存货与仓库内部控制包括如下方面:(1)加强存货和仓库的管理,建立仓库经济核算,搞好有关基础工作,做到账、卡、物、资金一致.
(2)对存货数量较大的企业,应实行"永续盘存制".
建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存(每半年一次)与账面结存核对的办法.
其本期耗用或销货成本,按领发货凭证计价确定.
(3)对存货实行永续盘存制有困难的企业,可实行"实地盘存制".
即期末存货没有明细账面余额,是通过实地盘存来确定期末存货,其本期耗用或销售成本,是按下列公式计算:131第四章财务内控管理制度范本本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本(4)存货计价方法.
按实际成本进行日常核算的,采用加权平均法计价.
按计划成本进行日常核算的,采用计划价格计价,期末分摊价格差异.
(5)领用低值易耗品,采用一次摊销法.
如一次领用数额较大,影响当期成本费用,可通过"待摊费用"账户分次摊销.
对在用低值易耗品由使用部门和主管部门进行登记管理.
3.
11工薪与人事内部控制工薪与人事内部控制包括如下方面:(1)职工的聘用、解聘、离职和起薪及工资变动等事项,应由人事部门及时以书面凭证通知财务部门该员工的所在单位,作为人事管理和计算工资的依据.
(2)工资的计算和支付,要严格按照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定,进行计算和发放.
并根据工资总额和国家规定的标准,正确计提应付职工的福利费、职工教育经费、工会经费.
(3)对职工的责任赔款,应由有关业务部门和人事部门根据劳动法规,并经职工本人签字同意后,方可转财务部门扣款.
(4)领取工资应由本人签章.
本人不在应由其指定人员和其同组人员代签,并由代领人签章.
在规定期限内未领取的工资,应退回财务部门,将待领工资记入"其他应付款"账户.
(5)根据成本核算办法,将工资及职工福利费,按职工类别、工时产量统计和单位工资标准,合理分配,计入产品成本,计入工资成本、制造费用、销售费用、管理费用等有关账户.
3.
12收入与利润的内部控制收入与利润的内部控制包括如下方面:(1)当期实现的主营业务收入——销售收入、运输收入、营业收入、经营收入,要全部及时入账,并和与之对应的销售成本、运输成本、营业成本、经营成本相互配比,减去当期应交的营业税金及附加和期间费用后的余额,即为主营业务利润,要能反映出企业的主要经营成果.
(2)当期实现的其他业务收入要全部及时入账,并和与之对应的其他业务成本相配比,求出其他业务利润.
(3)按规定计算投资收益,对投资收益的取得要合法,确定要符合权责发生132企业财务通则与财务管理规章制度设计制,计算要合规、入账要及时、处理要恰当;对投资损失的计算要合法、正确、实事求是.
(4)对营业外收支项目的设置要合法、合理,收支项目的数额要真实、正确,账务处理要恰当.
(5)企业利润总额按照国家规定作相应调整后,依法缴纳所得税,然后按规定顺序的一定比例进行分配.
(6)企业发生年度亏损,可用下一年度的税前利润等弥补;下一年度的利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补;5年内不足弥补的,用税后利润等弥补.
3.
13固定资产内部控制3.
13.
1实行财产主管部门、财产使用部门和部门综合核算管理的分工负责制(1)财产主管部门:为本企业工程部门(或企业指定部门),负责固定资产登记管理、建设、购置、处置、报废等业务.
(2)财产使用部门:负责固定资产的合理使用,保管维修.
(3)财产核算管理部门:为本企业财务部,负责固定资产的核算,综合价值管理,每年组织清查盘点一次.
3.
13.
2固定资产建设与购置的办理程序(1)申请购建:由使用部门提出增加固定资产的报告,交主管部门进行可行性研究后,提出购建报告.
(2)审核批准:报总经理审核批准.
(3)对外订货:由主管部门负责对外订货,签订建设安装工程合同.
(4)建设安装:由主管部门负责监督施工单位施工,按工程进度付款.
(5)验收使用:由主管部门组织验收,交付使用部门使用.
(6)结算付款:根据固定资产购建报告,订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据,由主管部门审核无误后报总经理批准,到财务部门办理付款结算手续.
3.
13.
3固定资产的处理与报废固定资产的停用、出售或报废处理,均由保管使用部门提出意见交主管部门审核,报总经理批准后进行处理,并报财务部门审核后作账务处理.
3.
14分析和考核(1)财务评价指标本企业或所属企业可按照行业特点,使用下列财务评价指标:133第四章财务内控管理制度范本①流动比率=流动资产÷流动负债*100%②速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债③应收账款周转率=赊销收入÷应收账款平均余额*100%④存货周转率=销货成本÷平均存货*100%⑤资产负债率=负债总额÷资产总额*100%⑥资本金利润率=利润总额÷资本金总额*100%⑦营业收入利税率=利税总额÷营业收入*100%⑧成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额*100%(2)财务考核办法本企业所属企业内部,可实行分布核算、定子目标、核定收入、控制成本、提高效益、责任考核、资产承包及超额有奖的办法,制定财务考核指标及具体管理办法.
3.
15内部审计企业设专职内部审计机构和人员,负责对企业各部门和所属企业的内部审计工作.
企业每年对所属企业进行一次年度例行审计.
如董事会或总经理认为必要,可随时对所属企业进行专项审计.
3.
16附则本制度经企业董事会批准,并报主管部门的财政、税务机关审核备案后,于**年*月*日起实行.
本制度由企业财务部门负责解释和修订.
二、财务内部稽核制度1.
目的为建立经常性防错纠弊的机制,及时发现和处理财务管理、会计核算过程中出现的各种不良情况与问题,制定本制度.
2.
适用范围适用于集团公司及各成员企业.
134企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
内容3.
1定义财务内部稽核是在财务部门内部设置稽核岗位,依据国家财经法规和公司财务会计制度,系统地检查、复核各项财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性,并对稽核中发现的问题及时进行处理的内部监督机制.
包括对各项财务收支的事前、事中审查和对其他会计资料的事后复核.
3.
2原则3.
2.
1防范性原则及时发现和纠正企业实施财务管理、会计核算过程中出现的各种偏差,防范企业财务管理风险,不断提高企业财务管理水平和会计核算质量.
3.
2.
2经常性原则财务内部稽核依据加强财务管理、防范财务管理风险、监控财务收支的内在要求,按照财务机构设置与相应的职责分工随时随地进行,并对稽核中发现的问题及时进行处理.
3.
2.
3规范性原则进行财务内部稽核,必须以国家财务会计法律法规和企业财务会计制度为准绳,以事实为根据,客观评价企业财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性.
3.
3内部稽核人员的基本职责内部稽核人员的基本职责有如下几个方面:(1)财务部为内部稽核主管部门.
稽核人员负责审查经总经理批准的财务收支计划、销售经营计划、投资计划、固定资产购置计划、资金筹集和使用计划、利润分配的执行情况,发现问题应及时向公司领导反映,并提出改进设想、办法及措施,对计划指标的调整提出意见和建议.
(2)稽核人员负责审查各项费用开支标准,是否按标准执行,有无超标准、超范围开支.
正确核算成本费用,严格划清成本界限.
(3)稽核人员负责审查财务部各项规章制度的贯彻执行情况,对违反规定的现象和工作中的疏漏应及时指出,并提出改正意见和建议.
(4)稽核人员、总经理、财务经理可随时对报表、明细账进行调阅、检查,对数字的真实性、计算的准确性、内容的完整性提出质疑,会计人员应对自己负责的账目清楚明确,据实回答.
135第四章财务内控管理制度范本(5)稽核人员、财务经理负责审核账务处理是否符合会计制度的规定,是否符合公司经营管理的需要,是否能真实、全面反映公司实际情况.
(6)稽核人员审核会计人员每月是否对自己负责的科目进行自查、分析.
如有入账错误或异常变动,是否及时查找原因,及时调整更正.
3.
4会计凭证稽核稽核人员审核会计人员制作的会计凭证,是否由经管不同岗位的会计人员进行复核、签章.
会计凭证稽核的主要内容有如下方面.
3.
4.
1审核原始凭证原始始凭证包括自制的入库单、出库单、调拨单、报销付款单据、回款据、收入单据、销售小票,以及从外单位取得的发票或收据等.
(1)自制的原始凭证格式是否符合公司会计核算制度的规定;所反映的经济业务是否合乎公司的财务规定、合理;凭证填写日期与经济业务发生日期是否相符、单据是否齐全、数据是否准确、是否签批通过.
(2)各种原始凭证内容是否完整、是否列明接受单位名称;凭证的经济内容是否真实,品名、数量、单价是否填写齐全,金额计算是否准确.
如有更改,是否有原经手人签字证明.
(3)凡须填写大、小写金额的原始凭证,大、小写金额是否一致,购买实物的原始凭证是否有验收证明(即入库单).
支付款项的原始凭证是否有收款单位或收款人证明或签字.
报销凭证的审批手续是否完备、是否经授权审批人签字同意.
(4)如果原始凭证遗失或未取得原始凭证,由原填制单位出具证明作为原始凭证或出具由两个以上经办人员签字证明的原始凭证,出具证明的内容是否合法,是否经查实无重复支付现象.
(5)自制的原始凭证是否有凭证名称、填制日期、收款人名称、付款人名称、部门经理或总经理及经手人签字,金额计算准确、大小写齐全并格式正确.
对外开具的原始凭证是否盖有公章及经手人签章.
(6)对不合理、不合法或伪造、变造的原始凭证应严厉查处,按《公司规章制度》的规定进行处理.
票据的填制按《票据管理制度》的规定进行规范.
3.
4.
2审核记账凭证(1)记账凭证所附原始凭证是否齐全,内容是否与经济内容相符.
对于需单独保管的重要原始凭证或文件,以及数量较多,不便附在记账凭证后面的原始凭136企业财务通则与财务管理规章制度设计证,是否在记账凭证上注明或留复印件等.
(2)记账凭证的制作是否规范;会计科目使用是否准确;借贷方向是否正确.
(3)记账凭证与原始凭证日期是否超过10天;内容、金额是否一致;摘要是否言简意赅,文理通顺,符合要求.
(4)记账凭证的制单、复核、财务经理是否签名盖章;收付款凭证是否有经手人及出纳签名盖章;张数是否如实填写.
(5)对调整账目的凭证,要审核调整依据是否充足、金额是否准确;摘要中简要说明调账原因,是否有相关.
3.
5总账及报表稽核稽核人员应核查会计人员是否每月核对报表、总账、明细账,发现不符或错漏,是否通知相关人员进行更正,是否能保证会计报表的真实、准确、完整、及时.
3.
6财产物资稽核3.
6.
1定期检查现金及银行存款日记账稽核人员应定期核查现金及银行存款日记账,采用实地盘点法,检查库存现金实存数与日记账余额是否相符,有无"白条抵库"、现金收付不入账等现象.
银行存款日记账与银行对账单是否相符,如未达账项是否填制银行存款余额调节表,未达账项应查明原因,有无违反银行结算规定的现象.
(1)财务经理每天检查现金、银行账目余额与出纳员自报现金余额数必须一致.
(2)财务经理每周至少抽查三次现金库存,并依抽查盘点情况如实填制《库存现金抽查盘点报告》.
(3)财务经理每月5日前检查主管会计提供的上月"银行存款余额调节表",对于未达账项查明原因,落实人员跟踪负责.
3.
6.
2参与财产物资清查盘点稽核人员应每年至少参与两次财产物资清查盘点,监督财产清查过程,核对清查盘点表.
检查各项财产物资的管理是否按规定执行,是否发现账账不符、账实不符现象,并了解原因.
对发生的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况,要查明原因,并按规定程序报批后,进行账务处理,规范标准参照《固定资产管理制度》的规定执行.
3.
7会计档案稽核3.
7.
1稽核人员应每月检查会计档案137第四章财务内控管理制度范本检查会计凭证、账簿、报表及其他会计资料是否按规定定期整理,装订成册,立卷归档.
检查会计档案是否专人管理,是否按分类顺序编号,建立目录.
会计凭证、账簿、报表封面填写是否完整,有无档案调阅、移交、销毁登记,手续是否齐全.
3.
7.
2稽核人员应每月检查会计电算化工作检查是否按规定备份保管,是否有严格的硬软件管理规定并认真执行,是否合乎安全保密要求.
稽核项目标准参照《会计档案管理制度》中的相应规定执行.
3.
8资金筹集及运用稽核稽核人员应检查每一份资金贷款合同,对贷款银行、金额、利率、期限、贷款条件等进行审核,并审核资金的运用,是否符合公司资金管理规定,每季度检查一次是否按期还贷等.
3.
9关于协助内部稽核人员工作的要求具体要求如下:(1)各部门对稽核人员的审计工作应给予支持、协助.
(2)稽核人员在进行稽核工作时,可以根据需要,审阅有关文件,检查指定的会计资料,发现问题可向有关部门和个人进行调查,索取证明材料.
对违反公司规章制度的部门和个人提出纠正、改进意见和措施;对严重失职,造成公司重大经济损失的部门和个人,可向公司领导提出处理意见或建议;对检查工作中发现的重大问题要及时向领导反映,避免造成更大损失;对干扰、阻挠、拒绝、破坏稽核人员工作的部门和个人,可向财务经理反映,由公司人事部依照《公司规章制度》中相应规定予以处置.
三、内部审计管理办法1.
目的督促公司总部各管理部门、业务单元在日常生产、经营管理过程中严格按制度办事、按规则办事,做到规范化管理,规避经营风险,增加公司价值,根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《中国内部审计准则》以及公司内部有关管理制度及管理规定,结合公司实际,特制定本制度.
138企业财务通则与财务管理规章制度设计2.
适用范围适用于公司总部各管理部门、业务单元.
3.
内容3.
1审计机构和审计人员3.
1.
1内部审计人员的配备公司内部设立审计机构,配备专职内部审计人员,负责公司内部审计工作,依照国家法规、政策和公司规章制度,独立行使内部审计职权,并向董事会报告内部审计工作.
3.
1.
2内部审计人员应当具备的执业能力(1)熟悉有关国家政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度.
(2)具备审计专业方面必需的知识和技能,能熟练应用内部审计标准、程序和技术.
(3)熟悉本单位经营管理及生产、技术知识.
(4)具有较强的组织协调、综合分析、专业判断、文字表达及微机操作能力.
(5)具有足够的有关防止舞弊的知识,并能够识别出可能已经发生的舞弊行为.
3.
2审计机构的职责与权限公司内部审计机构应在公司董事会领导下,依照国家法律、法规和政策以及公司章程和有关规章制度,对公司及所属单位的财务收支、费用控制、经济效益以及经营活动进行内部审计,并对其出具的内部审计报告的客观性和真实性承担责任.
3.
2.
1内部审计具体职责(1)对公司各管理部门、业务单元的财务预算、财务收支、资产质量、经营业绩以及采购、销售、仓储、物流等合同签订与履行等有关经济活动进行审计监督和评价.
(2)对公司各管理部门、业务单元财务、采购、生产、销售、工程、质量、安全、环保等各项内部控制和风险防范系统的完整性、合理性和有效性及执行情况进行审查和评价,并督促其建立健全内部控制体系和风险防范体系.
(3)对公司各管理部门、业务单元管理层执行"三公""四严""四以"原则的情况进行审查和评价.
139第四章财务内控管理制度范本(4)对公司各业务单元主要负责人进行任期内经济责任审计.
(5)对公司、业务单元基建工程、重大技术改造和大修等立项、预算、决算、施工进度和施工质量等进行监督和审核.
(6)对公司、业务单元工程招投标业务进行监督和工程材料报价的审核.
(7)完成领导安排的其他专项审计任务.
3.
2.
2内部审计具体权限内部审计机构在审计期间,有权检查被审计单位(部门)审计区间内所有有关经营管理的账务、资料,包括:(1)会计账簿、凭证、报表.
(2)全部业务合同、协议、契约.
(3)全部开户银行的银行对账单.
(4)各项资产证明,投资的股权证明.
(5)要求提供各项债权债务的确认函.
(6)与客户往来的重要文件.
(7)重要投资经营决策过程记录.
(8)重要会议记录.
(9)其他相关资料.
必要时审计人员可根据审计实际情况就审计区间向前追溯和向后推迟,被审计单位不得拒绝.
3.
2.
3其他权限内部审计机构还具有以下权限:(1)就审计事项的有关问题向被审计单位或个人进行调查.
(2)盘点被审计单位全部实物资产及有价证券等.
(3)要求被审计单位(部门)负责人在审计工作底稿上签署意见,对有关审计事项写出书面说明材料.
(4)制止正在进行的严重违反国家规定或严重危害公司利益的活动,审计部门经权力机构批准,有权对重大紧急事项立即采取封存账簿、资产等临时性措施或申请其他部门采取保全措施后报有关领导.
(5)建议公司对违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的单位(部门)和个人追究责任.
(6)对被审计单位(部门)提出改进管理的建议.
140企业财务通则与财务管理规章制度设计(7)责令被审计单位(部门)限期调整账务;追缴违法违规所得和被侵占的公司财产.
(8)建议通报批评违反财经纪律的重大案件和人员,表扬经营有方、成绩卓著和遵纪守法的部门和个人.
3.
3被审计单位(部门)的责任与义务被审计单位(部门)的责任与义务有以下几个方面:(1)在开展各项审计时,被审计单位(部门)有责任与义务按《审计通知书》及现场要求如实提供会计报表,有关文件、资料、凭证及其他相关资料,不得阻挠、拒绝、拖延、谎报.
(2)被审计单位在审计期间不得转移、隐匿、篡改、毁损会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料.
(3)审计人员调查了解被审计单位有关问题时,被审计单位有责任和义务提供有关线索;同时被调查人员有责任和义务向审计人员提供真实的材料.
(4)审计人员与被审计单位就审计报告进行交流时,被审计单位有责任和义务从实事求是的原则出发,与审计人员沟通.
对于报告中提出的问题,应虚心接受审计部门的建议,并在规定的时间内予以纠正,并反馈整改结果.
(5)被审计单位必须提供合同原件及相关审查资料(合同备忘录、新供应商资质材料、询价单、核价表、比价表、付款方式说明、现场勘察实物,技术协议及其他相关审计资料).
(6)审计人员在进行工程决算审计时,被审计单位有责任和义务提供工程决算资料(包括:施工图纸、鉴证、工作任务单、验收单;同时提供工程所用材料的规格型号、品牌、材料合格证、材料复验单、技术性能及其他相关审计资料).
(7)所属子公司及分厂在进行工程技改项目时,工程管理人员须对工程质量、进度进行检查监督,防止出现劣质工程.
3.
4审计工作程序3.
4.
1拟订年度审计计划公司内部审计机构根据公司安排和公司具体情况拟订年度审计计划,经公司批准后实施.
3.
4.
2制订项目审计实施方案根据被审计单位实际情况,制订项目审计实施方案,经本机构主管领导批准141第四章财务内控管理制度范本后正式实施.
3.
4.
3实施工作计划内容审计项目确定后,其实施工作计划应包括以下主要内容:(1)审计项目名称.
(2)审计目的和范围.
(3)审计主要方式和步骤.
(4)审计人员组织.
(5)审计时间安排.
(6)其他应事先明确的内容.
3.
4.
4下达审计通知书审计机构应在实施正式审计前3天下达审计通知书,通知被审计单位或部门.
审计通知书内容应包括:(1)被审计单位或部门及项目名称.
(2)审计范围、内容和时间.
(3)对被审计单位配合审计工作的要求.
(4)审计机构的其他工作要求.
3.
4.
5审计主要步骤通过核对财务会计账簿、报表、凭证和查阅与审计相关的各类文件、资料和查核实物,并通过调查访问有关单位和人员等方法收集审计证据,编写审计工作底稿,在审计工作底稿上签署明确审计意见.
3.
4.
6提交审计报告在执行审计实施工作计划并完成审计主要步骤后,审计小组应及时向公司提交审计报告.
审计小组提交审计报告前应当与被审计单位(部门)进行认真交流和沟通,被审计单位(部门)应在审计报告指定期内提出书面意见.
审计部门应将审计报告附被审计单位(部门)书面意见一并报送公司领导.
3.
4.
7作出评价和改进建议审计部应依据审计报告,对具体的审计事项作出评价和改进建议,拟定并向被审计单位下达审计结论和审计意见书.
3.
4.
8对审计结论和审计意见及时作出处理审计结论和审计意见书送达被审计单位(部门)后,被审计单位(部门)必须对审计结论和审计意见及时作出处理,并在一定期限内将处理结果报告公司审142企业财务通则与财务管理规章制度设计计部.
对审计意见书、审计决定如有异议,可以向公司总经理提出,裁决处理.
3.
4.
9对重要的审计项目实行后续审计审计部对重要的审计项目应实行后续审计.
即主要检查被审计单位(部门)按审计意见书改进工作和执行审计决定的情况.
3.
5审计档案管理审计工作中形成的文件资料,审计部门应有专人管理,年度终了移送公司档案管理部门.
审计档案的管理范围如下:(1)审计通知书和审计方案.
(2)审计报告及其.
(3)审计记录、审计工作底稿和审计证据.
(4)反映被审单位和个人业务活动的书面文件.
(5)公司领导对审计事项或审计报告的指示、批复和意见.
(6)审计处理决定以及执行情况报告.
(7)申诉、申请复审报告.
(8)复审和后续审计的资料.
(9)其他应保存的资料.
3.
6保密制度具体保密制度如下:(1)公司审计部负责对内部审计人员的保密培训指导工作,提高审计人员在审计活动中的责任感和保密意识.
(2)审计人员应严格执行保密制度,严守审计机密,对未予公开的事项不得外传.
(3)审计人员对在执行审计过程中所掌握的被审计单位的经营策略、商业秘密、经营信息、生产技术、供应信息、财务资料、财务信息等应严格保守秘密.
对审计报告(含原始材料)、审计决定和领导指示,未经审计报告签发者同意不得向外透露.
(4)对向内审部门揭发问题的人、群众来信,以及外单位转来的有关资料,不管本人是否提出为其保密的要求,审计人员都要为其保密.
(5)印发审计文件材料应按规定划注密级,印发范围要严格按公司规定执行,不得随意扩大.
未经对外公布的审计文件材料不得带至公共场所.
审计文件143第四章财务内控管理制度范本材料未经本单位领导批准不得外借.
(6)对在审计工作中故意或无意泄露保密内容给公司生产、经营活动造成重大损失的,应按公司有关制度规定追究其责任,情节严重的追究法律责任.
3.
7奖励和处罚3.
7.
1奖励对执行本制度工作成绩显著的单位和个人,审计机构向董事会提出给予表扬和奖励的建议.
3.
7.
2处罚对违反本制度,有下列行为之一的被审企业(部门)和个人,由企业根据情节轻重给予行政处分、经济处罚,或提交有关部门进行处理:(1)拒绝提供账簿、会计报表、资料和证明材料的.
(2)阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏审计检查的.
(3)弄虚作假、隐瞒事实真相的.
(4)拒不执行审计意见书或审计结论和决定的.
(5)打击报复审计工作人员的.
审计工作人员违反本制度规定,有下列行为之一,给予行政处分、经济处罚:(1)利用职权谋取私利的.
(2)弄虚作假、徇私舞弊的.
(3)玩忽职守,给被审公司造成损失的.
(4)泄露被审公司商业机密的.
3.
8附则本制度未尽事宜,按国家有关法律法规、部门规章和本公司章程的规定执行.
本制度如有与国家有关法律法规、部门规章和本公司章程相抵触时,按照国家有关法律法规、部门规章和本公司章程的规定执行.
本制度经公司董事会审议通过后执行,制度解释权归公司审计部.
四、财产清查制度1.
目的为全面贯彻实施《中华人民共和国会计法》,加强内部会计监管,规范会计行为,保护公司财产的安全和完整,结合本公司的实际情况,特制定本制度.
144企业财务通则与财务管理规章制度设计2.
适用范围适用于本公司及下属各业务单元.
3.
内容3.
1财产清查对象财产清查适用于以下对象:(1)固定资产、材料、低值易耗品、产成品、半成品、工程物资、备品备件等.
(2)现金、银行存款、有价证券.
(3)应收账款、应付账款及其他应收应付款等.
3.
2财产的清查时间和要求3.
2.
1固定资产每年12月底清查一次,由财务部会同设备科、安全质量部、各车间等部门进行盘点,要求账物卡相符.
3.
2.
2材料、低值易耗品、备品备件、工程物资、产成品每半年清查盘点一次.
由财务部牵头,会同有关部门一起清查盘点,对物资已入库未入账手续或款项已付物资尚未达库的要调整清楚、正确,保证账物相符,然后制表上报.
3.
2.
3财务部门的现金、银行存款以及各往来账户除不定期检查外,每月底清查一次.
往来账户要经常与债务债权单位或个人核对,路途较远,用信函对账,并主动与市场部等部门联系,及时清理账户.
3.
2.
4年度清查要成立清查小组,在年底对公司资产进行全面清查盘点,核实家底,编制盘点表,计算盈亏.
报表一式四份,公司、财务部、责任部门、管理人员分别存档.
3.
3资产清查的盘盈盘亏处理3.
3.
1财产清查中发生的盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应及时查明原因,明确责任,报公司董事会批准后分清情况处理.
盘盈的存货,冲减管理费用;盘亏、毁损和报废的存货,扣除过失人或者保险公司赔偿和残料收入之后,计入管理费用.
存货毁损属于非正常毁损的部分,扣除保险公司赔款和残料收入后,计入营业外支出.
3.
3.
2工程物资盘盈盘亏145第四章财务内控管理制度范本应查明原因,报经公司董事会批准后,其净损益计入在建工程成本.
3.
3.
3固定资产的盘盈盘亏应查明原因,责任到人.
一般设备经董事会批准,处置资产单项金额超过资产处置行为发生时公司净资产的30%时,应报股东大会批准.
盘盈的固定资产,其净收益计入营业外收入;盘亏及毁损的固定资产,其净损失计入营业外支出.
3.
3.
4应收账款出现呆账应查明原因,在公司董事会批准后,按规定报税务部门审批,批准后作为坏账损失冲减坏账准备金.
五、财务盘点制度1.
目的为确保存货及财产盘点的正确性,加强管理人员的责任心,保护公司的财产安全完整,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司及下属业务单元.
3.
内容3.
1财产盘点范围3.
1.
1存货盘点包括原料、物料、在制品、制成品、零件保养材料、外协加工料品、下脚料等.
3.
1.
2财务盘点包括现金、票据、有价证券、租赁契约等.
3.
1.
3其他财产盘点包括固定资产、保管资产、保管品等.
(1)固定资产:包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者.
(2)保管资产:属于固定资产性质,但以费用报支的零星设备.
(3)保管品:以费用购置的物品.
3.
2盘点方式146企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
2.
1年中、年终盘点(1)存货:由生产部门会同财务部门于年(中)终时,实施全面总清点一次.
(2)财物:由财务部门自行盘点.
(3)其他财产:由经管部门会同财务部门于年(中)终时,实施全面总清点一次.
3.
2.
2月末盘点月末盘点每月末所有存货,由生产部门会同财务部门实施全面清点一次(品种较多的可以采取重点盘点).
3.
2.
3月中检查月中检查由财务部门通知有关部门主管后,会同经管部门,做存货随机抽样盘点.
3.
3人员的指派与职责3.
3.
1总盘人由总经理担任,负责盘点工作的总指挥,督导盘点工作的进行及异常事项的裁决.
3.
3.
2主盘人由各有关部门主管担任,负责实际盘点工作的组织协调.
3.
3.
3监盘人由总经理室视需要指派或有关部门的主管负责盘点监督之责.
3.
3.
4盘点人由各有关部门主管指派或财产保管人担任,负责点计数量.
3.
3.
5会点人由财务部门指派(人员不足时,间接部门支援),负责会点并记录,与盘点人分段核对、确实数据工作.
3.
3.
6协点人由各有关部门主管指派,负责盘点时料品搬运及整理工作.
3.
3.
7特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作,亦应设置盘点人、会点人,其职责亦同.
3.
3.
8监点人由总经理室派员担任.
147第四章财务内控管理制度范本3.
4盘点前的准备事项具体准备事项如下:(1)经管部门将应行盘点的用具,预先准备妥当,所需盘点表格,由财务部门准备.
(2)存货的堆置,应力求整齐、集中、分类,并置标示牌.
(3)现金、有价证券及租赁契约等,应按类别整理并列清单.
(4)各项财产卡依编号顺序,事先准备妥当,以备盘点.
(5)各项财务账册应于盘点前登记完毕,如因特殊原因,无法完成时,应由财务部门将尚未入账的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用"结存调整表"一式两联,将账面数调整为正确的账面结存数后,第二联财务部门自存,第一联送经管部门.
(6)盘点期间已收到料而未办妥入账手续的原、物料,应另行分别存放,并予以标示.
3.
5年终(年中)全面盘点具体盘点方法如下:(1)财务部门应在报经总经理批准后,签发盘点通知,并负责召集各有关部门的主管召开盘点协调会后,拟订盘点计划,限期办理盘点工作.
(2)盘点期间除紧急用料外,暂停收发料,对于各车间在盘点期间所需用料的领料,材料可不移动,但必须标示出.
(3)盘点物品时,会点人均应依据盘点人的实际盘点数,翔实记录于"盘点统计表"上,并每小段应核对一次,无误者于"盘点统计表"上互相签名确认.
若有出入者,必须重新盘点.
盘点完毕,盘点人应将"盘点统计表"汇总编制"盘存表",送财务部门审核.
3.
6不定期抽查盘点具体盘点方法如下:(1)盘点日期及项目,以不预先通知有关部门为原则.
(2)盘点前应由财务部门利用"结存调整表"将账面数先行调整至盘点的确实账面结存数,再进行盘点.
(3)不定期抽查盘点,应填列"盘存表".
3.
7盘点报告无论是哪种类型的盘点,财务部门均应根据审核后的"盘存表"编制"盘点148企业财务通则与财务管理规章制度设计盈亏报告表",送经管部门填列差异原因及处理意见后,转报总经理审批.
3.
8现金、票据及有价证券盘点具体盘点方法如下:(1)现金、银行存款、零用金、票据、有价证券、租赁契约等项目,除年终(年中)盘点时,应由财务部门会同经管部门共同盘点外.
平时,财务部门主管至少每月抽查一次.
(2)盘点前应先将现金、零用金、票据存放处封锁,并于核对账册后开启,由会点人员与经管人员共同盘点.
(3)有价证券及各项所有权凭证等应确实核对认定,会点人依实际盘点数翔实填列"有价证券盘点报告表"经双方鉴证确认报送财务部门主管,如有出入,应立即报告总经理处理.
3.
9存货盘点具体盘点方法如下:(1)存货的盘点,以当月结账最末一日举行为原则.
(2)存货原则上采全面盘点.
实施全面盘点有困难者,应报经总经理批准后,方可改变盘点方式.
3.
10其他项目盘点具体盘点方法如下:(1)委外加工料品:由各委外加工料品经办人员,会同财务人员,共同赴外盘点,并经受托加工方签字确认.
(2)销货退回的成品,应于盘点前办妥退货手续.
(3)经管部门将新增加土地、房屋的所有权的影印本,送财务部门核查.
3.
11注意事项具体注意事项如下:(1)所有参加盘点工作的盘点人员,对于本身的工作职责及应进行准备的事项,必须深入了解.
(2)盘点人员盘点当日一律停止休假,并须依照规定时间提早到达指定的工作地点向主盘人报到,接受工作安排.
如有特殊事故而觅妥代理人应经事先报备核准,否则以旷工论处.
(3)所有盘点财物都以静态盘点为原则,因此盘点开始后应停止财物的进出及移动.
149第四章财务内控管理制度范本(4)盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处,均须经盘点人员签认始能生效,否则应追究其责任.
(5)所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确实资料为据,不得以猜想数据、伪造数据记录之.
(6)盘点开始至终了期间,各组盘点人员均受主盘人指挥监督.
3.
12盘点工作奖惩3.
12.
1奖励参加盘点工作的人员必须遵守本制度,表现优异者,经由主盘人申报,给予适当的奖励.
3.
12.
2惩罚工作玩忽职守、不负责任的,除责令重新盘点外,处以元以上元以下的罚款.
3.
13账载错误处理具体处理如下:(1)保管台账账载数量如因漏账、记错、算错、未结账或账面记载不清者,对有关责任人处以元以下的罚款.
(2)保管台账账载数字如有涂改未盖章、签章、签证等,但凭证可查,或凭证未整理难以查核或有虚构数字者一律处以元以上元以下的罚款.
3.
14赔偿处理财产、物料管理人员、保管人有下列情况者,除赔偿相同的金额,情节严重的予以开除处分,直至依法追究刑事责任:(1)对所保管财物有盗卖、调换或化公为私等营私舞弊者.
(2)对所保管财物未经报准而擅自移转、拨借或损坏不报告者.
(3)未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、损失或盘亏者.
财务会计管理制度范本·大企业会计核算制度·小企业会计核算基础制度·出纳作业处理准则·会计电算化管理制度第五章152企业财务通则与财务管理规章制度设计一、大企业会计核算制度1.
目的为了加强和规范**股份有限公司(以下简称公司)的会计工作,根据国家财政部颁发的《企业会计准则》,结合公司实际经营情况,制订本制度.
2.
适用范围适用于本公司、非独立核算的二级单位及控股、参股公司.
3.
内容3.
1会计组织机构3.
1.
1会计机构设置:根据《公司法》《企业会计准则》等相关法规的要求,公司必须设置单独的会计机构.
根据公司组织机构及管理模式的需求,公司会计核算应采用二级核算的模式,即总公司一级核算,分公司或下属机构二级核算.
为此会计机构应配备若干名专职会计人员,总公司3名,分公司或下属机构根据岗位设置配备相应的财会人员.
会计机构在公司董事会及总经理领导下工作,主要工作职责是:(1)选择和应用适当的会计处理方法,保护会计资料的完整性和有效性;(2)落实公司会计核算制度,保护公司资产的安全、完整;(3)为公司决策者及其他会计资料使用者提供真实、合法、完整的会计资料及会计信息.
为了达到上述三个目标,该机构必须具备以下职能:(1)确认并记录所有真实的经济活动;(2)及时并充分详细地描述该经济活动,以便在会计报表上对其作适当分类;(3)以人民币为记账本位币计量经济活动的价值;(4)确定经济活动发生的期间,以便将其记录在适当的会计期间;(5)通过财务报表适当地表达和披露某个时点的财务状况、一定会计期间的经营成果、现金流量情况.
3.
1.
2会计岗位及职责说明(1)财务经理:工作内容是主持公司日常财务核算,审核公司所有报销的原153第五章财务会计管理制度范本始凭证及自制凭证,审核转账凭证,编制月度资金收支计划,编写各类综合及专题财务分析报告,主持年度财务预决算,配合有关职能部门拟定内部控制制度,指导其他会计人员的日常核算工作及岗位培训,制定其他会计岗位责任制.
(2)主办会计:工作内容是编制转账凭证,汇总所有记账凭证,编制科目汇总表,依据科目汇总表登记总账.
主动与各明细账会计核对其账户余额,以保证账账相符并在此基础之上编制月度、季度及年度会计报表,编制银行余额调节表,审核除转账凭证以外的记账凭证,保管会计档案.
(3)成本会计:工作内容是登记存货、制造费用、生产成本、期间费用等与成本有关的明细账,根据生产工艺特点协同计划财务部经理制定生产成本核算程序,收集成本核算资料,审核各类统计报表,计算采购成本、生产成本、销售成本,提供成本分析资料.
(4)往来会计:工作内容是登记应收账款、应付账款、其他往来明细账,提供资金回笼情况资料.
(5)出纳:工作内容是按国家有关财经法律、法规以及公司内部管理制度审核原始凭证所记录的经济内容的合法性、有效性以及报销凭证所填写数据的准确性,审批手续的完备性,为公司把好出入关,编制现金、银行存款的收付凭证,登记现金、银行存款日记账,做到日清月结,编制现金、银行存款日报表,提供现金流量情况资料.
3.
2重要会计政策及会计估计3.
2.
1会计期间自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度.
3.
2.
2记账本位币采用人民币为记账本位币.
3.
2.
3计量属性公司在对会计报表项目进行计量时,一般采用历史成本,如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量.
现值:在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量,负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量.
公允价值:在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的154企业财务通则与财务管理规章制度设计交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.
公司以相关资产在活跃市场中的报价(报告日收盘价)作为公允价值的依据.
3.
2.
4现金等价物的确定标准在编制现金流量表时,将同时具备期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价物.
3.
2.
5外币业务核算方法外币业务按业务发生当日的人民币市场汇价作为折算汇率,折合成人民币记账,期末外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整,以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人民币金额进行调整.
外币专门借款账户年末折算差额,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,按规定予以资本化,计入相关资产成本;其余的外币账户折算差额均计入财务费用.
不同货币兑换形成的折算差额,计入财务费用.
3.
2.
6外币财务报表的折算方法资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除"未分配利润"项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算.
利润表中的收入和费用项目,采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算.
按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表所有者权益项目下单独列示.
3.
2.
7金融资产和金融负债的核算方法(1)金融资产和金融负债的分类管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的,将其划分为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或金融负债;持有至到期投资;应收款项;可供出售金融资产;其他金融负债等.
(2)金融资产和金融负债的确认和计量方法①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债)取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益.
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益,年末将公允价值变动计入当期损益.
处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整155第五章财务会计管理制度范本公允价值变动损益.
②持有至到期投资.
取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额.
持有期间按照摊余成本和实际利率(如实际利率与票面利率差别较小的,按票面利率)计算确认利息收入,计入投资收益.
实际利率在取得时确定,在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变.
处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益.
③应收款项.
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额.
收回或处置时,将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益.
④可供出售金融资产.
取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额.
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益.
年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积(其他资本公积).
处置时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益.
⑤其他金融负债.
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额.
采用摊余成本进行后续计量.
(3)金融资产转移的确认依据和计量方法公司发生金融资产转移时,如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方,则终止确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,则不终止确认该金融资产.
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形式的原则.
公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移.
金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:①所转移金融资产的账面价值;②因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和.
156企业财务通则与财务管理规章制度设计金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分(在此种情况下,所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分)之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:①终止确认部分的账面价值;②终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和.
金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确认为一项金融负债.
(4)金融资产和金融负债公允价值的确定方法本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价.
(5)金融资产的减值准备①可供出售金融资产的减值准备.
年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,就认定其已发生减值,将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出,确认减值损失.
②持有至到期投资的减值准备.
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理.
3.
2.
8应收款项坏账准备的确认标准和计提方法年末如果有客观证据表明应收款项发生减值,则将其账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益.
可收回金额是通过对其的未来现金流量(不包括尚未发生的信用损失)按原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值(扣除预计处置费用等).
原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率.
短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小,在确定相关减值损失时,不对其预计未来现金流量进行折现.
年末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试.
如有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备.
单项金额重大是指:应收款项余额前五名或占应收账款余额10%以上的款项157第五章财务会计管理制度范本之和.
年末对于单项金额非重大的应收款项,如果有客观证据表明发生减值,则将其账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益.
经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备.
除已单独计提减值准备的应收款项外,公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例:账龄应收账款提取比例其他应收款提取比例1年以内0%0%1~2年20%20%2~3年40%40%3年以上90%90%3.
2.
9存货核算方法(1)存货分类为:原材料等.
(2)取得和发出的计价方法:日常核算取得时按实际成本计价;发出时按先进先出法计价.
(3)存货的盘存制度:采用永续盘存制.
(4)存货跌价准备的计提方法:中期末及年末,对存货进行全面清查后,按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备.
存货跌价准备按单个存货项目计提.
以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益.
3.
2.
10长期股权投资的核算(1)初始计量①企业合并形成的长期股权投资.
同一控制下的企业合并:公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始158企业财务通则与财务管理规章制度设计投资成本.
长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益.
合并发生的各项直接相关费用,包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益.
非同一控制下的企业合并:一次交换交易实现的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值;通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和;购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入企业合并成本.
在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,将其计入合并成本.
②其他方式取得的长期股权投资.
以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本.
以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本.
投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润)作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外.
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本.
通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值为基础确定.
(2)被投资单位具有共同控制、重大影响的依据按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在,则视为与其他方对被投资单位实施共同控制;对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定,则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响.
159第五章财务会计管理制度范本(3)后续计量及收益确认公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的采用权益法核算,其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益.
公司对子公司的长期股权投资,采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整.
对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用成本法核算.
成本法下公司确认投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回.
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算.
权益法下在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时,按照以下顺序进行处理:首先,冲减长期股权投资的账面价值.
其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的,以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失,冲减长期应收项目等的账面价值.
最后,经过上述处理,按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失.
被投资单位以后期间实现盈利的,公司在扣除未确认的亏损分担额后,按与上述相反的顺序处理,减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值,同时确认投资收益.
被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理:对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,公司按照持股比例计算应享有或承担的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积(其他资本公积).
3.
2.
11固定资产的计价和折旧方法(1)固定资产确认条件固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用年限超过一年的有形资产.
固定资产在同时满足下列条件时予以确认:①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;160企业财务通则与财务管理规章制度设计②该固定资产的成本能够可靠地计量.
(2)固定资产的分类固定资产分类为:房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备和租入固定资产装修等.
(3)固定资产的初始计量固定资产取得时按照实际成本进行初始计量.
外购固定资产的成本,以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定.
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定.
自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成.
债务重组取得债务人用以抵债的固定资产,以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值,并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额,计入当期损益;在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本,不确认损益.
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值;以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值.
融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值.
(4)固定资产折旧计提方法固定资产折旧采用年限平均法分类计提,根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率.
符合资本化条件的固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧.
161第五章财务会计管理制度范本融资租赁方式租入的固定资产,能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧.
融资租赁方式租入的固定资产的符合资本化条件的装修费用,按两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销.
各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下:固定资产类别预计使用寿命预计净残值率年折旧率房屋及建筑物20~40年10%2.
25%~4.
5%机器设备5~10年10%9%~18%电子设备5年10%18%运输设备5~10年0%19%~18%租入固定资产装修5年0%20%3.
2.
12在建工程核算方法(1)在建工程类别:在建工程以立项项目分类核算.
(2)取得的计价方法:在建工程是指购建固定资产之工程达到可使用状态前实际发生的支出,包括工程直接材料、直接工资、待安装设备、工程建筑安装费、工程管理费和工程试运转净损益及允许资本化的借款费用.
(3)在建工程结转为固定资产的标准和时点:在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为固定资产的入账价值.
所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产,并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧,待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整原已计提的折旧额.
3.
2.
13无形资产核算方法(1)无形资产的计价方法:按取得时的实际成本入账,特许专营权合同对应的资产计入无形资产.
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出.
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支162企业财务通则与财务管理规章制度设计付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定.
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产,以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值,并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额,计入当期损益;在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本,不确认损益.
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值;以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值.
特许专营权合同约定特许专营权终止后应无条件将特许专营项目整体资产完整移交给受让方,对由此产生的特许专营权后置费用按合理的折现率和合同约定的经营年限折现后确定其入账价值.
(2)无形资产使用寿命及摊销①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况:土地使用权50年;特许经营权由相关合同规定经营年限;工业产权和专有技术5年;特许专营权后置费用由合同规定资产经营年限.
每年末,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核.
②使用寿命不确定的无形资产的判断依据:无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产.
每年末,对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核.
(3)无形资产的摊销:对于使用寿命有限的无形资产,在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产,不予摊销.
3.
2.
14长期待摊费用的摊销方法及摊销年限长期待摊费用在受益期内平均摊销,除有合同约定以外一般不超过5年.
3.
2.
15除存货、投资性房地产及金融资产外的其他主要资产的减值(1)长期股权投资成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权163第五章财务会计管理制度范本投资,其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定.
其他长期股权投资,如果可收回金额的计量结果表明,该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的,将差额确认为减值损失.
长期股权投资减值损失一经确认,不再转回.
(2)固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金融资产对于固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金融资产,公司在每年末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象.
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都进行减值测试.
资产存在减值迹象的,估计其可收回金额.
可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定.
当资产的可收回金额低于其账面价值的,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备.
资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值).
长期非金融资产资产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回.
有迹象表明一项资产可能发生减值的,公司以单项资产为基础估计其可收回金额.
3.
2.
16借款费用资本化(1)借款费用资本化的确认原则公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益.
符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产.
借款费用同时满足下列条件时开始资本化:①资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;164企业财务通则与财务管理规章制度设计②借款费用已经发生;③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始.
当符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,借款费用暂停资本化.
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用停止资本化.
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时,该部分资产借款费用停止资本化.
(2)借款费用资本化期间资本化期间,指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内.
(3)借款费用资本化金额的计算方法专门借款的利息费用(扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益)及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前,予以资本化.
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额.
资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定.
借款存在折价或者溢价的,按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额,调整每期利息金额.
3.
2.
17收入确认原则(1)提供劳务在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认提供劳务收入.
按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外.
资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额,结转当期劳务成本.
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况处理:165第五章财务会计管理制度范本①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本.
②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入.
与BOT业务相关收入的确认:建造期间,项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号-建造合同》确认相关的收入和费用.
基础设施建成后,项目公司应当按照《企业会计准则第14号-收入》确认与后续经营服务相关的收入和费用.
建造合同收入应当按照收取收取或应收对价的公允价值计量,并视以下情况在确认收入的同时,分别确认金融资产或无形资产:①合同规定基础设施建成后的一定期间内,项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产,或在项目公司提供经营服务的收费低于某一限定金额的情况下,合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给项目公司的,应当在确认收入的同时确认金融资产,所形成金融资产按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》规定进行处理.
项目公司应根据已收取或应收取对价的公允价值,借记"银行存款"、"应收账款"等科目,贷记"工程结算"科目.
②合同规定项目公司在有关基础设施建成后,从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用,但收费金额不确定的,该权利不构成一项无条件收取现金的权利,项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产.
建造过程如发生借款利息,应当按照《企业会计准则第17号-借款费用》的规定处理.
项目公司应根据应收取对价的公允价值,借记"无形资产"科目,贷记"工程结算"科目.
项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给其他方的,不应确认建造服务收入,应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定,分别确认为金融资产或无形资产.
(2)让渡资产使用权与交易相关的经济利益很可能流入企业,收入的金额能够可靠地计量时.
分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额:①利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定.
166企业财务通则与财务管理规章制度设计②使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定.
③出租物业收入:具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书;履行了合同规定的义务,开具租赁发票且价款已经取得或确信可以取得;.
出租开发产品成本能够可靠地计量.
3.
2.
18公司年金计划的主要内容根据《企业年金试行办法》《企业年金基金管理试行办法》和《关于上海市实施企业年金若干问题的通知》,公司设立一项自愿性定额供款之企业年金缴款计划.
计划内容包括:一、公司每年年金缴费额为本公司上年度职工工资总额十二分之一,职工个人缴费额遵从职工本人意愿,按每人每年1000元缴纳.
二、公司采用信托模式来运作企业年金.
3.
2.
19确认递延所得税的依据公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产.
对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异,足额确认递延所得税负债.
3.
3会计核算方法3.
3.
1会计凭证(1)会计凭证的种类:会计凭证是会计核算的基础,分原始凭证和记账凭证.
会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证.
设置三类记账凭证,即收款凭证、付款凭证和转账凭证.
除结账和更正错误的记账凭证可以不付原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证,并根据其附有的原始凭证的经济性质和内容编制记账凭证.
记账凭证必须序时、连续编号,记账凭证的日期一般应为原始凭证的日期.
(2)凭证的填制及审核①原始凭证:会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性,申请人、审批人的签字手续必须齐全且符合公司的规章制度,保护公司利益不受侵害,维护会计信息的真实性.
②记账凭证:记账凭证采用收、付、转三种格式,如有外币业务,要采用外币格式的收、付、转凭证;记账凭证必须每日填制,按旬或按月汇总,摘要与原始凭证内容相符且简洁明了.
同时若有有损公司利益的信息,不宜在凭证和对外账簿上披露,而应登记在辅助账簿上.
3.
3.
2会计账簿167第五章财务会计管理制度范本(1)会计账簿的种类:总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账簿.
(2)记账方法:采用平行记账法,根据记账凭证的经济性质将经济业务平行记入总账及各明细账上.
(3)账簿记录组织程序:采用科目汇总表计账程序.
(4)账簿的设置与登记.
①日记账:日记账分为现金日记账(人民币)和银行存款日记账(多种货币),如银行存款是外币,还需采用外币银行存款日记账本.
日记账本均采用订本账,人民币账本采用三栏式(借、贷、存)的订本账.
②明细账:公司主要设置收入、成本、各种实物资产、期间费用、应收应付往来、损益等明细账及其相应的辅助账和资产管理卡片;明细账均采用多栏式的订本账,核算至四级明细;明细账按日登记并结出余额;往来账项、债项、投资、收入等应按户名设明细账.
③总分类账:各会计主体设置一本总账及相应的辅助总账,每月末登记并结转.
④辅助账(根据公司管理和核算管理需要可临时设置).
(5)账簿启用的规则:账簿是重要的会计档案,为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的完整性,明确记账责任,必须在账簿扉页上填列"账簿启用和经营人员一览表".
3.
3.
3会计报表根据企业会计制度的规定及公司内部控制制度的要求编制向外提供的财务会计报告及内部管理用会计报表.
财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书,其内容、种类、格式遵循企业会计准则的规定,根据上市公司信息披露的要求,财务报告分季度、年度上报.
月度财务会计报告通常仅指会计报表.
(1)企业向外提供的会计报表包括:资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表、其他有关附表;(2)会计报表附注包括以下内容:不符合会计核算基本前提的说明、重要会计政策和会计估计的说明、重要会计政策和会计估计变更的说明、或有事项和资产负债表日后事项的说明、关联方关系及其关联交易、重要资产转让及其出售的说明、企业合并及分立的说明、会计报表中重要项目的明细资料、有助于理解和168企业财务通则与财务管理规章制度设计分析会计报表需要说明的其他事项;(3)财务情况说明书的内容:企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减及周转情况、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项.
(4)子公司财务报告:①公司各子公司应定期编制各种对外(如工商、税务、财政等)财务报告,并同时抄报公司计划财务部.
②公司内部管理所需的各项财务报告由公司计划财务部制定,各子公司应按照规定的要求及时间编制并报送.
③各子公司应随时报送公司计划财务部所需要的临时报告.
④上述报告及各种报表的具体格式由公司计划财务部统一制定.
3.
3.
4标准会计科目及使用规则(1)公司内部为了会计信息传递的有效性,会计内容的可比性,实行统一的会计科目及其使用规则,编制统一的计算机科目代码.
公司及非独立核算的二级单位的会计信息系统设计统一由公司计划财务部起草,由公司总经理审定.
(2)标准会计科目设置及使用应遵循下列原则:①公司的会计科目设置是依据中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》中规定的会计科目而设置;②满足上市公司信息披露的一切要求;③满足国家有关会计、税务政策的要求;④满足内部管理的要求;3.
3.
5基础数据分析与信息披露(1)基础数据分析①各子公司到公司计划财务部报送财务报告时,应对财务报告的内容进行基本的数据分析,具体要求由公司计划财务部制定.
②公司计划财务部应定期汇总公司总体数据并进行相应的基础分析.
(2)信息披露①公司计划财务部要按照中国证监会的要求编制中期、年度财务报告.
②公司计划财务部按期对公司的总体会计数据进行收集、整理,并监督股份公司内各项应披露事项的发生.
3.
4凭证传递程序169第五章财务会计管理制度范本会计凭证的传递原则是定点定时、定人传递,并同岗位责任制相结合.
3.
4.
1报销凭证、借款凭证、付款凭证的传递程序各部门在向财务部门申请报销费用、借款、支付款项之前,应根据支出的性质分别填制"费用报销单"、"差旅费报销单"、"借款单"、"资金申请单"等单据,由经办人制单,部门负责人复核,所有费用支出均须交本公司财务部门经理审核,财务部门经理必须对报销的原始凭证的合法性、合理性负责,财务部门经理审核后交财务总监、主管副总经理、总经理审核.
对超规定标准的费用,须公司董事长批准.
出纳收到报销单证、借款凭证、付款凭证后,首先审核上述相关人员是否签字确认;其次核对报销单上填制的报销内容是否与原始凭证上的业务内容相符;第三核对报销单上填列的报销金额是否与原始凭证上的金额相符,出纳只有在审核无误后,方可报支款项,否则可以拒绝付款.
3.
4.
2记账凭证的传递程序(1)财务部门在收到原始凭证后,按其内容和会计人员的分工,交有关会计人员编制记账凭证.
(2)制证后,立即交负责凭证审核的会计人员审核.
(3)审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款,并编号和登记现金、银行存款日记账.
(4)审核无误的转账凭证立即退还主办会计进行编号,并转有关会计登记其所经管的账簿.
(5)出纳过账后的收付款凭证转有关会计登记明细账.
(6)月末将全部凭证集中到主办会计,以编制科目汇总表,并据以登记总账.
(7)次月初,全部凭证交负责装订的会计人员装订成册,由主办会计暂存财务档案室保管.
3.
5会计档案管理财务部门应及时打印会计凭证和会计账簿,并对会计档案进行分类整理、装订成册,在会计年度终了后,暂由财务部门保管一年,期满之后由财务部门编造清册移交公司档案部门集中保管.
会计档案管理办法详见《公司会计档案管理办法》.
170企业财务通则与财务管理规章制度设计二、小企业会计核算基础制度1.
目的为加强公司会计核算和财务管理工作,根据《中华人民共和国会计法》《企业财务通则》和《企业会计准则》,结合公司具体情况,制定本制度.
2.
适用范围适用于本公司的会计核算工作.
3.
内容3.
1宗旨公司会计核算应严格执行相关财经纪律,以提高经济效益、壮大企业经济实力、圆满完成各项工作任务为宗旨,努力增收节支、勤俭节约,制止铺张浪费和一切不必要的开支,降低消耗,增加积累.
3.
2会计核算原则具体核算原则如下:(1)会计核算以人民币为记账本位币,采用借贷复式记账法.
按会计期间分期结算账目和编制会计报表,会计年度为公历1月1日起至12月31日止.
(2)会计核算以权责发生制为基础,收入与其相关的成本、费用应当相互配比.
应当合理划分收益性支出与资本性支出界限,正确计算企业当期损益.
应当遵循谨慎性要求,合理核算可能发生的损失和费用.
(3)会计核算以实际发生的会计事项为依据,准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项,反映资产、负债及股东权益.
(4)各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议(投资投入)计价,除另有规定者外,不得调整其账面价值.
(5)会计处理方法前后各期应当一致,除另有规定者外,不得随意变更.
3.
3机构设置与人员配备具体规定如下:(1)公司设财务管理部,财务人员根据公司业务进行配置;财务管理部部长协助财务副总完成会计核算和财务管理工作.
(2)财务人员应认真执行岗位责任制,各司其职,互相配合,如实反映和严格监督各项经济活动.
记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、及时报账.
171第五章财务会计管理制度范本(3)财务人员在办理会计事项中,必须坚持原则、照章办事.
对于违反财经纪律和财务制度的事项,应当说明理由并拒绝办理,及时向总经理报告.
3.
4资金核算管理具体规定如下:(1)财务管理部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理.
防止损失、杜绝浪费,良好运用、提高效益.
(2)银行账户必须遵守银行的规定开设和使用.
银行账户只供本单位经营业务收支结算使用,严禁借本单位账户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支、转账套现.
银行账户印鉴的使用实行分管并用制,即财务章由财务负责人保管,法人章由法人代表保管,不准由一人统一保管使用.
印鉴保管人临时出差由其委托他人代管.
银行账户往来应逐笔登记入账,不准多笔汇总,也不准以收抵支记账.
按月、按时(月末最后工作日)与银行对账单核对,未达收支,应逐笔调节平衡并编制银行存款余额调节表.
(3)库存现金不得超过限额,不得以白条抵作现金.
现金收支做到日清月结,确保库存现金的账面余款与实际库存额相符,银行存款余款与银行对账单相符,现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符.
(4)严格现金收支管理,不准坐支现金.
(5)严格资金使用审批手续.
会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项,都有权且必须拒绝办理.
3.
5固定资产核算3.
5.
1具备下列条件之一的有形资产应纳入固定资产核算(1)使用期限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等.
(2)不属于经营主要设备的物品,单位价值在元以上,并且使用期限超过1年的.
分为三大类:①房屋、建筑物.
②办公设备(如计算机、复印机、传真机等).
③交通运输工具.
3.
5.
2各类固定资产折旧年限:(1)房屋、建筑物,20~30年.
172企业财务通则与财务管理规章制度设计(2)交通运输工具,5~8年.
(3)其余,2~5年.
3.
5.
3购入的固定资产计价原则以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则.
需安装的固定资产,还应包括安装费用.
作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价.
3.
5.
4固定资产要做到有账、有卡,账实相符财务部门负责固定资产的价值核算与管理.
财务部门应建立固定资产明细账.
固定资产必须由财务部会同办公室每年进行一次盘点,对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价,必须严格审查,按规定经批准后,于年度决算时处理完毕.
3.
5.
5折旧方法公司对固定资产折旧采用平均年限法按月计提折旧进入成本费用科目.
3.
6项目决算相关规定如下:(1)财务管理部应根据批复的立项文件,设置会计明细科目和项目资金支付台账.
(2)根据合同约定,公司将支付的工程款、建设费用、设备款等先行作为预付账款核算,并协同工程管理、计划合同部门对资金支付进度进行控制,保证资金支付匹配工程进度.
(3)项目竣工后,应经由政府相关部门审计,按审计(结算)后的金额结转项目成本,并进行财务决算.
3.
7财务收支审批相关规定如下:(1)公司财务收支以资金使用效益为根本,量入为出,实行预算管理.
(2)公司各项费用实行层层审批制度,即各部门负责人提出资金支付的合理性意见,经公司分管领导审核、总经理审批.
个别重大事项需经经理办公会或董事会讨论通过,财务负责人根据财务管理制度对已审批的支付款项从合法性、准确性加以核准.
(3)财务管理部每月必须对公司的财务收支情况和预算的执行情况向总经理报告.
3.
8财务报告与财务分析3.
8.
1财务报告类型173第五章财务会计管理制度范本财务报告分为月报告和年报告.
月报告包括:财务快报、资产负债表、利润表、资金报表、经费使用报表、资金拨付计划、政府性资金使用报表、项目建设进度资金拨付台账;年报告包括:资产负债表、利润表、现金流量表等财政部、国资委规定财务决算报表.
3.
8.
2财务情况说明书的主要内容(1)业务经营情况、资金增减及周转情况、财务收支情况等.
(2)财务会计核算方法变动情况及原因,对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项;资产负债表日后事项以及为正确理解财务报表需要说明的事项.
3.
8.
3财务分析财务分析是公司财务管理的重要组成部分,财务管理部应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核,通过对财务活动分析,促进增收节支,充分发挥资金效能.
通过对财务活动不同方案和经济效益的比较,为领导或有关部门的决策提供依据.
3.
8.
4财务报告编制完成时间月度财务报告应在下月10日前编制完成,年度财务报告根据财政部、国资委要求编制完成.
3.
9会计档案管理相关规定如下:(1)财务管理部应设置专人对会计档案、工程合同、融资资料等会计资料进行管理.
(2)会计凭证应按月、按编号逐月装订成册,标明月份、季度、年起止、号数、单据张数,由有关人员签名盖章(包括制证、审核、记账、主管)装订后移送专人保管,分类填制目录.
(3)会计档案不得携带外出,凡查阅、复制、摘录档案,须经财务负责人批准.
(4)会计档案的销毁按照有关会计档案管理办法执行.
三、出纳作业处理准则1.
目的提升出纳管理效能及服务品质,加速公款支付,确保公款的安全,特制定本174企业财务通则与财务管理规章制度设计制度.
2.
适用范围适用于现金、票据、有价证券、保管品等的收付、移转、存管及账表的登记、标制等活动.
3.
内容3.
1总要求所谓出纳管理单位,是指依法管理出纳事务的单位.
所谓出纳管理人员,是指实际经营管理现金、票据、有价证券、保管品等的收付、移转存管及账表登记、编制的人员.
出纳作业的总要求如下:(1)出纳管理人员每6年至少职务或工作轮换一次,并贯彻休假代理制度.
(2)出纳管理单位应根据会计凭证,办理关于现金、票据、有价证券、保关品等的收付、移转、登记及财产的存管等事项.
(3)出纳管理单位对公司收支款项、收入部分,应在时效内当日或次日解缴银行,支出部分除零用金外以直接划拨或开立支票方式为原则.
(4)出纳管理单位应参酌实际情形,依据国家现金管理办法的规定在公司总经理或其授权人核准后,提取定额现金备做零星事项的支用.
(5)出纳管理单位保管的现金、票据、有价证券、保管品、契据等不得挪用或做借支.
(6)出纳管理单位收纳各种收入,除法规另有规定者外,应一律使用收纳款项发票,并设置收纳款项发票记录卡,实时通知会计单位编制会计凭证入账.
上述收纳款项发票,除经手人签章外,并应由主办出纳、主办会计及公司总经理签章.
(7)符合额定零用金动支事项及款额的支出,由出纳管理单位根据核准文件凭证在额定零用金内支付.
(8)出纳管理单位接到应待付款单据后,应遵守公款支付时限及处理银行注意事项规定的时限办理,不得拖延.
(9)出纳管理单位除依法自行保管的经费款项外,收纳的各种款项、票据、有价证券、保管品等,应依规定于当日或次日解缴银行,最长不得超过5日.
但法令另有规定者不在此限.
(10)专户管款项存款的支票应由公司总经理、主办会计暨主办出纳签章.
175第五章财务会计管理制度范本3.
2安全措施具体安全措施如下:(1)各公司为确保出纳管理单位经管的现金、票据、有价证券、保管品等的安全,应于出纳管理单位的办公处所设置闭路电视监视系统,每一摄影机及录像机应将出纳管理单位进出口及走廊全部涵盖于监视的范围内.
但确实无法装设者,在能确保其安全下,可以不设置前述的监视系统.
出纳管理单位如与其他单位在同一办公室,其位置应设在办公室最内角.
(2)出纳管理单位对有关单据应妥慎管理.
(3)出纳管理人员解领款项,根据需要安排人员协助办理.
(4)出纳管理单位应采用柜台化或小柜员制方式收付,并力求程序简化、以便利正确为原则.
3.
3收款3.
3.
1收款作业(1)收受时,出纳管理单位人员对收入款项,须当面清点,并实时登记备查簿.
如该款项依规定应送存银行的,应填具缴款书,如数解库,并将发票移送会计单位登账.
(2)出纳管理人员对依法令规定应收纳的款项,应先行收纳开立发票,于当日或第二天上午前送会计单位补开收入传票入账.
(3)收入现金、票据、有价证券、保管品等,需当面清点.
(4)收入票据,应审阅发票人或银行名称、地点、种类、抬头、金额、日期、背书等是否与规定相符.
(5)委托银行代收票据,应先登录备忘簿,等银行通知后,再行列收.
如有延误,应即洽询.
(6)款项收妥后,即在传票或缴款单上加盖收讫日期戳记及经收人私章.
(7)出纳管理人员对收入款项,应随时按顺序登账.
3.
3.
2其他规定收纳各种收入,除法律另有规定外,应一律使用发票.
由各业务单位向保管单位领取出纳款项统一发票,按编号顺序领用,另设收纳款项发票记录卡,并依照各联别规定按收入项目名称分别办理,如因填写错误,应即办理销号手续.
已使用的发票及收款书存根联,应存在各业务单位,依类别加装封面,按号次装订成册妥慎保留,以备抽查.
176企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
4付款作业具体规定如下:(1)可直接以票据、汇拨或划拨方式支付受款人者,除零用金外,应以不由出纳管理单位支付现金为原则.
(2)收到会计单位编制的付款凭单,应即递送银行办理支付.
其属于受款人自领方式附有现金支票或转账支票,则通知受款人领取.
(3)款项付讫后,即在传票上加盖付讫日期戳记及经付人员章.
(4)办理付款时,应检核所附凭证,是否与支出传票的印鉴相符.
出纳管理人员收到会计单位开具的支出传票,其款项属于在专户存管款项支付者,应立即签发,通知受款人领取.
在专户存款内的支付款项,应一律签发已填写收款单位名称的支票,并依规定画线或禁止背书转让.
3.
5零用金3.
5.
1零用金的申请年度开始零用金管理单位因应紧急零星支用,经公司总经理或其授权人核准后,提取定额现金,指定专人经营,备做零星支用.
3.
5.
2零用金的保管支付零用金由出纳管理单位指定出纳管理人员统一保管支付.
3.
5.
3零用金的使用零用金支付后,管理零用金的管理人员应将支出凭证予以编号加盖收讫日期章,随时逐笔登录零用金备查簿,于支付相当数额时,按类别整理归类,填具零用金支用清单,连同支出凭证,其授权人核章后,送会计单位审核,依规定程序拨还.
3.
5.
4年终零用金的处理规定会计年度终了时,额定零用金之处理,依集中支付作业程序的规定办理.
3.
6票据、有价证券及保管品的收付与管理3.
6.
1收付票据、有价证券及保管品的收付,出纳管理单位应根据传票执行,执行后,主办出纳人员,应于传票上签章以示完成收付手续.
3.
6.
2管理出纳管理单位收到各项票据、有价证券及保管品,应依照银行保管品有关177第五章财务会计管理制度范本规定送存银行或代理银行公司保管.
库存的保管品应分类登记于库存保管品备查簿,并按月编造保管品报告表送会计单位以备查考管制.
3.
7押标金、保证金及质保金的收付相关规定如下:(1)出纳管理单位应依招标须知规定,收取押标金,并开立发票.
退还时,对未得标厂商,可实时退还;对无法实时退还者,应循一般付款程序办理.
对得标厂商,应依规定将押标金转换为履约保证金,厂商持原缴纳押标金的收据,换取履约保证金的收据.
出纳管理单位应即收回原押标金收据,并注明已转换为履约保证金.
(2)出纳管理单位办理保证金的退还时,应依据会计单位编制的传票退还,质保金亦同.
(3)采购案有担保期者,厂商应缴纳的质保金,可直接从应退的履约保证金或该采购案的应付款项中扣抵,但厂商应事先申明,以便会计及出纳作业的办理.
3.
8收纳款项发票的管理相关规定如下:(1)出纳款项发票套印各公司印信、公司总经理、主办会计及相关业务主管签章时,应由会计单位、总务单位及各相关业务单位派员会同监印,印妥后由保管单位指派专人负责保管.
(2)收纳款项发票的领用,应由使用单位填具领用单一式二联,经使用单位主管单位签核后,向保管单位领用.
领用第一联由保管单位留存,第二联由出纳管理单位保管存查,并应设置收纳款项发票记录卡,随时记录使用情形,备供查核,以达勾稽作用.
(3)未使用或已使用拟作废的发票,截角作废,并妥慎保管备查,保管期限至少2年,届满2年后,经上级公司同意得以销毁.
(4)收纳款项的收入发票,应由出纳管理单位或使用单位按编号顺序开立,不得跳号,并以类别分类.
当日收入,原则上应于次日前结算,缴款清单连同发票第二联于次日上午送会计单位列账.
(5)汇解各项收入款时,应将收款的发票号码填入各该缴款书"其他应行说明事项栏"内.
(6)为加强收纳款项发票的管制,保管单位应设置收纳款项发票领用记录178企业财务通则与财务管理规章制度设计卡,并不定期抽查,作成记录备查.
3.
9出纳账表3.
9.
1现金出纳备查簿备登收纳款项,必要时的分立收入、支出或收支结存各项簿籍.
3.
9.
2存库保管品备查簿备登存库保管各类有价证券、票据、保管品等项.
3.
9.
3保管品记录簿,作为保管品的明细备查簿,以记载保管品收存即发还的原始记录.
3.
10出纳业务的检核相关规定如下:(1)出纳手续是否符合规定.
(2)传票送达后,办理收付款项是否迅速.
(3)保管的票据、有价证券、保管品等是否与账目相符,有无超过有效期间.
(4)收付款项是否随时登账及依规定办理缴库.
(5)收纳的各项收入,有无依照规定使用收纳缴款发票.
(6)收纳款项发票的管理控制是否完善.
(7)现金、票据、有价证券、保管品等的出纳有无依照规定程序处理,有无随时登记,其实际结存金额与账面结存是否相符.
(8)银行所送存款的对账单有无与存款账户结存数核对.
如有差额,出纳管理单位应编制"存款差额分析表",并查明其发生原因是否正当.
四、集团公司会计电算化管理制度1.
目的为了加强对集团公司会计电算化工作管理,保证电算化会计信息的质量,根据财政部《会计电算化管理办法》和《会计电算化工作规范》的有关规定,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司及下属各业务单元.
3.
内容3.
1会计电算化管理机构与岗位设置179第五章财务会计管理制度范本3.
1.
1领导机构计划财务部负责集团公司会计电算化的组织、实施和推进衔接工作;各单位财务负责人负责组织和领导本单位会计电算化管理信息系统工作.
3.
1.
2岗位设置要求财务部门相应设置会计电算化岗位,具体负责财务会计电算化管理信息系统的日常操作管理和维护.
(1)会计电算化岗位可按一人一岗、一人多岗或一岗多人的方式安排,但出纳人员不得兼任系统管理和审核岗位.
(2)财务部门所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料要符合国家统一会计制度的规定,并配备管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作人员.
(3)从事软件操作、审核记账人员应持会计电算化初级知识培训合格证书上岗.
3.
1.
3电算化会计主管岗位职责负责组织协调会计管理信息系统的总体运行工作,制定本单位会计电算化管理方面的各项规章制度.
其具体职责包括:(1)负责会计电算化管理系统的实施工作,对工作的进度、数据的安全负责.
(2)根据单位的实际需求,负责会计软件开发、升级,确保单位电算化会计信息系统的不断完善和发展.
3.
1.
4系统管理员岗位职责负责电算化系统的技术管理工作,包括系统管理、数据库管理和网络管理.
其职责是:(1)负责财务管理信息系统与单位具体应用相结合,根据所使用软件的功能确定单位会计电算化系统的应用模式.
(2)负责系统软件、硬件、网络、数据库及财务软件的所有技术问题,保障系统的正常运行.
(3)掌握网络服务器及数据库的口令,负责服务器的硬件资源分配,监控网络的运行.
(4)掌握系统管理员权限,按电算化会计主管的要求,给其他人员分配使用权限.
(5)对财务数据的安全保密负责.
180企业财务通则与财务管理规章制度设计(6)管理财务数据,负责进行数据的备份、恢复.
(7)负责软件、硬件的所有管理和维护工作.
系统管理岗位人员应当具有较强的工作责任心,坚持原则,廉洁奉公,并要求具备计算机与会计管理的基础知识.
系统管理员应保持相对稳定.
3.
1.
5审核记账员岗位职责负责对输入计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核、登记账簿,对打印输出的凭证、账簿、报表进行确认.
3.
1.
6凭证录入员岗位职责负责按照已经审核无误的原始凭证制作、录入记账凭证,要求数据计算正确、会计科目使用得当,各项工作达到财政部《会计基础工作规范》的要求.
凭证录入员应当具有较强的工作责任心,录入凭证时要做进一步的审核确认,并认真整理、粘贴、规范原始凭证,以便于凭证的整体装订.
3.
1.
7电算审查员岗位职责负责监督计算机及会计软件系统的运行情况,防止利用计算机进行舞弊.
具体包括:(1)定期检查机内数据与书面资料(凭证、账簿、报表)的一致性.
(2)监督历史数据调整等功能的使用,确保修改结果在当期书面资料中反映出来.
(3)监督历史数据保存方式的安全性、合法性,防止对已存档数据的非法修改.
(4)防止其他影响会计数据真实性的问题发生.
此岗位要求具备会计和计算机知识并达到会计电算化中级知识培训水平.
3.
2财务机房管理相关管理规定如下:(1)只有财会室内部工作人员才有资格担任机房的系统管理员、数据录入员.
(2)所有机房操作人员必须持证上岗,无证及非机房工作人员不得随意动用机房设备和上机操作;专职工作人员不得随意在计算机上干私活或未经领导批准的业务.
(3)运行会计软件的计算机必须放置在财会室.
(4)机房工作人员负责机房各种计算机设备的保管和定期维护,机房应设置禁火、禁烟、禁水等标志,以保证机器有良好的工作环境,防止意外事故的181第五章财务会计管理制度范本发生.
(5)为保证会计数据的安全保密,无关人员不得进入机房.
(6)严格执行会计数据的管理规定,保证会计数据的完整性,预防计算机病毒,及时将有关存档的数据进行打印或者备份,对磁性介质存放的数据要保存双备份,并交档案室归档.
3.
3计算机操作管理3.
3.
1操作权限控制操作权限是指系统的各类操作人员所能进行操作的权限.
操作权限控制包括以下内容:(1)系统管理员一般具有最高的权限.
(2)操作人员应严格按照凭证输入数据,不得擅自修改凭证数据,如发现差错,应在输入计算机前及时反映给凭证编制人员或系统管理员;已输入计算机的会计数据,在记账前发现差错,可按凭证数据进行修正;如在记账之后发现差错,必须另做凭证,采用补充登记法或红字冲销法,录入计算机.
(3)审核员只具有审核权.
(4)系统维护人员必须按有关的维护规定进行操作,除了系统维护员外,其他人员不得直接打开数据库文件进行操作,不允许随意增删、修改数据、源程序和数据库文件的结构.
(5)出纳人员、会计软件开发人员不允许进行系统性的操作.
3.
3.
2操作规程控制操作规程控制主要指操作中应注意的事项,是保证计算机会计系统正确、安全运行,防止各种差错的有力措施.
主要包括以下内容:(1)操作人员在上机操作前后,应进行上机操作登记,填写姓名、上机时间、操作内容,供系统管理员核实.
(2)操作人员的操作口令应注意保密,不能随意泄露;操作人员必须严格按操作权限操作,不得越权和擅自上机操作或从事与工作无关的操作.
(3)每次上机完毕,应及时做好所需的各项备份工作,以防发生意外事故.
(4)严禁使用来历不明的软盘和进行各种非法拷贝工作,以防计算机病毒的侵入.
(5)操作人员离开机房前,应执行相应命令退出会计软件.
3.
4软、硬件维护182企业财务通则与财务管理规章制度设计计算机系统都是建立在相应的软、硬件基础之上,加强软、硬件的管理是保障整个计算机系统安全、有效、正常运行的重要基础工作之一.
3.
4.
1硬件设备管理维护(1)专用硬件设备统一管理、专人使用,其他部门人员不得使用财务硬件设备,确需使用时必须经财务部负责人批准,并确保不影响正常工作.
(2)硬件设备及其备件的使用、维护、保养必须落实到人,系统维护员进行登记记录,耗用品出入库建立台账.
(3)保持机器设备良好的运行环境.
(4)硬件设备的维护包括计算机硬件进行检测、功能修复及零部件配置.
硬件设备的检测工作由系统维护员负责进行,每季度一次.
(5)操作人员定期清洁硬件设备.
(6)硬件设备的启用和关机必须遵照以下顺序:电源开关—打印机—显示器—主机,关机顺序则相反,插拔相关组件时必须关机后进行.
3.
4.
2软件管理维护(1)做好多套备份,由系统管理员和系统维护员分别保管.
(2)软件修改或系统调整由系统操作员提出需求,经财务部负责人批准后,由系统管理员组织系统开发商、系统操作员等实施,形成实施文档.
(3)当硬盘数据被破坏并无法修正或更换硬件设备时,才能实施数据恢复操作,系统数据的恢复操作由系统维护员或系统开发商专业维护人员负责.
(4)保证系统的安全正常运行,设置8位以上的开机密码,严禁退出统一安装的杀毒软件防火墙.
(5)严禁安装与工作无关的软件,更不能访问不良网站,严防病毒侵入.
(6)操作人员必须对自己的操作密码严格保密,不得泄露;操作人员一旦调离工作岗位,由系统管理员及时删除该用户或改变密码.
3.
5会计电算化账务处理相关规定如下:(1)财务部门应在每年年末建立新的会计年度完整的账务文件,根据现行财务制度,运用当时在用系统的规则正确地设置全部级次的会计科目,会计年度中间可以任意追加新的会计科目,但已制单或记账的会计科目不得修改或删除(账务的修改工作由系统管理员执行).
(2)转换会计制度时,应在新的会计年度开始后的20天内,完成结转各账183第五章财务会计管理制度范本户的年初手续,并保证数据检验平衡正确.
年初余额在当年记账以前可以修改,当年记账以后如有调整,只能通过填制记账凭证进行.
(3)任何经济业务都必须填制记账凭证,摘要区规范填入,记账凭证编号应当连续.
编号出现间断时,应在断号后的第一张凭证上注明间断的编号,并在打印输出的该张凭证上注明断号的原因并签字盖章.
(4)记账凭证必须经过复核人员审核,复核人员必须在屏幕上直接对机器存储的记账凭证进行复核签字,同时要对打印输出的记账凭证或代用凭单进行签字盖章.
同一张记账凭证、制单和复核不能是同一个人.
(5)总账及现金账和银行账均可采用计算机打印输出的活页账装订,出纳人员根据审核人员审查并准许报销的凭证收入或付出款项.
出纳人员可以不登记订本式日记账,如现金处理收支较多可根据需要自设辅助账.
(6)每月月末以前应将当月所有收支及转账业务全部登记入账,并与总账核对.
(7)必须将储存在机器内的账簿数据打印输出为书面账簿,会计账簿打印间隔时间不得超过1个月,平时可以只打印已满页的账簿数据.
但每年年末必须将全部账簿数据打印输出.
3.
6记账凭证交接和系统操作记录制度相关规定如下:(1)制证人员必须依据国家有关法规、财务基础工作和系统技术要求审核原始凭证、编制记账凭证,并及时交审核员审核.
(2)审核员应认真审核记账凭证,审核无误后在记账凭证上用打号机打连续号码,并对现金凭证填写销号单;将编好号码的凭证交出纳员.
(3)出纳员每天按时将记账凭证整理好,在"记账凭证传递及系统操作记录表"(以下简称"交接表")上填写凭证类型和起止凭证编号,并交计算机管理员.
(4)计算机管理员将出纳员交来的记账凭证与"交接表"所填份数进行核对,验收无误后在"交接表"上签章;及时将记录输入计算机,并将打印出的凭证清单交账务管理员校对.
(5)账务管理员收到记账凭证清单,验收份数无误后,及时校对记账凭证与清单内容是否相符.
如有不符的情况,应将其凭证编号填入"交接表"有关栏目,并在凭证清单上更正,最后在"交接表"上签章.
184企业财务通则与财务管理规章制度设计(6)计算机管理员根据账务管理员反馈回来的信息,进行修改、汇总、打印日记账及其他操作,逐一记录并将现金、银行日记账交出纳员.
(7)档案管理员将账务管理员交来的凭证进行验收,确认无误后在"交接表"上签章,并装订存档.
(8)为严格记账凭证的审核,尽可能地减少编制、输入记账凭证的差错,实行逐级把关的责任制,即编制、审核、输入、校对各岗位的人员,除对本岗位工作负主要责任外,对其以前工作流程的工作质量负一定的责任.
3.
7档案及数据管理3.
7.
1电子文档电子文档是指存储在磁盘介质上的、按照要求需要归档的数据信息;电子数据信息是指电子文档以外的其他数据信息.
(1)电子文档由财务部相关科室打印输出书面形式,一并及时归档.
(2)磁盘形式的电子文档保管期限必须在5年以上,必须定期(每年一次)进行更新备份,保证信息的安全完整;妥善保管会计数据的备份,存放在安全、洁净、防火、防潮、防磁、防尘的场所,不得随便乱放和外借.
3.
7.
2电子数据信息(1)电子数据信息必须建立备份,采用双套数据全备份,不得直接对服务器上的会计数据和作为电子档案的备份介质上的会计数据进行任何非法写操作.
如要对磁盘会计数据进行加工,必须使用备份磁盘的副本,不得删改备份介质的数据,恢复系统数据必须使用最新的正式备份.
(2)妥善保管好电子数据信息的备份,一般存放在单机的硬盘介质上,不得随便放置、拷贝和外借.
(3)电子数据信息的备份及自行开发原程序的备份应多处存放.
根据数据量和硬盘空间的大小情况,定期清理硬盘,删除硬盘上无用的数据和系统,以提高机器的利用率和运行速度.
(4)电子数据信息的管理工作,由系统维护员专职执行并对其安全性负责.
(5)会计人员调离工作岗位时,必须交接电子数据信息和未归档的电子文档.
筹资投资管理制度范本·筹资管理制度·对外投资管理制度·担保管理制度·金融工具管理办法第六章186企业财务通则与财务管理规章制度设计一、筹资管理制度1.
目的为规范公司经营运作中的筹资行为,降低资本成本,减少筹资风险,以提高资金运作效益,依据相关规范,结合公司具体情况,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司总部、各子公司及各分公司的筹资行为.
3.
内容3.
1概述3.
1.
1定义本制度所指的筹资,是指权益资本筹资和债务资本筹资.
权益资本筹资是由公司所有者投入以及以发行股票方式筹资;债务资本筹资指公司以负债方式借入并到期偿还的资金,包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等方式筹资.
3.
1.
2筹资的原则(1)遵守国家法律、法规原则.
(2)统一筹措,分级使用原则.
(3)综合权衡,降低成本原则.
(4)适度负债,防范风险原则.
3.
2职责3.
2.
1财务部(1)编制筹资预算.
(2)拟订筹资方案.
(3)组织筹资风险评估.
(4)与证券部共同编制发行新股招股说明书、可转换公司债券募集说明书、公司债券募集说明书等相关文件.
(5)归口办理除发行债券外的债务融资事项.
(6)筹资会计核算和偿付管理.
187第六章筹资投资管理制度范本3.
2.
2证券部(1)与财务部共同办理资本市场的筹资事项.
(2)参与筹资风险评估.
(3)资本市场债务筹资偿还管理.
3.
2.
3审计部(1)对筹资协议或合同进行审查.
(2)对公司筹资政策和筹资业务过程进行审计.
3.
2.
4业务归口办理(1)权益资本筹资和发行债券由财务部会同证券部门办理.
(2)除向资本市场发行债券外的债务融资,由财务部归口办理.
(3)未经授权,其他部门(包括事业部)不得办理融资业务.
3.
3筹资业务流程控制3.
3.
1筹资预算(1)公司每年度根据公司的发展战略、投资计划、生产经营需要,并以现金流为中心编制筹资预算,筹资预算与资金需求时间、结构、规模相匹配;筹资预算应符合公司发展战略要求、筹资计划和资金需要.
(2)公司筹资预算一经批准,必须严格执行.
(3)公司筹资预算的编制和调整,按公司《预算管理实施办法》执行.
3.
3.
2制订筹资方案筹资方案由公司财务拟订.
筹资方案的基本要求和内容如下:(1)符合国家有关法规、政策和公司筹资预算要求.
(2)明确筹资规模、筹资结构和筹资方式.
(3)预计筹资成本.
(4)筹资时机选择分析.
(5)潜在筹资风险分析及应对措施.
3.
3.
3筹资方案决策(1)决策机构.
不同决策项目的决策机构如下表所示.
188企业财务通则与财务管理规章制度设计不同决策项目的决策机构决策项目决策机构董事会授权董事长、总经理等权益性资本筹资方案√发行债券筹资方案√筹资额超公司资产总额5%(含5%的债务筹资方案)√其他筹资方案√(2)决策记录.
对筹资方案进行决策时,对决策过程进行完整的书面记录,并由决策人员核对签字.
(3)决策责任追究.
根据公司章程及公司其他相关规定,对筹资决策责任进行追究.
3.
3.
4筹资对象选择(1)公司按照公开、公平、公正的原则慎重选择筹资对象.
(2)在筹资中涉及中介机构,公司指定相关部门或人员对其资信状况和资质条件进行充分调查和了解.
3.
3.
5签订筹资合同或协议(1)筹资必须签署筹资合同或协议.
(2)筹资合同由公司授权财务部会同有关部门办理.
(3)公司根据经批准的筹资方案,与筹资对象、中介机构等协商达成一致,并订立筹资合同或协议.
(4)筹资合同或协议审核.
①公司组织审计部等相关部门或人员对合同或协议条款进行审核,审核合同或协议的合法性、合理性、完整性.
②对合同审核时,对审核情况和意见应有完整记录.
③重大筹资合同或协定,还应征询法律顾问或专家的意见.
(5)合同或协议审批.
合同经审核通过后,由公司有关授权人员批准.
(6)变更筹资合同或协议,按原授权审批程序进行.
3.
3.
6合同或协议履行(1)公司按照筹资合同或协议的约定及时取得相关资产.
189第六章筹资投资管理制度范本(2)公司取得的资产是货币资金的,按货币资金的实有数额及时入账.
(3)公司取得的资产为非货币资金,且需要对该资产进行验资、评估的,经中介机构验资、评估后确定其价值,进行会计记录,并办理有关产权转移、工商变更手续.
3.
3.
7待发行有价证券的保管公司对已核准但尚未对外发行的有价证券,由公司财务部会同保安部门妥善保管或委托专门机构代为保管,建立相应的保管制度,明确保管责任,定期和不定期进行盘存或检查.
3.
3.
8筹资费用支付(1)公司财务部应正确计算筹集费用,并由稽核会计进行核对,确保筹资费用符合筹资合同或协议的规定.
(2)公司支付筹资费用,按《内部会计控制制度——货币资金》的有关规定办理.
3.
3.
9筹资资产使用(1)公司应严格按照筹资方案所规定的用途使用对外筹资的资产.
(2)由于市场环境变化等特殊情况导致确需改变资产用途的,应按有关规定履行审批手续,并对审批过程进行完整的书面记录,从资本市场筹集的资金改变用途,应经董事会决议和公告.
3.
4筹资偿付控制3.
4.
1利息租金偿付(1)公司财务部指定专人严格按照合同或协议规定的本金、利率及币种计算利息和租金,并由会计稽核,定期与债权人核对.
(2)公司支付利息、租金、经授权人员批准后,方可支付.
(3)公司委托代理机构对外支付债券利息,财务部应指定专人清点、核对代理机构的利息支付清单.
3.
4.
2股利支付(1)公司的股利分配方案,经股东大会审议批准后方能生效.
(2)公司严格按照股利分配方案发放股利.
(3)公司发放股利需经授权人员批准后方可发放.
(4)公司委托代理机构支付股利,财务部应指定专人清点、核对代理机构的股利支付清单.
190企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
4.
3债务资金支付(1)公司财务部应指定专人对债务资金进行管理,定期列单向公司总经理、财务总监、财务部经理提示债务资金到期情况.
(2)公司严格按合同或协议规定支付本息.
(3)公司支付债务资金,经授权批准后支付.
(4)到期债务如需续借,经授权人员批准后,财务部在到期前1个月向债权人申请办理,到期前完成续借手续.
3.
4.
4拟偿付款项与合同或协议不符情形的处理公司财务部在办理筹资业务款项偿付过程中,发现已审批拟偿付的各种款项的支付方式、金额或币种等与有关合同或协议不符时,经办人应及时向财务总监报告,财务总监应查明原因,作出处理.
3.
5权益资本筹资业务操作3.
5.
1取得方式权益资本筹资通过吸收直接投资和发行股票两种筹资方式取得.
(1)吸收直接投资,指公司以协议等形式吸收其他企业和个人投资的筹资方式.
(2)发行股票筹资,指公司以发行股票方式筹集资本的方式.
3.
5.
2吸收直接投资(1)公司吸收直接投资程序.
①吸收直接投资须经公司股东大会或董事会批准.
②与投资者签订投资协议,约定投资金额、所占股份、投资日期以及投资收益与风险的分担等.
③财务部负责监督所筹集资金的到位情况和实物资产的评估工作,并请会计师事务所办理验资手续,公司据此向投资者签发出资报告.
④财务部在收到投资款后应及时建立股东名册.
⑤财务部负责办理工商变更登记和企业章程修改手续.
(2)吸收直接投资不得吸收投资者已设有担保物权及租赁资产的出资.
(3)筹集的资本金,在生产经营期间内,除投资者依法转让外,不得以任何方式抽走.
(4)投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括公司发行股票的溢价净收入)以及资本汇率折算差额等计入资本公积金.
191第六章筹资投资管理制度范本3.
5.
3发行股票(1)发行股票程序.
①发行股票必须经过股东大会批准并拟定发行新股申请报告.
②董事会向有关授权部门申请并经批准.
③公布公告招股说明书和财务会计报表及附属明细表,与证券经营机构签订承销协议.
定向募集时向新股认购人发出认购公告或通知.
④招认股份,缴纳股款.
⑤改组董事会、监事会,办理变更登记并向社会公告.
(2)公司财务部建立股东名册,其内容包括股东姓名、名称、住所及各股东所持股份、股票编号以及股东取得股票的日期等.
3.
6债务资本筹资业务操作3.
6.
1责任部门债务资本的筹资工作由公司财务部统一负责.
经财务部批准分支机构可以办理短期借款.
3.
6.
2公司短期借款筹资(1)公司短期借款筹资程序.
①根据财务预算和预测,公司财务部应先确定公司短期内所需资金,编制筹资计划表.
②按照筹资规模大小,分别由财务部经理、财务总监和总经理审批筹资计划.
③财务部负责签订借款合同并监督资金的到位和使用.
借款合同内容包括借款人、借款金额、利息率、借款期限、利息和本金的偿还方式以及违约责任等.
④双方法人代表或授权人签字.
(2)公司短期借款审批权限.
短期借款采取限额审批制,投资限额标准如下(超过限额标淮的由公司董事会批准):①财务部经理审批限额:元.
②财务总监审批限额:元.
③总经理审批限额:元.
(3)在短期借款到位当日,公司财务部应按照借款类别在短期筹资资记簿中登记.
(4)公司按照借款计划使用该项资金,不得随意改变资金用途,如有变动须经原审批机构批准.
192企业财务通则与财务管理规章制度设计(5)公司财务部及时计提和支付借款利息,并实行岗位分离.
(6)公司财务部建立资金台账,以详细记录各项资金的筹集、运用和本息归还情况.
财务部对未领取利息单独列示.
3.
6.
3长期借款筹资(1)公司长期借款必须编制长期借款计划使用书,包括项目可行件研究报告、项目批复、公司批准文件、借款金额、用款时间与计划以及还款期限与计划等.
(2)长期借款计划由公司财务部经理、财务总监和总经理依其职权范围进行审批.
(3)公司财务部负责签订长期借款合同,其主要内容包括贷款种类、用途、贷款金额、利息率、贷款期限、利息及本金的偿还方式和资金来源、违约责任等.
(4)长期借款利息的处理.
①筹建期间发生的应计利息计入开办费.
②生产期间发生的应计利息计入财务费用.
③清算期间发生的应计利息计入清算权益.
④购建固定资产或无形资产有关的应计利息,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前,计入购建资产的价值.
3.
6.
4公司发行债券筹资(1)公司发行债券筹资程序.
①发行债券筹资应先由股东大会作出决议.
②向国务院证券管理部门提出申请并提交公司登记证明、公司章程、公司债券募集办法以及资产评估报告和验资报告等.
③制定公司债券募集办法,其主要内容包括公司名称、债券总额和票面金额、债券利率、还本付息的期限和方式、债券发行的起止日期、公司净资产、已发行尚未到期的债券总额以及公司债券的承销机构等.
④同债券承销机构签订债券承销协议或包销合同.
(2)公司发行的债券应载明公司名称、债券票面金额、利率以及偿还期限等事项,并由董事长签名、公司盖章.
(3)公司债券发行价格可以采用溢价、平价、折价三种方式,公司财务部保证债券溢价和折价采用直线法合理分摊.
(4)公司对发行的债券应置备公司债券存根簿予以登记.
193第六章筹资投资管理制度范本①发行记名债券的,公司债券存根簿应记明债券持有人的姓名、名称及住所、债券持有人取得债券的日期及债券编号、债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及债券的发行日期.
②发行无记名债券的,应在公司债券存根簿上登记债券的总额、利率、偿还期限和方式以及发行日期和债券的编号等.
(5)公司财务部在取得债券发行收入的当日,即应将款项存入银行.
(6)公司财务部指派专人负责保管债券持有人明细账,并组织定期核对.
(7)公司按照债券契约的规定及时支付债券利息.
(8)公司债券的偿还和购回在董事会授权下由公司财务部办理.
(9)公司未发行债券必须由专人负责管理.
3.
6.
5其他长期负债筹资方式其他长期负债筹资方式还包括补充贸易引进设备价款和融资租入固定资产应付的租赁费等形成的长期应付款.
由公司财务部统一办理长期应付款.
3.
7公司筹资风险管理相关规定如下:(1)公司应定期召开财务工作会议,并由财务部对公司的筹资风险进行评价.
(2)公司筹资风险的评价准则.
①以公司固定资产投资和流动资金的需要决定筹资的时机、规模和组合.
②筹资时应充分考虑公司的偿还能力,全面衡量收益情况和偿还能力,做到量力而行.
③对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力.
④筹资的期限要适当.
⑤负债率和还债率要控制在一定范围内.
⑥筹资要考虑税款减免及社会条件的制约.
(3)公司筹资效益的决定性因素是筹资成本,这对选择评价公司筹资方式具有重要意义.
公司财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评价公司资金成本,以确定合理的资本结构.
(4)筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法.
财务杠杆系数越大,公司筹资风险也越大.
(5)公司财务部应依据公司经营状况、现金流量等因素合理安排借款的偿还期以及归还借款的资金来源.
194企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
8筹资记录与档案管理3.
8.
1筹资会计记录控制(1)公司按《企业会计制度》和《公司会计核算手册》对筹资业务进行会计核算和记录.
(2)公司建立股东名册,记录股东姓名或名称、住所及股东所持股份、股票编号以及股东取得股票的日期.
(3)公司建立债券存根簿,记录持有人、债券编号、债券总额、票面金额、利率、还本付息期限和方式、债券发行时间等.
(4)公司建立借款台账,登记债权人、本金、利率、还本付息期限和方式等.
(5)公司财务部定期对会计记录和有关凭证与记录进行核对和检查.
3.
8.
2档案管理(1)公司对筹资过程记录以及有关合同或协议、收款凭证、验收证明、入库凭证、支付凭证定期整理存档.
(2)档案的保管、调阅按公司档案管理办法执行.
二、对外投资管理制度1.
目的为了加强公司的对外投资活动的管理,保证对外投资活动的规范性、合法性和效益性,切实保护公司和投资者的利益,根据国家有关法律法规和公司章程的规定,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司为获取未来收益而将一定数量的货币或者经评估后的实物或无形资产等非货币财产出资,对外进行各种形式的投资活动.
3.
内容3.
1对外投资的原则具体原则如下:(1)合法性原则:遵守国家法律、法规,符合国家产业政策.
(2)清晰的目的性原则.
195第六章筹资投资管理制度范本(3)动用代价最小的方法实现预期目标的效益原则.
(4)规模适度原则:公司对外投资的累计投资总额不得超过上年年末公司净资产的50%,在投资后接受被投资公司以利润转增的资本,其增加额不包括在内.
(5)法定程序批准原则:公司所有的对外投资项目必须按照公司内部规定的审批权限得到批准,并有批准文件;公司的对外投资方案经公司董事会讨论通过后方可执行.
(6)必须以公司名义投资原则:公司的一切对外投资,必须以公司的名义,严禁以个人名义对外投资;根据境外投资地的法律规定,公司必须以个人名义在境外注册公司的,须经公司股东大会批准,并在国内公证,并按国家规定办理有关报批手续.
3.
2部门或岗位职责3.
2.
1董事长公司董事长是对外投资第一责任人.
具体对下列工作负责:(1)组织编制投资计划.
(2)组织对外投资的可行性分析和投资方案评估.
(3)组织编制大型投资项目的投资方案.
(4)负责召开董事会或股东大会审议投资方案或投资计划.
(5)听取管理代表的汇报,对管理代表的请示及时答复和处理.
(6)组织和督促投资管理部门和财务部门对投资进行管理和监督.
(7)签署投资合同或协议等法律文本.
3.
2.
2总经理公司总经理对对外投资的下列工作负责:(1)参与编制投资计划.
(2)编制投资方案.
(3)组织投资方案的实施.
(4)听取对外投资的管理代表的汇报.
(5)组织制订投资处置方案.
(6)对投资的运行情况进行监督.
3.
2.
3投资管理部门投资管理部门(包括证券部、投资部等)是对外投资的业务管理部门,对投196企业财务通则与财务管理规章制度设计资效果负重要责任.
(1)对投资项目进行考察.
(2)具体组织可行性分析工作、拟订投资计划和投资方案.
(3)具体组织投资方案的评估论证工作.
(4)办理投资的具体事项.
(5)拟订投资项目的处置方案.
(6)制定对投资代表的考核办法;组织对委派的管理代表的考核.
(7)对投资项目进行监督,定期向董事会报告投资情况,并保证其真实性.
3.
2.
4财务部门财务部门是对外投资的核算部门和监督部门.
(1)参与投资项目的可行性分析.
(2)参与拟订投资方案和投资计划.
(3)参与投资方案评估.
(4)组织对投出资产的评估和价值确认工作.
(5)负责办理短期投资、长期债权投资的具体业务.
(6)按照国家会计制度的规定,正确核算对外投资的成本和收益.
(7)参与拟订投资项目的处置方案.
(8)参与对投资委派管理代表的考核.
(9)定期分析被投资单位的财务状况和偿债能力,并提出分析报告.
(10)妥善保管债券、股票等投资凭证,以及有关法律文本、合同、协议等投资文件资料.
3.
3对外投资的预算具体规定如下:(1)公司根据发展战略目标、社会需要和公司的投资能力编制投资预算,投资预算应符合国家产业政策,投资预算应对投资规模、结构和资金作出合理安排.
(2)公司对外投资预算一经批准,必须严格执行.
(3)公司对外投资预算的编制、审批和调整,按公司《预算管理实施办法》执行.
3.
4对外投资的核算3.
4.
1长期债权投资的核算197第六章筹资投资管理制度范本(1)债券投资:在取得时,按取得时的实际成本作为初始投资成本入账.
公司购入的长期债券,初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息,与债券面值之间的差额,作为债券溢价或折价,在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法摊销;债券投资按期计提利息,应计的债券投资利息收入,经摊销债券溢价或折价后,计入当期投资收益.
(2)其他债权投资:取得时按实际成本作为初始投资成本入账;按期计算应计利息,计入当期投资收益.
3.
4.
2长期股权投资的核算(1)取得时,按取得时的实际成本作为初始投资成本入账.
.
(2)公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,但不具有重大影响,采用成本法核算.
(3)公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,或虽投资不足20%,但有重大影响,采用权益法核算.
(4)公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上(不含50%),或虽不足50%,但具有实质控制权的,编制合并会计报表.
(5)股权投资差额的核算:采用权益法核算的长期股权投资,取得时的初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额,作为股权投资差额,调整初始投资成本.
股权投资差额分情况进行会计处理:初始投资成本大于应享有其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额,记入"长期股权投资——股权投资差额"科目,并按规定的期限摊销计入损益,合同规定了投资期限的按投资期限摊销,合同没有规定投资期限的,按不超过10年的期限摊销;初始投资成本小于应享有其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额,记入"资本公积——股权投资准备"科目.
3.
4.
3长期投资减值准备的核算公司在期末对长期投资的账面价值逐项进行检查,如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值,按可收回金额低于长期投资账面价值的差额,计提长期投资减值准备.
是否应计提减值准备,可以根据下列迹象判断:(1)影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化,如税收、贸易等法规的颁布或修订,可能导致被投资单位出现巨额亏损.
198企业财务通则与财务管理规章制度设计(2)被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化.
(3)投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去竞争力,从而导致财务状况发生严重恶化,如清理整顿、清算.
(4)有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形.
3.
5对外投资的管理程序3.
5.
1投资决策权限和程序(1)公司董事会应当确定其运用公司资产所作出的风险投资权限,建立严格的审查和决策程序,重大投资项目应当组织有关专家、专业人员进行评审.
(2)公司对外投资,董事会具有不超过公司该项投资行为发生时最近一期经审计公司净资产的20%的对外投资权限.
3.
5.
2短期投资管理程序(1)财务部根据资金平衡预算报告公司资金盈余情况.
(2)投资部根据公司现有的资金、项目资金需要量等实际情况,结合证券市场实际,提出项目建议书,写明投资形式、投资期限、资金来源、预计收益情况等.
(3)投资计划经财务部、总经理和董事会按短期投资规模大小和投资重要性逐级审批.
(4)财务部负责投资的核算、监督及投资收益的计算.
(5)短期投资处置时,应经财务部、总经理逐级审批.
3.
5.
3长期投资管理程序(1)确定投资目的并对投资环境进行调研考察.
(2)在充分调查研究的基础上编制项目建议书、可行性研究报告,逐级上报总经理、董事会、股东大会审批.
(3)按国家有关规定和本办法规定的程序办理报批手续.
(4)签署项目合作协议书.
(5)办理出资、工商和税务登记以及银行开户等工作.
(6)实施运作及其经营管理.
(7)经批准后的对外长期投资项目,一律不得随意增加投资,如确需增资,必须重新履行审批程序.
3.
5.
4长期投资的日常管理199第六章筹资投资管理制度范本(1)建立对外投资信息档案,收集被投资单位经审计后的年度会计报表、月度会计报表及投资项目分析等有关资料.
跟踪反映被投资单位产权变动和利润分配情况,定期对被投资单位进行项目分析和实施监控.
(2)被投资单位有重大事项形成议案,须经董事会、股东大会审议通过的,由公司委托的股东授权代理人执行表决权.
(3)加强长期股权投资经济可行性的后评估工作,检查分析投资期间经营行为是否合规.
组织对被投资单位的效益审计,每年对被投资单位进行绩效评价,绩效评价报告由财务部审核后上报公司总经理、董事会.
(4)发现被投资单位或项目有重大问题,如违规投资、违规进行股权运作,或在生产经营管理中出现重大失误等,要及时上报公司相关部门提出处理意见,并依照授权权限逐级上报总经理、董事会审批,并要求被投资单位按批复的意见进行整改.
(5)年度终了,向公司董事会报告年度投资收益情况和全资、控股子公司财务状况.
(6)参与终止被投资单位的资产清算和投资回收工作.
3.
5.
5长期投资的转让与收回(1)出现或发生下列情况之一时,公司可以收回对外投资:①按照章程规定,该投资项目(企业)经营期满.
②由于投资项目(企业)经营不善,无法偿还到期债务,依法实施破产.
③由于发生不可抗力而使项目(企业)无法继续经营.
④合同规定投资终止的其他情况出现或发生时.
(2)出现或发生下列情况之一时,可以转让对外长期投资:①投资项目已经明显有悖于公司经营方向的.
②投资项目出现连续亏损且扭亏无望没有市场前景的.
③由于自身经营资金不足急需补充资金时.
④公司认为有必要的其他情形.
(3)投资转让应严格按照《中华人民共和国公司法》和企业章程有关转让投资的规定办理.
对外长期投资转让应由公司财务部会同投资部提出投资转让书面分析报告,逐级上报批准.
3.
5.
6长期股权投资项目清查(1)投资部要定期清查被投资单位的股权证明,核对股权权属变动情况,清200企业财务通则与财务管理规章制度设计查造册上报总经理.
(2)财务部要定期核对账表数据和股权份额;组织清查不良投资,并分析形成的原因,提出书面报告,上报总经理.
3.
5.
6不良长期股权投资的处置(1)对被投资单位3年以上无投资回报或负回报的项目,应清查原因,并提出解决方案,逐级上报审批后进行处置.
(2)转让、出售被投资单位股权、收购其他股权等资本运作行为,有关责任部门要及时将有关材料送财务部门审核,征求有关部门意见后逐级报总经理、董事会、股东会审批后,签订股权交易协议,办理股权变更手续,进行股权交接.
(3)股权交易行为要进行资产评估,办理评估备案手续.
3.
6投资处置控制3.
6.
1处置决策按本项目原投资审批程序审批.
3.
6.
2处置价格(1)由公司财务部、投资部研究确定转让价格,并经董事会批准.
(2)必要时,由财务部聘请具有相应资质的专门机构进行评估.
3.
6.
3对外投资处置收回的资产(1)公司对投资收回的资产,应及时足额收取,并按会计规定入账.
(2)收回货币资金,应及时办理收款业务.
(3)收回实物资产,应编制资产回收清单并由相关部门验收.
(4)收回无形资产,应检查核实被投资单位未继续使用.
(5)收回债权的应确认其真实性和价值.
3.
6.
4对外投资评估处置的会计审核和核算(1)财务部在进行资产处置的相关会计处理时,应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录及相关资料,以确保资产处置的真实、合规.
(2)财务部应认真审验对外投资处置后的资产回收清单和验收报告,审核对外投资的作价,保证回收资产的安全和完整.
(3)对需办理产权转移手续的资产,应查验其产权转移情况.
(4)财务部对投资处置进行会计审核后,按《公司会计核算手册》要求及时进行会计处理.
3.
6.
5对外投资核销201第六章筹资投资管理制度范本(1)投资部门应取得因被投资单位破产等不能收回投资的法律文书和证明文件.
(2)按投资损失的审批权限审批.
3.
7对外投资记录控制3.
7.
1过程记录控制公司建立投资决策、审批过程的书面记录制度.
3.
7.
2会计记录控制(1)公司按《企业会计制度》和《公司会计核算手册》对对外投资业务进行会计核算和记录,所有对外投资业务纳入公司的会计核算体系,严禁账外设账.
(2)财务部进行对外投资业务会计处理时,对投资计划、审批文件、合同或协议、资产评估证明、投资获取的权益证书等相关凭证的真实、合法、准确、完整情况进行严格审核.
(3)公司建立对外投资台账,记录被投资单位的名称、投资合同、出资方式、股权比例,投资收益分配情况等.
(4)公司建立有价证券记录台账,记录证券的名称、面值、数量、编号、取得日期、期限、利率等.
(5)财务部定期和不定期检查核对有关权益证书.
3.
7.
3权益证书和档案管理(1)公司取得的股权证、有价证券等权益证书,由财务部保管或委托其他机构保管.
(2)公司对外投资的决策、审批等过程记录、审批文件、投资合同或协议、投资计划书、对外投资处置等文件资料定期由投资部门整理存档,送公司档案部门保管.
(3)档案的调阅、保管、归档,按公司档案管理办法执行.
三、担保管理制度1.
目的为降低担保风险,保证公司资产安全;规范公司对外担保行为,保证对外担保真实、合法,特制定本担保制度.
202企业财务通则与财务管理规章制度设计2.
适用范围本制度适用于公司为外单位(包括为子公司)提供担保行为.
3.
内容3.
1总要求3.
1.
1被担保对象(1)公司子公司、合营企业、联营公司.
(2)公司主要供应商、主要客户.
(3)与本公司经济利益有密切关系的其他企业.
(4)下列对象,公司不能为其提供担保:公司股东、股东的控股子公司、股东的附属企业、个人债务.
(5)被担保对象(被担保人)的条件.
①企业有良好的发展前景.
②有良好的经营业绩和管理水平.
③财务状况良好,资产负债率一般不超过70%.
④近2年财务无虚假记载.
⑤近2年内无违法行为记录或恶意损害股东、债权人及其他人利益的记录.
3.
1.
2公司对外提供担保具体原则(1)遵守平等、互利、自愿、公平、诚信的原则;对强令公司为他人提供担保的行为予以拒绝.
(2)对外提供担保的总金额不超过经审计的上年度末公司净资产的50%.
(3)要求被担保人或第三方提供反担保.
(4)公司分公司不得为外单位提供担保行为.
(5)公司下属子公司为外单位(包括为其他子公司)提供担保须经其股东大会决议.
(6)公司不为非法高利贷提供担保.
(7)公司不为未经政府批准的任何集资和债券发行提供担保.
(8)公司提供担保时,不得对多个合同提供最高额限度担保,只能按合同逐笔提供担保.
(9)公司不为属于投资性质的借贷业务提供担保,不为注册资金提供担保.
3.
1.
3担保方式203第六章筹资投资管理制度范本(1)一般保证.
(2)连带责任保证.
(3)抵押.
(4)质押.
3.
2权责划分公司所有对外担保事项由财务部门统一归口管理,其他部门或人员未经授权,严禁办理担保业务.
3.
2.
1股东大会股东大会审批以下担保事项:(1)为某一被担保人提供债务担保金额达到或超过公司净资产20%的担保事项.
(2)公司用主要资产抵押.
(3)为关联方提供债务担保金额达到或超过公司净资产10%的担保事项.
(4)经股东大会决议需报股东大会批准的事项.
3.
2.
2董事会权责(1)对除须报股东大会批准以外的担保事项进行审批或授权董事长、总经理审批.
(2)对报股东大会审批的担保事项,事前提出预案,经董事会决议通过后,报股东大会审批.
(3)董事会在决定为他人提供担保之前(或提交股东大会表决前),须组织财务部门等相关部门对被担保人进行评估,并形成评估报告.
(4)担保事项经股东大会或董事会批准后,董事长或授权总经理代表公司与被担保人签订担保协议.
3.
2.
3董事长、总经理权责(1)董事长决定是否受理担保申请.
(2)董事长、总经理在未经股东大会或董事会决议通过前,不得擅自代表公司签订担保合同.
(3)董事长、总经理定期听取财务部门对被担保人财务状况的汇报,对被担保人财务状况出现异常情况及时研究对策.
3.
2.
4财务部门权责(1)公司所有对外担保事项由财务部门统一归口管理,其他部门无权受理担204企业财务通则与财务管理规章制度设计保申请资料和承办担保具体事项.
(2)在提供担保之前会同相关部门对被担保人进行评估,向董事会提出评估报告.
(3)审查申请担保单位提供的资料和文件.
(4)担保合同生效后,要求被担保企业定期提供财务报表并对其进行分析.
(5)在担保期间不定期对被担保企业的经营管理、财务状况和偿债能力进行调查.
(6)督促被担保人及时履行合同.
(7)及时了解债权人与债务人的合同变更情况.
(8)定期与被担保人保持联系,及时了解被担保人法定住所的变动情况等.
(9)每半年向总经理、董事长报送被担保企业财务状况分析报告.
(10)被担保企业出现破产、清算、债权人主张公司履行担保义务等情况时,及时向总经理、董事长报告.
(11)被担保债务到期后,随时掌握被担保企业是否履行还款义务,并向总经理、董事长报告.
(12)债务履行期届满,被担保企业不履行被担保债务,由公司承担责任的,根据公司授权及时向被担保单位主张权利.
3.
3担保调查与评估3.
3.
1担保调查(1)公司在决定担保前,应当掌握被担保人的资信状况,对该担保事项的收益和风险进行充分分析,提交公司风险控制小组审议.
(2)申请担保人的资信状况至少包括以下内容:①企业基本资料(包括企业名称、注册地址、法定代表人、经营范围与本公司关联关系其他关系).
②近期经审计的财务报告及还款能力分析.
③债权人的名称.
④担保方式、期限、金额等.
⑤与借款有关的主要合同的复印件.
⑥其他重要资料.
(3)经办责任人应根据申请担保人提供的基本资料进行调查,确认资料的真实性,报公司风险控制小组审定后,提交公司管理层批准.
205第六章筹资投资管理制度范本3.
3.
2担保申请单位必须提供的资料和文件(1)申请单位盖章和法定代表人签字的担保申请书.
(2)申请人营业执照复印件.
(3)申请单位与债权人之间合法有效的合同或证明有债权债务关系的其他凭证.
(4)最近2年经审计的年度和近期月(季)财务报表.
(5)担保合同和其他担保资料.
(6)用作反担保抵押或质押物的有效凭证和单据.
(7)根据每项担保申请的具体情况,要求提供的其他资料和文件.
(8)属于提供借款担保,担保申请单位还必须提供的以下资料和文件:①申请报告、借款用途和可行性分析报告、还款计划.
②申请企业贷款证复印件.
③借款合同.
④申请企业董事会签署或授权签署的"声明与保证".
⑤根据每项担保申请的具体情况,要求提供的其他资料和文件.
3.
3.
3评估人员组成由财务部门组织,会同公司法律顾问等相关人员参加.
3.
3.
4评估内容要素(1)申请担保单位主体的资格.
(2)申请担保项目的合法性.
(3)申请担保单位的资产质量、财务状况、经营情况、行业前景和信用状况.
(4)申请担保单位反担保和第三方担保的不动产、动产和权利归属.
(5)其他要素内容.
3.
3.
5重新评估被担保项目发生变更时,公司重新组织对申请担保单位进行评估.
3.
4对外担保内部控制程序对外担保申请审批控制流程图如下图所示.
206企业财务通则与财务管理规章制度设计担保申请担保评估董事会决议是否还需提交股东大会审批股东大会决议是否批准签订担保合同担保申请人是是是是否否否否否退回退回对外担保申请审批控制流程图3.
4.
1担保申请(1)审查申请人是否属于公司规定的担保对象.
(2)对已明显存在资不抵债、信用差、财务状况差的企业不予受理.
3.
4.
2担保评估(1)审查担保申请人提供的申请书及相关资料.
(2)审查担保申请人主体资格.
(3)审查申请担保项目的合法性.
(4)调查分析担保申请单位的资产质量财务状况、信用状况、经营管理水平、盈利能力.
(5)评估担保申请人相关项目的可行性研究报告.
(6)评估担保事项的利益与风险.
207第六章筹资投资管理制度范本(7)提出评估报告.
3.
4.
3董事会议(1)分析、研究担保申请人提供的申请文件及相关资料.
(2)听取或审核财务部门提出的评估报告.
(3)评估担保风险.
(4)对是否提供担保进行表决,在表决时与担保有利害关系的董事实行回避.
(5)详细记录董事会对担保的讨论和表决情况.
3.
4.
4股东会议(1)对董事会提交的担保预案进行审议.
(2)对担保事项进行表决,与担保事项有利害关系的股东实行回避.
(3)详细记录股东大会对担保的审议和表决情况.
3.
4.
5担保合同签订(1)担保合同条款由财务部门和公司法律顾问进行审查后,方可签订.
(2)按审批权限经董事会批准或股东大会作出决议同意后,方可签订.
(3)按公司授权签订.
3.
4.
6担保期间监控(1)登记担保台账.
(2)保管担保合同(副本).
(3)跟踪被担保人的财务状况、盈利水平,债务履约情况.
(4)发现异常情况及时报告.
3.
5担保期限及担保收费相关规定如下:(1)对外担保期限从担保合同生效之日起,到被担保债务解除之日止.
担保期限原则上不超过1年,最长不超过2年.
(2)对外担保所发生的登记费用、手续费用等由被担保人承担.
(3)被担保人因实际情况变化需要延长担保期限的,需重新申请并按规定程序审批后,方可继续为其担保.
(4)申请人提供担保,按下列方式收取担保风险费用:①担保费率:每年每次6‰~8‰.
②担保费用=担保金额*担保费率.
③收费时间:签订担保书时一次性收取.
208企业财务通则与财务管理规章制度设计④免收、减收担保费:须书面申请并经董事会批准.
(5)申请人不按规定时间及金额支付担保费,则公司不为其提供任何形式的担保.
3.
6担保合同管理3.
6.
1订立书面合同为他人提供担保,必须订立书面合同.
3.
6.
2担保合同的内容签订的担保合同必须符合《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国担保法》的规定.
(1)担保合同中应当确定下列条款:①债权人、债务人.
②被保证人的债权的种类、金额.
③债务人与债权人履行债务的约定期限.
④保证的方式.
⑤保证担保的范围.
⑥保证期间.
⑦各方认为需要约定的其他事项.
(2)抵押担保合同至少包括以下内容:①被担保的主债权种类、数额.
②债务人履行债务的期限.
③抵押物的名称、数量、质量、状况、所在地、所有权权属或者使用权权属.
④抵押担保的范围.
⑤双方认为需要约定的其他事项.
(3)质押担保合同至少包括以下内容:①担保的主债权种类、数额.
②债务人履行债务的期限.
③质押物与质押权利的名称、数量、质量和状况.
④质押担保的范围.
⑤质押物和质押权利移交的时间.
⑥双方认为需要约定的其他事项.
3.
6.
3订立重要担保合同的要求209第六章筹资投资管理制度范本重要的担保合同在订立前,必须征求法律顾问或专家的意见.
3.
6.
4担保合同的保存担保合同正本由公司档案室保存,副本由财务部门及相关部门保存.
3.
6.
5担保合同的审查担保合同签订前具体条款的审查由财务部门负责,必要时委托公司的法律顾问进行审查.
3.
7反担保3.
7.
1反担保的要求对外提供担保必须要求被担保人提供反担保,被担保人必须经担保人认可的本单位或符合法律规定的第三人的资产提供反担保,并且签订反担保合同.
3.
7.
2反担保形式(1)动产、不动产抵押.
(2)动产质押和权利质押.
(3)保证.
3.
7.
3反担保中的保证应为连带责任保证保证人的主体资格必须符合《担保法》的规定.
3.
7.
4下列财产或权利可以作为反担保的抵押或质押物(1)抵押物.
①抵押人所有的房屋和其他地上附着物.
②所有的机器、交通运输工具和其他财产.
③抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上附着物.
④依法可以抵押的其他财产.
(2)质押物.
①依法可以处分的财产.
②汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单.
③依法可以转让的股票、股权.
④依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权.
⑤依法可以质押的其他权利.
3.
7.
5公司不接受下列财产作为反担保的抵押物或质押物(1)土地所有权.
(2)所有权、使用权不明或有争议的财产.
210企业财务通则与财务管理规章制度设计(3)依法被查封、扣押监管的财产.
(4)依法不得抵押或质押的财产.
3.
7.
6接受抵押或质押方式担保要求必须依法办理抵押或质押登记手续,所发生的登记费、手续费用由申请担保人或第三人承担.
未办理完反担保有关工作,不签订担保协议.
被担保人的一方,其股东用其股权或财产作反担保抵押物或质押物时,须按法律程序办理.
3.
7.
7抵押物或质押物的评估抵押物或质押物的价值应经评估机构评估.
3.
7.
8对抵押物或质押物价值的要求被担保人提供的抵押物或质押物价值应达到公司为其提供担保金额的150%以上.
3.
7.
9用已出租财产作为反担保抵押的要求反担保人用已出租的财产作为反担保抵押时,应书面告知承租人.
3.
7.
10反担保人以与他人共有财产作抵押或质押物应遵守的原则(1)共同拥有的财产,应征得共有人同意.
(2)按份共有的财产,以担保人所拥有的份额为限.
(3)反担保人作为反担保抵押的实物必须投保并妥善保管,不得遗失或损坏,债务清偿完毕前未经公司同意,不得将抵押实物出租、出售、转让、再抵押或以其他方式处理.
(4)反担保义务履行,根据《中华人民共和国担保法》有关保证、抵押、质押权利实现的条款,公司有权向反担保人追偿.
3.
8担保财产管理和记录相关规定如下:(1)公司财务部应妥善管理有关担保财产和权利证明,定期对财产的存续状况和价值进行复核,发现问题及时处理.
(2)公司财务部应对担保的对象、金额、期限和用于抵押和质押的物品、权利及其他有关事项进行全面记录.
3.
9担保监测相关规定如下:(1)被担保人必须定期向公司(担保人)提供其真实完整的经营状况,公司211第六章筹资投资管理制度范本有权随时查询被担保人的财务状况.
(2)监测事项.
担保合同生效后,财务部负责对被担保人的日常监测工作,定期出具监测报告,财务部重点监测以下事项:①被担保单位、被担保项目资金流向.
②被担保单位的经营管理情况和财务状况.
(3)监测方式.
公司根据实际情况采取以下方式,对被担保单位、被担保项目进行监测:①参加被担保单位与被担保项目有关会议、会谈和会晤.
②对被担保工程项目的施工进度和财务进行审核.
③派员进驻担保单位工作,被担保单位有责任提供方便和支持.
(4)发现异常情况时,财务部门必须立即向总经理、董事长报告.
公司总经理、董事长接到异常情况报告后,及时组织有关会议研究对策并实施;以化解担保风险.
(5)被担保人在担保债务到期前1个月,必须向公司(担保人)提供偿还债务情况报表或计划及相关财务报表.
(6)被担保人每次归还债务必须向公司(担保人)书面报告,并提供有效凭证,债务全部清偿之后,必须通知公司(担保人),并提交有关归还债务凭证的复印件.
(7)债务履行期届满,被担保人不履行债务,由公司承担担保责任履行担保义务后,在有效期限内及时向被担保人主张权利,确保公司财产不受损失.
(8)公司董事长、总经理及其他管理人员未按规定程序擅自越权签订担保合同或在担保活动中处置不当对公司造成损害的,公司应追究当事人的责任.
四、金融工具管理办法1.
目的为了规范本公司的金融工具确认和计量,根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规,制定本规定.
2.
适用范围适用于公司的金融资产管理.
212企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
内容3.
1金融工具的定义和分类金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同.
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的,将其划分为:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或金融负债.
(2)持有至到期投资.
(3)应收款项.
(4)可供出售金融资产.
(5)其他金融负债等.
3.
2金融资产的确认与计量本公司将持有的金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产.
3.
2.
1初始确认金融资产在初始确认时以公允价值计量.
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产,相关交易费用计入初始确认金额.
3.
2.
2金融资产的后续计量(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失,计入当期损益.
(2)持有至到期投资,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认、减值以及摊销形成的利得或损失,计入当期损益.
(3)贷款和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认、减值以及摊销形成的利得或损失,计入当期损益.
(4)可供出售金融资产,采用公允价值进行后续计量,公允价值变动计入资本公积,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益.
可供出售金融资产持有期间实现的利息或现金股利,计入当期损益.
3.
2.
3金融资产的减值准备本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金213第六章筹资投资管理制度范本融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,确认减值损失,计提减值准备.
(1)以摊余成本计量的金融资产的减值准备,按该金融资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提,计入当期损益.
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试,对单项金额不重大的金融资产,单独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试.
单独测试未发生减值的金融资产,无论单项金额重大与否,仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试.
已单独确认减值损失的金融资产,不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试.
对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益.
(2)可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失,予以转出,计入当期损益.
对可供出售债务工具确认资产减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益.
可供出售权益工具投资发生的减值损失,不通过损益转回.
3.
3金融负债的确认与计量本公司将持有的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债.
3.
3.
1初始确认金融负债在初始确认时以公允价值计量.
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他金融负债,相关交易费用计入初始确认金额.
3.
3.
2金融负债的后续计量(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失,计入当期损益.
(2)其他金融负债,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量.
3.
4金融工具公允价值的确定方法具体规定如下:214企业财务通则与财务管理规章制度设计(1)如果该金融工具存在活跃市场,则采用活跃市场中的报价确定其公允价值.
(2)如果该金融工具不存在活跃市场,则采用估值技术确定其公允价值.
3.
5金融工具风险的内部控制具体规定如下:(1)公司金融工具风险评估机构由证券、财务、资本运营、内部审计等部门组成,具体负责对公司金融工具进行风险评估和风险控制.
(2)公司财务部门是公司金融工具的计量机构,负责按《企业会计准则》对金融工具进行会计确认与计量,包括对金融工具定期进行减值测试.
(3)证券部门、财务部门应定期向公司管理层报告金融工具公允价值的变动情况,当发生重大变动时,还应及时向董事会报告.
(4)公司以金融工具对外投资或融资时,应严格执行公司《对外投资管理制度》规定的程序,不得有损害公司利益的行为发生;否则将依法追究相关人员责任.
(5)公司审计委员会、独立董事、监事会、内部审计部门有权对公司金融工具的取得、使用、计量的准确性以及是否公允、风险评估与风险控制情况进行监督.
预算管理制度范本·全面预算管理办法·年度预算实施管理制度·资金预算管理规定·成本费用预算编制制度第七章216企业财务通则与财务管理规章制度设计一、全面预算管理办法1.
目的为了完善公司内部管理机制,建立严谨的财务管理体系,预见并避免经营中潜在的困难和风险,科学、合理地利用资源,及时、有效地调整和控制公司经营活动,确保公司经营目标和发展战略的实现,结合公司实际情况,特制定本办法.
2.
适用范围适用于公司及下属各业务单元.
3.
内容3.
1定义全面预算管理是指在对公司历史营运结果、市场预测、政府监管环境和公司经营战略的分析研究基础上,以目标利润为导向,对整个公司的所有经营活动实施全面的预算管理,通过提供全面预算的编制、预算追踪及预算分析,从而有效地配置资源,建立起有效的管理控制体系,建立起对预算单位的绩效考核体系,使整个公司的组织经营活动能够沿着预算管理轨道科学、合理地进行.
本办法所称全面预算包括经营预算、投资预算和财务预算.
3.
1.
1经营预算经营预算是指对预算期企业经营过程中可能形成的收入、支出、盈亏所作的预计和测算.
经营预算结果反映了企业预算期间的经营业绩预计.
3.
1.
2投资预算投资预算是指对预算期企业资本性支出所作的预计和测算.
它包括固定资产投资、权益性投资和债权投资.
3.
1.
3财务预算财务预算是指从财务的角度,对预算期间企业财务状况和经营成果所作的预计和测算.
财务预算以经营预算和投资预算为基础,通过对财务状况和现金流量的预计,控制和约束预算期的经营预算和投资预算.
3.
2预算期间本办法所指的预算期为一年,期末指年末,公司及控股子公司除编制年度预217第七章预算管理制度范本算外,还应根据要求编制月度资金收支预算.
3.
3预算管理组织和部门职责分工3.
3.
1预算管理组织全面预算管理是全方位、多层次的工作,必须责任到人.
公司及控股子公司均应建立预算管理组织,各单位行政负责人为预算管理第一责任人.
公司预算管理组织是有市场、财务、生产、综合管理部门的有关人员参加,由公司总经理负责,日常工作由总会计师负责牵头组织.
(1)负责组织制定本年度本单位生产经营、项目投资总目标并细化,分解下达本单位预算总目标;在实施过程中组织监控、检测、修订;对实施结果组织评价、考核.
(2)负责根据本单位的组织体制和管理层次,按照经营预算、投资预算、财务预算所涉及的内容和各部门的职责分工,形成预算编制与管理网络.
(3)负责协调、平衡和解决预算管理中出现的重大问题.
(4)负责预算管理日常基础工作的督促检查,以提高预算指标的准确性和预算管理的科学性,实现规范化和制度化管理.
(5)参与企业管理部门制定预算指标完成的绩效评价和考核奖惩方案.
3.
3.
2预算管理日常办事机构公司财务部和子公司财务部为预算管理日常办事机构.
其职责为:(1)在预算管理组织的领导下,负责预算数据的审核、汇总.
(2)负责预算的编制、平衡、修订和上报.
(3)负责经营预算和财务预算指标的下达,跟踪监督预算的执行.
(4)分析研究预算与实际差异的成因和对策.
(5)参与预算执行结果的评价和考核.
3.
3.
3各有关职能部门的预算职责预算管理涉及面广,业务交叉点多,在推行全面预算管理过程中各部门应做到职责明确、分工协作、主动沟通、密切配合.
尤其是预算编制过程中基础资料的完整、准确直接影响到预算方案的质量.
为保证预算管理在公司顺利推行,预算编制做到高效高质,本办法对各有关职能部门主要职责分工如下:(1)投资部及项目实施部门的管理目标:资源的优化和平衡,主要负责:①投资部组织编制预算期企业的投资预算,包括项目投资概算,长期股权、债权、债券以及其他长期投资的安排,并将编制结果上报下达、分析、考核.
218企业财务通则与财务管理规章制度设计②项目管理部门提供预算期内项目投资中的基本建设,设备购置、安装工程进度以及其他零星购置计划,并填报月度资金使用预算.
(2)市场部的管理目标:占领和开拓市场,满足市场需求,增加营业额和提高盈利水平,主要负责:①提供各类产品的销售数量、价格预测和价格趋势分析.
②提供预算期企业销售收入和销售费用预算.
(3)采购部的管理目标为全面降低单位采购成本,主要负责:①采购部提供预算期公司大宗化工原料的用量、价格、采购成本,期初期末库存的数量、价格.
②采购部提供备品备件、一般消耗品采购的数量、单价、总金额预算数据及期初期末库存数量、价格(可按类别提供).
③参与预算指标完成情况的评价考核.
(4)生产管理部门的管理目标:面向市场降低生产经营成本,生产管理部门皆应参与各类预算实施过程中的检测、控制、分析、考评,主要负责:①技术中心提供预算期公司各装置、各产品主要原料单耗、能耗的预算数据.
②生产制造部提供预算期公司公用工程预算数据和预算期公司固定资产维修费用预算数据.
③技术中心、微机中心提供预算期公司科技开发费用和电子信息开发费用预算.
④生产制造部和安保部提供预算期公司对外支付排污费预算,污水处理费预算、预算期公司安保基金支付、劳动保护费用预算数据.
⑤安保部提供预算期公司消防费用总预算.
(5)人力资源部的管理目标:以人为本,有效利用人力资源,调动人的积极性,降低人工成本,主要负责:①提供预算期公司各部门管理人员、车间管理人员和直接生产工人人数预算数据.
②提供预算期公司应付工资、基本养老保险、补充养老保险、失业保险、医疗保险、工伤险、计划生育险的预算数据.
③提供预算期公司劳务用工人数和费用预算数据.
④组织预算指标在实施中的检查和考评.
(6)财务部门的管理目标:降低各项成本和费用,实现利润最大化,主要219第七章预算管理制度范本负责:①负责组织编制预算期公司财务预算,负责经营预算、投资预算、财务预算的汇总、审核和平衡.
②在经营预算、投资预算和财务预算编制的全过程中,负责财务数据的及时、准确反映,并进行财务分析.
③负责经营预算和财务预算的对口上报和下达,负责财务预算指标在实施过程中的控制、分析、考核.
④负责财务费用预算的编制.
⑤负责管理费用预算的编制.
⑥其他部门:按照本部门的职责,作出相关经营活动内容的预算.
(7)在公司总会计师领导下,财务部门负责对逐级和各职能部门报送的预算数据进行审核、分析、汇总、编制并形成公司初步预算,经总经理核定后,报公司董事会审议、股东大会决定.
3.
4预算编制的依据公司董事会下达的年度利润目标、成本目标,各类单项考核指标,本单位的经营战略、历史资料、装置能力、行业水平、市价状况和未来趋势.
3.
5预算编制的内容3.
5.
1经营预算编制的内容经营预算的编制以销售预算为起点.
经营预算包括销售预算、生产预算、采购预算、直接人工成本预算、制造费用预算、期末存货预算、产品成本预算、期间费用预算等.
(1)销售预算,是指对预算期企业销售各产品和提供各种劳务形成收入的预计.
销售预算以市场销售预测为基础,根据年度目标利润、预测的产品市场销量和劳务需求量以及价格预测来编制.
(2)生产预算,是指对预算期企业生产规模所作的预安排.
生产预算在销售预算的基础上依据企业各装置的现有生产能力和设备更新计划,产成品期初和预计期末库存的情况和有效生产时间编制.
(3)采购预算,是指对预算期企业生产所需的直接原辅材料所作的采购计划安排.
采购预算依据预算期生产所需材料消耗量和期初、期末原辅材料库存情况、采购单价来编制.
(4)直接人工成本预算,是指对预算期企业生产所需的人工支出进行的预220企业财务通则与财务管理规章制度设计计.
直接人工成本预算主要依据生产预算及单位工资水平或单位产品工时定额编制.
(5)制造费用预算,是指对预算期企业生产所需的间接成本和费用作预计.
制造费用预算应在生产预算的基础上,按费用项目、上年实际及预算期成本费用的降低指标要求来编制.
(6)期末存货预算,是指对企业在预算期末原辅材料、在产品、产成品库存的预计.
期末存货预算主要依据销售预算、生产预算、采购预算、期初存货来编制.
(7)产品成本预算,是指预算期企业生产产品、提供劳务所需的生产成本、单位成本、劳务成本,并考虑期初、期末存货预算对产品成本的影响所作的预计.
产品成本预算主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工成本预算、制造费用预算等汇总编制.
(8)期间费用预算,是指对预算期企业组织生产经营发生的营销费用、管理费用和财务费用所作的预计.
具体包括:①营销费用预算,指对预算期企业销售产品过程中发生费用的预计.
在编制时,应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的项目,根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素,结合企业降低成本费用的要求编制.
营销费用预算以销售预算为编制基础.
②管理费用预算,指对预算期企业组织和管理生产经营而发生管理费用的预计.
在编制时,应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的项目,根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素,结合上级下达的控制指标和企业降低成本费用的要求编制.
③财务费用预算,指对预算期企业为筹集生产经营所需资金所发生费用的预计.
财务费用预算的依据是预算期企业的生产经营规模、资金的存量、借款变化和利率(汇率)调整等因素.
3.
5.
2投资预算编制的内容投资预算以当年投资计划为主要依据,考虑上一年度未完工投资项目的延续性,按项目、分投资性质分别编制.
投资预算包括固定资产投资预算、长期投资预算.
(1)固定资产投资预算,指在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算,应当根据企业固定资产投资决策、预算期企业的固定资产投资计划、有关投资分析资料,分项目、分投资用途编制.
221第七章预算管理制度范本(2)长期投资预算,指对预算期企业除固定资产投资以外的其他资本性支出及处置的预算,应当根据企业长期投资决策、预算期企业的长期投资计划分项目编制.
包括股票投资预算、其他股权投资预算和债权投资预算.
3.
5.
3财务预算编制的内容财务预算的编制以经营预算和投资预算为基础,根据现有的资本、资金等状况,编制预算期企业的利润表、现金流量表和预算期末的资产负债表.
(1)现金预算,指预算期企业为抵御财务风险,对经营、投资、融资项目的现金流入和流出的全面预计.
它主要包括现金收入、现金支出、现金剩余或赤字、融资四个部分.
现金预算表的平衡关系为:(期初现金金额+现金收入-现金支出)+融资及偿还=期末现金金额它以经营预算和投资预算为基础,是各项预算有关现金收支的汇总,反映预算期内经营和投资收支现金的平衡额是资金结余或资金短缺,进行筹资决策.
(2)预计资产负债表,指按照资产负债表的内容和格式编制的,反映预算期末企业财务状况的报表,预计资产负债表应根据本期期初资产负债表以及销售、生产、投资等预算的有关数据编制.
(3)预计利润表,指按利润表的内容和格式编制的,反映预算期企业经营业绩的报表.
预计利润表应根据销售收入、产品成本、期间费用等预算的有关数据编制.
(4)预计现金流量表,指按照现金流量表的内容和格式编制的,反映预算期企业现金流入、流出的报表.
预计现金流量表应根据经营预算、投资预算、现金预算中的有关现金收支项目和数据编制.
3.
6预算的编制原则和编制程序3.
6.
1预算编制原则(1)编制预算必须遵守国家有关政策、法规和公司有关规定,应全面、完整、准确反映公司预算期全部生产经营、投资、财务活动,并以货币或其它计量形式加以表示.
(2)预算以实现公司利润最大化为目标,必须以开拓市场为基础,以降低成本为手段.
预算的指标应既先进又切实可行.
(3)预算应以价值链分析为主线,应按照先经营预算和投资预算后财务预算的程序,采用自上而下、自下而上、上下结合反复对接的方式科学合理地进行.
3.
6.
2预算编制程序222企业财务通则与财务管理规章制度设计(1)根据公司经营发展战略和对公司内外环境的分析,结合公司的要求,由投资、财务等各预算部门共同研究提交各类预算,提出预算年度公司的经营总目标.
(2)公司各有关职能部门和所属子公司,根据公司批准的年度预算总目标组织编制本单位部门年度预算.
3.
7预算编制时间3.
7.
1预算期分类预算期为1年,称为年度预算;预算期为一个季度称季度预算;预算期为1个月称月度预算.
预算期与会计期间一致并与自然时间顺序吻合.
3.
7.
2编制时间每年10月初,公司组织有关部门拟定下一年度生产经营和项目投资总目标.
11月上旬前,各部门将预算结果按程序对口逐级上报(含上下对接,专业对口,审核时间).
按预算编制程序经过综合平衡,于12月中旬形成下一年度预算.
3.
8预算的执行、控制、分析3.
8.
1执行预算一经审定、分解下达即开始执行,预算单位负责人和预算组织就必须认真组织执行.
(1)预算内一般事项由预算单位自主执行,预算单位建立规范的预算内开支审批流程,并对审批权限作出界定.
(2)预算内重大事项由预算单位履行报告审批程序.
预算一经下达执行,原则上不再更改.
预算单位如遇到市场环境、经营条件、政策法规等不可预见因素的客观重大原因,并对预算结果产生了直接重大影响,需书面报告预算编制的牵头部门,经批准后由公司财务部下达预算修订通知书.
3.
8.
2进度控制预算单位及时记录、严格监控预算执行进度,预算单位负责人和预算组织应对本单位预算执行情况进行经常性的检查、督促,强调事前、事中控制,及时发现和纠正执行中的偏差,并对最终执行结果负责.
3.
8.
3建立预算分析和报告制度各预算单位必须定期对预算执行情况进行分析,对预算执行中的突出问题应作专题分析,落实预算执行中存在的问题和责任归属,提出改进措施,纠正预算的执行偏差.
223第七章预算管理制度范本二、年度预算实施管理制度1.
目的为加强公司预算管理工作,充分调动公司各部门及各下属公司的工作积极性和效率,特制定公司预算管理制度.
2.
适用范围适用于公司各部门及各下属公司的预算工作.
3.
内容3.
1预算管理的主要工作领导机构预算管理的主要工作领导机构为公司预算工作小组,主管业务部门为公司财务部.
一般程序为:(1)公司财务部根据公司发展战略,兼顾市场情况和自身的生产开发能力提出年度预算方针和目标,于每年10月31日前制定下一年度财务预算初案.
(2)财务预算初案经公司总裁办公会议审议后报公司预算工作小组核准.
(3)财务部根据经公司预算工作小组核准的财务预算初案,编制年度预算计划书并下达至公司各部门及各下属公司.
3.
2预算编制的基本原则实事求是,精打细算,量入为出,厉行节约.
3.
3年度财务预算的主要内容年度财务预算的主要内容包括:(1)预计年度利润表.
(2)预计年度费用明细表.
(3)预计年度资金计划.
(4)预计年度各房地产项目销售计划.
(5)预算编制说明.
3.
4预算编制时间及程序预算的编制时间及程序如下:(1)公司各部门于每年11月30日前向公司财务部提交下一年度的业务经费和办公经费预算、固定资产及设备采购计划、资金使用计划.
(2)各下属公司根据公司年度预算计划书的要求并结合其年度经营目标、市场和自身的实际情况,编制其下一年度的财务预算方案.
财务预算方案须经各下224企业财务通则与财务管理规章制度设计属公司总经理办公会议讨论通过,由各下属公司总经理审核签字盖章后,于每年11月30日前报公司财务部.
(3)公司财务部对公司各部门、各下属公司上报的财务预算方案、固定资产及设备采购计划、资金使用计划进行审核汇总,于每年12月31日前编制好公司下一年度的财务预算草案(含公司合并及各下属公司的财务预算草案,下同),报公司总裁办公会议审议.
财务预算草案经总裁办公会议审议通过后提交预算工作小组核准,核准后提交给公司董事会审议,并最终由公司股东大会审定后形成公司年度财务预算.
3.
5年度财务预算的下达与执行3.
5.
1下达公司财务部根据经公司股东大会批准的年度财务预算向公司各部门、各下属公司下达其下一年度财务预算.
3.
5.
2执行各下属公司根据其经批准的年度财务预算,在规定的审批权限内按经公司批准的审批程序执行.
预算外的收支必须上报公司并按公司规定的审批权限和程序审批.
3.
5.
3修正在预算执行过程中,公司各部门及下属公司如因不可抗力因素或企业经营环境发生重大变化等而使预算发生重大变化,需要重新调整的,应于每年7月31日前提交本年度预算修正和预算修正的说明,预算修正的审批权限与程序为:(1)预算调整金额在元以内的由公司总裁办公会议审议后报董事会主席批准,预算工作小组备案.
(2)预算调整金额超过元的经公司总裁办公会议审议后报预算工作小组批准,再提交给公司董事会审议.
3.
5.
4检查各部门及各下属公司应于每季度结束后编制"预算执行情况表",检查预算执行情况,并编制预算执行情况的书面报告报公司财务部.
3.
5.
5监控公司财务部对预算执行情况进行总体监控,严禁无预算、超预算的开支发生.
3.
5.
6抽查预算工作小组可责成公司内部稽核室不定期对公司预算执行情况进行抽查.
225第七章预算管理制度范本3.
5.
7审定各部门及各下属公司应于每年2月底前编制完成上一年度财务决算和预算执行情况分析,报公司财务部.
公司财务部汇总整理报公司总裁办公会议审议后,报预算工作小组审定.
三、资金预算管理规定1.
目的为合理有效地筹措、分配、使用资金,加强对公司内资金使用的监督和管理,提高资金利润率,保证资金安全,特制定本规定.
2.
适用范围适用于公司及下属各业务单元.
3.
内容3.
1责任部门资金预算编制和监督执行由公司总部管理会计部负责,资金的筹措、分配、使用由公司总部财务会计部负责,财务室办理具体工作.
各部门和单位要积极配合管理会计部、财务会计部及财务室工作,按要求保质保量及时报送有关资料.
3.
2资金范围本规定所称资金是指库存现金,银行存款及随时可变现的有价证券等.
为使编表计算及收支运用方便起见,预算资金仅指现金及银行存款,随时可变现的有价证券则归属于资金调度之列.
3.
3资金预算作业期间3.
3.
1资金提供部门除应于年度经营计划书编订时,提送年度资金预算外,应于每月24日前逐月预计次3个月份资金收支资料送会计部门,以利汇编.
3.
3.
2各公司会计部门应于每月28日前编妥次3个月份资金来源运用预计表按月配合修订.
并于次月15日前编妥上月份实际与预计比较编制资金来源运用比较表各一式四份,呈总经理(经理)核阅后,一份自存,另一份留存总经理室(经理室),第三份送财务部,第四份送总管理处总经理室.
226企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
4收入预算3.
4.
1内外销收入营业部门依据各种销售条件及收款期限,预计可收(兑)现数编列.
3.
4.
2劳务收入营业部门收受同业产品代为加工,依公司收款条件及合约规定预计可收(兑)现数编列.
3.
4.
3退税收入(1)退税部门依据申请退税进度,预计可退现数编列.
(2)预计核退税款虽非实际退现,以其能抵缴现金支出,应视同退现.
3.
4.
4其他收入凡无法直接归属于上项收入者皆属之,包括财务收入,增资收现、下脚料收入等.
其数额在元以上者,均应加以说明.
3.
5支出预算3.
5.
1资本支出(1)土地:依土地管理小组或特定经办部门依据购地支付计划提供的支付预算数编列.
(2)房屋:营建部门依据兴建工程进度,预计所需支付资金编列.
(3)设备分期付款、分期缴纳关税等:会计部门依据分期付款偿付日期予以编列.
(4)机械设备、预付工程定金等:工务部门依据工程合约及进度,预定支付预算及资材部门依据外购L/C(信用证)开立计划,预计支付资金编列.
3.
5.
2材料支出资材部门依请购、采购、结汇作业,分别预计内外购原物料支付资金编列.
3.
5.
3薪资会计部门依据产销计划等资料及最近实际发生数,斟酌预计支付数编列.
3.
5.
4经常费用(1)外托加工工厂:外托加工经办部门应参照外托加工厂商别约定付款条件等资料,斟酌预计支付数编列.
(2)制造费用:会计部门依据生产计划,参考制度费用有关资料及最近实际发生数,并斟酌预计支付数编列.
(3)推销费用:营业部门依据营业计划,参照以往月份推销费用占营业额之227第七章预算管理制度范本比例推算编列.
(4)管理费用:会计部门参照以往实际数及管理部门工作计划编列.
(5)财务费用:会计部门依据财务部门资金调度情形,核算利息支付编列.
3.
5.
5其他支出凡不属于上列各项的支出皆属之,包括偿还长期(分期)款、股息、红利等的支付.
其数额在元以上,均应加以说明.
3.
6异常说明各公司应按月编制资金来源运用比较表,以了解资金实际运用情形.
其中实际数与预计数比较每项差异在%以上者,应由资料提供部门填列资金差异报告表,列明差异原因,于每月10日前送会计部门汇编.
3.
7资金调度具体调度方法如下:(1)各公司营运资金由公司(事业部)最高主管负责筹划,并由总管理处财务部门协助筹措调度.
(2)各公司资材部门应按月根据国内外购料借款数额编列"购料借款月报表",于当月24日由各公司总经理室分送财务部及总管理处总经理室汇总呈核.
(3)财务部应于次月5日前按月将有关银行贷款额度,可动用资金、定期存款余额等资料编列能源企业国内银行短期借款明细表,呈总管理处总经理核阅,以作为经营决策的参考.
四、成本费用预算编制制度1.
目的降低成本费用是编制成本费用预算的基本目的,降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证,为贯彻、规范成本费用的预算编制工作,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司一切成本费用支出的预算.
3.
内容3.
1成本费用预算范围预算年度内商品生产(含根据预算安排和管理上的需要,在预算年度内期228企业财务通则与财务管理规章制度设计初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少)和非商品生产所需的成本费用,都应纳入年度成本费用预算.
3.
2成本费用预算管理基本要求成本费用管理必须遵循"事前预算、事中控制、事后分析、期末考核"四原则.
各分公司及各部门应建立完善成本费用的预算、控制、分析、考核体系.
3.
3成本费用预算编制依据编制依据主要有以下几个方面:(1)年度、月度成本费用预算应根据企业综合经济计划和各项要求编制.
(2)本企业的经营目标、生产经营预算、成本降低率,以及产品质量、品种.
(3)各项消耗定额和费用压缩指标的要求,以及当年技改、技措、大修计划和其他增产节约措施.
(4)合理预计本期实际成本费用水平.
3.
4成本费用预算编制程序成本费用预算的编制按照"上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序进行.
3.
4.
1下达目标企业根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势,确定本年度的经营战略和经营目标,将财务预算目标及成本费用预算编制的政策,下达到各部门.
3.
4.
2编制上报各部门按照企业下达的财务预算目标和政策,结合自身情况以及预测的执行条件,编制本部门详细的成本费用预算方案,并按规定时间上报公司财务部.
3.
4.
3审查平衡企业财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡.
在审查过程中,应当进行充分协调,对发现的问题提出调整意见,并将意见反馈给相应部门.
3.
4.
4审议批准财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总,编制企业的成本费用预算方案,上报企业总裁审核.
财务部根据总裁审批的意见调整成本费用预算,正式编制成本费用预算草案,提交总裁审议批准.
3.
4.
5下达执行财务部将总裁批准的成本费用预算下达到各部门执行.
229第七章预算管理制度范本3.
5成本费用预算编制方法具体编制方法如下:(1)各部门的成本费用预算由财务部牵头,生产计划、机动、人力资源、采购、营销、安全环保等部门参与制定.
(2)各部门根据不同的成本费用项目,参照标准成本,按照量价分离的原则,采用滚动预算、零基预算等方法进行编制.
(3)月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算,具体步骤和程序参照年度预算执行.
3.
6预算的调整各部门在预算执行过程中,如果预算的基础发生了重大变动,且该变动将导致预算结果产生重大偏差时,应及时上报财务部和总裁,在征得同意后,对预算进行调整.
资产管理制度范本·货币资金内部控制流程规范·资金支出审批制度·现金管理办法·公司现金收支管理办法·银行存款管理制度·应收票据管理办法·存货管理流程规范·固定资产内部控制办法·在建工程管理办法·无形资产管理制度·低值易耗品管理制度第八章232企业财务通则与财务管理规章制度设计一、货币资金内部控制流程规范1.
目的为保护货币资金的安全,提高货币资金的使用效率,规范收付款业务程序,特制定本规范.
2.
适用范围适用于公司及下属业务单元的货币资金业务.
3.
内容3.
1管理和控制的基本原则3.
1.
1严格职责分工,实行交易分开,实行内部稽核,实施定期轮岗制度(1)岗位内部牵制.
①钱账分管.
②收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离,不由一人办理收付款业务的全过程.
③出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作.
(2)业务归口办理.
①公司的现金收付款业务由财务部门统一办理,并且只能由出纳办理.
②非出纳人员不得直接接触公司的货币资金.
③银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理.
④收款的收据和发票由财务部门的专人开具.
(3)岗位定期轮换.
①出纳人员3年内必须轮换一次.
②相关的会计岗位原则3年轮换一次,最长不超过5年.
3.
1.
2财务部负责资金筹集、调度、使用、审核财务部是公司货币资金管理的职能部门,根据预算目标,负责公司的资金筹集、调度、使用、审核等项具体工作.
财务部应如实反映货币资金的收付和结存情况,保证货币资金的账实相符,233第八章资产管理制度范本监督货币资金的合理节约使用.
同时,建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督.
办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换.
3.
1.
3建立授权批准制度应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求.
(1)授权方式.
①公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定.
②公司对董事长和总经理的授权,由公司董事会决定.
③公司总经理对各其他人员的授权,每年年初由公司以文件的方式明确.
(2)权限.
可参见公司章程和公司内部授权文件.
(3)批准和越权批准处理.
①审批人根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限.
②经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务.
③对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人有权拒绝并应拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告.
3.
2付款业务流程及控制要求付款业务流程如下图所示(见下页).
3.
2.
1支付申请用款经办人办理支付申请事项,要求:(1)填写付款申请单,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等.
(2)附相关计划、发票、入库单等.
需经股东大会、董事会批准的事项,必须附有股东大会决议、董事会决议.
(3)由经管部门的经管人员办理申请.
(4)元以上现金支付提前1天通知财务部门.
3.
2.
2支付审批(1)申请部门主管.
①核实该付款事项的真实性,对该项付款金额合理性提出初步意见.
234企业财务通则与财务管理规章制度设计填制申请单主管审批审批人审批制单员制作付款凭证稽核员进行稽核出纳办理付款出纳记账银行存款现金记账员记账明细账总账主管会计核对申请部门申请部门付款业务流程图②对有涂改现象的发票一律不审核.
③对不真实的付款事项拒绝审核.
(2)核决人.
①在自已核决权限范围内进行审批.
②对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批.
③对有涂改现象的发票一律不审批.
④对不符合规定的付款拒绝批准.
3.
2.
3支付复核(1)制单员.
①复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定.
235第八章资产管理制度范本②审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备.
③手续和相关单证是否齐备.
④金额计算是否准确.
⑤支付方式是否妥当.
元以上的单位付款应采用银行结算方式支付.
⑥收款单位是否妥当.
收款单位名称与合同、发票是否一致.
(2)稽核员.
①复核制单员的账务处理是否正确.
②对制单员复核的内容再复核.
③付款单位是否与发票一致.
④复核后直接交出纳办理支付.
3.
2.
4办理支付支付工作由出纳来办理.
其具体要求为:(1)对付款凭证进行形式上复核.
①付款凭证的所有手续是否齐备.
②付款凭证金额与金额是否相符.
③付款单位是否与发票一致.
(2)出纳不能保管所有预留银行印鉴.
(3)现金支付有另人复点或至少复点两次;开出的银行票据有另人复核.
(4)非出纳人员不得接触库存现金和空白票据.
(5)付款后在付款凭证及上盖上"付讫"章.
3.
2.
5核对核对工作由主管会计来完成:(1)总账与现金、银行存款账核对.
(2)总账与明细账相对.
(3)编制银行存款余额调节表,对未达账项核实,并督促经办人在10日内处理完毕.
(4)与银行定期核对余额和发生额.
(5)每月不定期对现金抽点两次.
3.
3收款业务流程如下图所示.
236企业财务通则与财务管理规章制度设计经济业务办理开票员开票办理收款前手续出纳收款记账制单员制单稽核员稽核记账员记账主管会计核对承办部门收款业务流程图3.
3.
1经济业务办理业务承办人做好以下事项:(1)按公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等.
(2)按公司授权由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例等.
(3)与财务部门商定或按财务部门规定确定结算方式和付款期.
(4)开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票.
3.
3.
2开具发票由开票员负责,具体要求为:(1)按公司规定领用、保管发票和收据.
(2)开具规范,填写内容完整,内容真实.
(3)发票开具后,由另一人审核.
(4)下班前汇总、打印收据、发票开具清单,并附记账联报送销售会计.
(5)发票联、税务抵扣联移送业务承办人,并办理签收手续.
3.
3.
3办理收款前手续由业务承办人负责,具体要求为:(1)催收应收款项.
(2)通知交款人付款.
237第八章资产管理制度范本①告知交款人到财务部门交款.
②受理结算票据或告知交款人到银行进账.
③辨别真假.
(3)登记结算票据受理登记簿,向财务部门移交结算票据并办理移交手续.
3.
3.
4收款由出纳负责,具体要求为:(1)接受业务承办人移交的结算票据.
(2)对受理的结算票据难辨其真伪时,及时送交银行鉴别.
(3)登记结算登记簿,妥善保管结算票据.
(4)办理银行票据结算或贴现手续.
(5)验证收取现金并送交银行.
(6)将收款通知单送交制单员,告知相关部门.
(7)编制收款周报表,分送相关部门.
(8)收款后在收款凭证及上盖上"收讫"章.
3.
3.
5制单由制单员负责,具体要求为:(1)对发票、收据进行审核,审核其完整性.
(2)对发票、收据的记账联及时进行账务处理.
(3)对收款通知单进行审核并及时进行账务处理.
①审核收款日期与合同是否相符.
②审核收款金额发票或应收款余额是否相符.
(4)审核收款方式是否合适.
(5)审核折扣审批者是否超过其权限.
3.
3.
6稽核由稽核员负责,具体要求为:(1)复核制单员的账务处理是否正确.
(2)对制单员复核的内容再复核.
(3)抽查核实收款凭证与对账单等是否相符.
3.
3.
7记账由记账员负责,会计电算系统在凭证稽核后自动记账.
3.
3.
8核对238企业财务通则与财务管理规章制度设计由主管会计负责,具体要求为:(1)总账与现金、银行存款日记账核对.
(2)总账与明细账相对.
(3)编制银行存款余额调节表,对未达账项核实,并督促经办人在10日内处理完毕.
(4)与银行定期核对余额和发生额.
(5)每月不定期对现金抽点两次.
3.
4现金管理3.
4.
1现金收取范围(1)销售的零星货款和零星劳务外协加工收入.
(2)公司员工或外单位结算费用后补交的余额款.
(3)不能通过银行结算的经济往来收入.
(4)暂收款项及其他收入.
收取的现金当天由出纳解交银行.
3.
4.
2现金支付范围(1)员工工资、奖金、津贴.
(2)个人劳务报酬.
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金.
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出.
(5)向个人收购物资的价款支出.
(6)出差人员必须随身携带的差旅费.
(7)结算起点(元)以下的零星支出.
(8)确实需要支付现金的其他支出.
凡不符合上述现金支付范围的支出,均通过银行办理结算.
3.
4.
3现金保管(1)公司的现金只能由出纳员负责经管.
(2)存放现金保险箱(柜)的存放地点的门窗必须设有金属安全栏,保险箱(柜)加装安全报警装置.
(3)公司现金出纳和保管的场所,未经批准不得进入.
(4)由基本户开户银行核定现金库存限额,出纳员在每天下午4点前预结现金数额,每日的现金余额不得超过核定的库存限额,超过部分,及时解交银行.
239第八章资产管理制度范本(5)出纳保险柜内,只准存放公司的现金、有价证券、支票等,不能存放个人和外单位现金(不包括押金)或其他物品.
(6)出纳保险柜的钥匙和密码只能由出纳员掌管,不得将钥匙随意乱放,不得把密码告诉他人.
(7)出纳员离开出纳场所,必须在离开前,将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好.
(8)出纳人员变更,新的出纳员必须及时变更保险柜密码.
(9)公司向银行提取现金时,必须有2人同行或派车办理.
(10)出纳人员应每天对现金进行盘点,并保证账实相符,财务部门主管每月至少应对出纳的现金抽点两次,并填写抽查盘点表.
3.
4.
4现金结算(1)出纳员办理现金付出业务,必须以经过审核的会计凭证作为付款依据,未经审核的凭证,出纳有权拒付.
(2)对于违反财经政策、法规及手续不全的收支有权拒收、拒付.
(3)对于发票有涂改现象的一律不予受理.
(4)现金结算只能在公司规定的收支范围内办理,企业之间的经济往来均须通过银行转账结算.
(5)借支备用金、报销等需支取现金元以上的领取人,须提前1天通知出纳员;提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的,出纳员应提前1天与银行预约.
(6)发现伪造变造凭证、虚报冒领款项,应及时书面报告财务负责人,金额超过元以上者,应同时书面报告总经理.
(7)及时、正确记录现金收付业务,做到现金账日清月结,账实相符.
(8)严格遵守现金管理制度,出纳员及公司其他人员不得有下列行为:①挪用现金.
②"白条抵库".
③"坐支"现金.
④借用外单位账户套取现金.
⑤谎报用途套取现金.
⑥保留账外公款.
⑦公款私存.
240企业财务通则与财务管理规章制度设计⑧设立小金库.
⑨其他违法违纪行为.
3.
5银行存款管理3.
5.
1账户开设和终止(1)公司统一由财务部门在银行开立基本账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户,并只能开设一个基本存款账户.
(2)公司需要开设账户及选择银行开设账户,由财务部门提出申请,报财务总监批准.
(3)公司已开设的银行账户需要终止时,由财务部门提出申请,报财务总监批准.
(4)公司各事业部的银行账号的开设和终止由公司财务部办理.
3.
5.
2银行印章管理(1)银行印章至少须有以下两枚:①公司财务专用章.
②公司法人代表人名章(或财务部经理人名章).
(2)银行印章保管.
①财务专用章和法人代表人名章(或财务部经理章)由财务部门1名主管保管.
②出纳人名章由出纳员保管.
③银行印章不用时应存放在保险柜中.
(3)不得乱用、错用银行印章,不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上.
3.
5.
3结算纪律(1)银行账户由出纳管理.
(2)除按规定可用现金结算外的经济业务,均采用银行转账结算.
(3)银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管,签发支票须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等,加盖银行预留印章后生效,付款用途必须真实填写.
(4)办理银行结算业务必须遵守银行规定,正确采用各种结算方式,结算凭证的必须齐全并符合规定.
(5)及时正确办理银行收付款结算业务.
(6)一般不签发空白支票,特殊情况由财务经理批准.
241第八章资产管理制度范本(7)不得利用银行账户代替其他单位和个人办理收付款事项,不得租赁或转让银行存款账户,不得签发空头支票,不得签发远期支票.
(8)对于违反财经政策、法规、公司规定及手续不完善的收支拒绝办理.
(9)出纳每月定期与银行核对账目,发现差错及时更正,每月终了3个工作日内由会计主管到银行拿取银行对账单,并编制"银行存款余额调节表",未达账项由会计主管和出纳督促经办人在10日内处理完毕.
3.
6票据管理相关管理规定如下:(1)结算票据的购买、保管由出纳员负责,空白票据和未到期的票据必须存入保险柜.
(2)购买或接受票据后,立即登记票据登记簿.
(3)业务部门接到票据应立即将票据解送银行或移交出纳员,票据到达公司后在业务部门不过夜.
(4)票据贴现或到期兑现后,以及签发票据,出纳员应在票据登记簿内逐笔注明或注销.
(5)出纳必须每天对票据登记簿进行清理核对,保证票据在有效期内或到期日能正常兑现.
(6)银行承兑汇票、商业承兑汇票的接受、背书转让、换新、签发必须经财务部门经理批准,贴现必须经过财务总监批准或由财务总监授权财务部经理审批.
(7)票据的签发、背书转让须严格按银行规定办理.
(8)票据被拒绝承兑、拒绝付款,出纳员必须立即查明原因并在第一时间报告财务部门经理,并通知业务经办人,采取相应补救措施.
(9)票据发生丢失,丢失人应立即向财务部门报告,财务部门经理应立即派出纳办理挂失止付手续,同时在3日内按规定派人向法院申请办理公示催告手续.
3.
7货币资金收支计划、记录及报告相关规定如下:(1)公司的财务收支计划由财务经理负责汇总、编制、报审和下达.
①公司各部门及用款单位每月月度终了前2天向财务部门报送资金收支计划.
②财务经理每月月度终了前一天将公司各部门及用款单位的收支计划汇总,报财务总监.
242企业财务通则与财务管理规章制度设计③财务总监对收支计划进行综合平衡并报总经理批准.
④公司出现重大资金调度,由总经理主持召开资金调度会,平衡调度资金.
⑤财务经理根据批准的资金收支计划下达各部门及用款单位.
(2)公司资金使用由财务经理根据资金收支计划予以安排,并按本制度规定的审批权限予以审批.
(3)资金收支计划不能实现时,由财务部经理会同相关部门查明原因.
由财务经理提出调整计划报财务总监审核,总经理批准.
(4)资金使用部门出现追加付款事项,需要追加支出计划,必须提前3天提出资金支出增加计划,报财务经理审核,由财务经理提出调整计划报财务总监审核,总经理批准.
(5)出纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余额报告财务经理,每周结束的次周星期一向财务经理、财务总监和总经理报送货币资金变动情况表.
3.
8损失责任相关规定如下:(1)付款申请人,虚构事实或夸大事实使公司受到损失,负赔偿责任并承担其他责任.
(2)部门主管审核付款申请,未查明真实原因或为付款申请人隐瞒事实真相或与付款申请人共同舞弊,使公司受到损失,负连带赔偿或赔偿责任,并承担其他责任.
(3)审批人超越权限审批,或明知不真实的付款予以审批或共同作弊对公司造成损失,负连带赔偿责任或赔偿责任,并承担其他责任.
(4)制单员、稽核员、出纳员,对明知手续不健全或明知不真实的付款予以受理或共同舞弊,使公司受到损失,负连带赔偿责任或赔偿责任,并承担其他责任.
(5)出纳员未按时清理票据,票据到期未及时兑现造成损失,由出纳承担赔偿责任.
(6)由于未遵守国家法律、法规和银行的有关规定,致使公司产生损失或责任,由责任人承担损失或责任,由其上一级主管承担连带责任.
(7)承担其他责任是指承担行政责任和刑事责任.
243第八章资产管理制度范本二、资金支出审批制度1.
目的为了有效地执行资金支出内部控制制度,规范资金支出审批程序,明确审批权责,有效地控制公司成本费用,提高资金使用效率,控制资金风险,特依据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及公司有关管理制度制定本制度.
2.
适用范围适用于公司各项资金支出的审批活动.
3.
内容3.
1资金支出的分类根据资金支出的性质,将资金支出分为以下几大类:(1)日常经营费用支出:包括办公用品、通讯费用、交通费、差旅费、业务招待费、水电费、房租、其他.
(2)经营采购支出:主要指为生产、销售而进行的物资采购.
(3)工资性支出:包括员工工资、奖金、津贴、补贴、福利费等.
(4)税费支出:是指公司应上交的各项税款、附加费、管理费等.
(5)研发项目支出:是指经集团技术主管部门或市级以上科技部门批准立项的费用支出.
(6)固定资产、在建工程等长期资产购置支出.
(7)对外长、短期投资支出.
(8)利润分配支出.
(9)非经营性资金往来支出.
(10)其他支出.
3.
2资金支出的预算管理为了进一步改进股份公司业务管理和提高财务核算的准确性、科学性,加强开支的管理和控制,能够有计划地使用和调度资金,使公司的资金发挥更大的效应,股份公司所属公司应按年度和季度编制公司总预算.
相关管理规定如下:(1)公司总预算分为经营效益预算(分解为销售收入预算、成本预算、费用244企业财务通则与财务管理规章制度设计预算、营业外收支预算、税费预算、利润预算以及研发费用专项预算)和资金收支预算(分解为经营性收支预算、固定资产建设和购置预算、长期投资预算和筹资预算).
(2)公司总预算于每年2月底前上报股份公司董事会审批,由公司董事长签批后执行.
(3)日常经营管理费用、研发费用和工资性支出预算,在公司总预算的范围内必须按月份编制月度预算.
月度预算由公司董事长审批.
(4)经营采购支出预算分为生产性采购支出预算和项目采购支出预算.
生产性采购支出预算在公司总预算的范围内必须按月份编制月度预算,月度预算报公司总经理或董事长审批.
项目采购支出预算按照签订的销售合同编制专项预算,专项预算支出报公司总经理或董事长审批.
(5)在公司总预算范围内的固定资产支出由公司总经理或董事长审批.
在建工程和长期投资支出在公司总预算范围内必须编制季度预算,季度预算由公司董事长审批.
(6)在公司年度总预算范围以外的新增支出,必须事先编制预算,报公司董事长审批.
3.
3资金支出的依据公司资金支出的主要依据包括:(1)国家政策法规、公司章程.
(2)股份公司的有关管理制度.
(3)经批准的预算文件.
(4)资金支出授权书规定的有权批准人的签批.
(5)与资金支出有关的必要合同和验收手续.
(6)合法的外部单据.
(7)规范的内部单据.
(8)各公司岗位职责文件.
3.
4资金支出审签人的责任具体责任如下:(1)经办人应如实反映资金支出内容,在支出单据上签字,对资金支出的结果负直接责任.
(2)项目负责人对资金支出事由、金额进行审核并签字,对资金支出的结果245第八章资产管理制度范本负项目领导责任.
(3)部门经理对本部门资金支出的真实性、合理性及必要性负责,并在此基础上审核并签字,对资金支出的结果负部门领导责任.
(4)董事长、总经理或授权人对资金支出具有最终审批权,对资金支出的结果负领导责任.
(5)所有资金支出必须由财务负责人根据本制度关于资金支出依据的规定核准后方可支出.
(6)出纳人员对于不符合本制度关于资金支出依据的规定和未经财务负责人签批的资金支出承担挪用公司资产的直接或连带法律责任.
(7)签字人对资金支出负相应责任,由此对公司造成损害的,应当承担行政处分或经济赔偿责任;违反国家财经法纪的,签字人应承担相应的法律责任.
3.
5资金支出的审批流程和支出原则3.
5.
1日常经营管理费用支出和研发费用支出(1)支出的基本流程:支出(经办人)填写报销单或资金申请单并签名→项目负责人审核签字→部门经理审核签字→总经理或授权人审批→董事长签批→财务负责人核准→财务部会计审核并编制记账凭证→出纳付款.
(2)日常经营费用:包括办公费用、会议费用、差旅费、汽车费用、业务接待费用等.
各项费用划分依据及具体标准按股份公司相关规定.
(3)总经理本人报销费用时应由财务负责人和1名副总经理会签并经董事长审批.
(4)董事长本人报销费用时应由总经理和财务负责人会签.
3.
5.
2经营采购支出(1)基本流程:经办人提出资金申请→产品(项目)负责人审核→部门经理审核→总经理或授权人审批→董事长签批→财务负责人核准→财务部会计审核并编制记账凭证→出纳付款.
(2)采购前必须填报采购申请单和提交采购合同,货比三家,采购完成后应及时办理验收、入库、出库手续.
上述支出在内容和金额上必须控制在月度预算或专项预算范围内.
3.
5.
3工资性支出(1)基本流程:由人事部门根据考勤情况,财务、经营部门根据业绩考核综合提出考评意见,由公司总经理审核,报公司董事长审批.
246企业财务通则与财务管理规章制度设计(2)出纳根据经批准后的人事部门编制的工资单发放工资.
(3)工资发放额必须控制在董事会批准的年度工资总额范围内.
3.
5.
4税费上交支出(1)基本流程:由财务部门按国家有关税收政策法规,正确计算当期应纳税费金额.
(2)财务部会计审核并编制记账凭证后由出纳付款.
3.
5.
5固定资产、在建工程等长期资产投资支出(1)基本流程:经办人填写资金申请单并签名→项目负责人审核签字→部门经理审核签字→总经理或授权人审批→董事长签批→财务负责人核准→财务部会计审核并编制记账凭证→出纳付款.
(2)相关的合同和验收文件.
(3)上述支出在内容和金额上必须控制在季度预算范围内.
3.
5.
6对外长、短期投资和非经营性资金往来支出(1)基本流程:经办人填写资金申请单并签名→项目负责人审核签字→部门经理审核签字→总经理或授权人审批→董事长签批→财务负责人核准→财务部会计审核并编制记账凭证→出纳付款.
(2)必须有相关的合同、协议.
3.
5.
7利润分配由董事会制定利润分配方案,经股东会(大会)批准执行.
3.
6资金支出的审批权限和备案相关规定如下:(1)公司董事长在董事会关于董事长资金支出审批授权规定内具有审批权.
(2)公司总经理在其工作权限内具有审批权.
(3)总经理外出时,总经理向财务部门签发授权书,委托副总经理(只能委托副总级以上人员)代为审批.
三、现金管理办法1.
目的为规范公司现金使用管理,加强财务监督,根据国家财经法规和公司业务特征,特制定本办法.
247第八章资产管理制度范本2.
适用范围适用于公司现金的管理.
3.
内容3.
1使用现金范围具体使用范围如下:(1)员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用.
(2)出差人员差旅费.
(3)采购办公用品或其他物品,金额在使用支票结算起点以下的.
(4)业务活动的零星支出备用金.
(5)确需现金支付的其他支出.
3.
2库存现金标准具体规定如下:(1)库存现金限额原则上以满足公司(如3~5天)日常零星开支为标准.
(2)因特殊业务需要应支付备用金,按营业额核定标准,不包括在库现金限额内.
3.
3现金收入和支出具体规定如下:(1)不论何种来源收入的现金,原则上应于当日送存开户银行.
(2)支付现金,应该从库存现金中支付或从银行提取;不得从现金收入直接支付,"坐支"现金.
(3)严格审查采购物品化整为零、在结算起点以下的现金支付.
(4)在特殊情况下规定应转账结算,而不得不用现金结算的,经申请公司领导同意方可办理.
3.
4现金账目具体规定如下:(1)财务部建立、健全现金账目,逐笔记载现金收付,账目日清月结,账款相符.
(2)不准用不符合财务制度的凭证充抵库存现金,不准谎报用途套取现金,不准将公司收入的现金以个人名义存入银行,不准保留账外公账、私设小金库.
3.
5处罚具体规定如下:248企业财务通则与财务管理规章制度设计(1)对违反本办法造成公司损失,视其情节轻重,给予处罚和经济赔偿.
(2)凡超出规定范围、限额使用现金,用不符合制度的凭证充抵库存现金,未经批准"坐支"现金、私设小金库、编造用途套取现金、公款私存的,除给有关财务人员处分外,分别给予违纪金额10%~30%的罚款.
(3)所有罚款一律上缴公司财务部.
四、公司现金收支管理办法1.
目的为规范公司现金收支使用管理,加强财务监督,根据国家财经法规和公司业务特征,特制定本办法.
2.
适用范围适用于公司及下属各业务单元的现金收支.
3.
内容3.
1管理范围具体范围如下:(1)本管理办法所指的收入金额,是指由财务部汇入各单位银行账户内的金额,支出金额则仅指各单位的费用.
各单位应支付的一切费用,包括可控制费用与不可控制费用,均应自财务部汇入的金额中支付.
(2)各单位的可控制费用统一于每月月底前由财务部就下月份各单位的费用概算一次(必要时得分次)汇入各单位的银行账户内备支.
3.
2费用概算各单位的收入款项除财务部汇入的款项外,一律不得自行挪用.
各单位内收回的应收账款(包括现金及支票),应依账款管理办法的规定,悉数寄回总公司财务部.
3.
3收入管理各单位的收入(包括支票、现金),除留存必要的准备金外,均应于当日18时以前存入公司账户,任何人不得截留,也不得从收入中预支任何费用.
3.
4收支统计3.
4.
1统计时间249第八章资产管理制度范本各单位应填报现金收支旬报表,填写应一次复写两联,第一联于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐项编制妥,连同费用科目的正式收据或凭单呈单位主管签核后以限时转送寄送财务部;第二联由各单位自行汇订成册作为费用明细账,并凭此于月底当天填制"费用预算分析表".
3.
4.
2现金收支旬报表中的编号即指费用的笔数而言,采用每月一次连续编号方式,月内的每月编号应相互衔接并连续编至当月月底止,次月1日再行重新编号.
3.
4.
3现金收支旬报表上科目栏中类别的填写即指依所发生的各项费用其分属类别,分别以"营"或"服"或"管"等字表示.
其性质的区分如下:(1)销售费用:凡属销售人员(包括销售主任及外务人员)所发生费用.
其明细为:①汽车诸费:销售人员汽油、机油、过桥费、寄车费等.
②旅费:销售人员计程车资及营业员因业务之需所付的差旅费.
③公共关系:销售人员因业务上应酬所需支付者.
④薪工津贴:销售人员薪资(包括本薪、机车津贴、交际津贴、成交奖金、各项加班及值班费用).
⑤坏账:账款尾数无法收回,或欠账公司倒闭无法收回损失.
(2)服务费用:凡属服务人员(包括服务主任及服务人员)所发生的费用.
其明细为:①汽车诸费:服务人员所支的汽油、机油、过桥费、寄车费等.
②旅费:服务人员所支的计程车资及服务人员因服务的需要所支的差旅费.
③公共关系:服务人员因服务上的需要所支的交际费.
④薪工津贴:服务全体同人的薪资(包括本薪、机车津贴、绩效奖金、加班及值班费等).
⑤坏账:账款尾数无法收回者.
(3)管理费用:凡销售费用及服务费用外所发生的一切费用.
其明细为:①汽车诸费:销售人员及服务人员外所支付的汽油、机油费.
②旅费:销售人员及服务人员外所支付的车费或出差旅费.
③运费:装载货物所支付的费用.
④文具用品:日常所用的文具纸张等.
250企业财务通则与财务管理规章制度设计⑤清洁费用:清洁公司所支的费用.
⑥邮票:邮寄函件及包裹的邮资及购邮票等.
⑦电话费:业务上的长途电话及市区电话.
⑧电报费:业务上的需要而拍的电报.
⑨电力费:用电所支付的费用.
⑩自来水费:用自来水所支付的费用.
11修理费:汽车修理及保养等.
12人事广告费:刊登招员启事等.
13报章杂志:订阅报章杂志所支付的费用.
14固定薪资:销售人员及服务人员外的薪资.
15公共关系:销售人员及服务人员外所支付的交际费.
16租金支出:房屋的租金.
17税款:支付营业印花税.
18其他变动费用:凡未能列入该分类科目的费用.
3.
4.
4分类报支各项费用上述所列项目,会计员应按其性质区分(即销售费用、服务费用、管理费用等),妥予分类报支,不得相互混淆.
3.
5代收代支事项各单位与总公司间如有代收或代支事项发生时一律以"内部联络函"联系之.
其作业规定如下:(1)各单位代总公司或其他分公司收款时应于收款的当日以"内部联络函"述明代何单位收款,代收现金应先换购汇票.
若代收票据须注明代收票据内容,并连同票据一起寄送总公司财务部,由财务部负责通知被代收单位入账的同时将入账情形回复代收单位.
(2)总公司代分公司收款时,应于收款的当月,由财务部以"内部联络函"述明代收款项内容.
若为票据应注明票据内容,通知被代收单位,款项则暂代留存,被代收单位于接获财务部的通知时,应即于当天的"收款及成交奖金明细表"上加入该笔账款,增加其收款总额,并将入账情形回复财务部.
(3)各单位代总公司支付款项时(如押标金、权限内购入的生产器具及服务部汽油或单价在元以上的工具、油墨等)不得记入现金收支旬报表,而应另行备忘登记,于每旬寄送"现金收支旬报表"时,另以内部往来联络函将所代支251第八章资产管理制度范本的款项明细及总额述明后连同单据一并寄送总公司财务部,由财务部凭以汇入该笔款项.
若为紧急代支事项必须立即处理时,除以电话通知财务部电汇处理外,仍应填具"内部往来联络函"述明以资凭证.
(4)总公司代各单位支付费用款项(如预付房租等)时,应由财务部于每月25日前以联络函通知被代支单位以"虚收虚付"方式在其"现金收支旬报表"上的"收入金额"栏内加入该笔款项.
同时在"支付金额"栏内,直接登入该笔费用款项以增加账面的收入金额与费用金额.
3.
6员工借支各单位全体员工的借支总额在元以内者须经单位主管核准后由库存现金中先行借支,并限于每月10日发薪时一次扣回.
其借支总额超过元者,应依权责划分逐笔专案报备核准后始得由财务部汇寄支付.
3.
7费用预算分析具体规定如下:(1)每月月底当天,各单位会计员应凭留存的当月份该单位"现金收支旬报表",依费用类别分别统计其当月份各项费用的总额,详填于"费用预算分析表"中呈单位主管就可控制费用中的各项费用,并对其实际与预算的差异详加分析.
(2)"费用预算分析表"一式两联,各单位应于每月3日前将此表(两联一起)连同"直线单位经营绩效评核表"一并寄送总公司业务部,由业务部据以查核与"直线单位绩效评核表"所填的费用数字无误后,即转送财务部复核,并呈具所属副总经理填具总评后第一联由财务部留存,据以分析全公司费用差异,第二联寄回各单位存查.
(3)"费用预算分析表"上的费用率系指当月份的费用与营业额的百分比,"本月费用预算"一栏的计算公式如下:①本月"销售费用"预算=上月销售费用*(1±本月营业收入成长率).
②本月"服务费用"预算=上月服务费用*(1±本月服务收入成长率).
③本月"管理费用"预算=上月管理费用*(1±本月营业及服务总收入成长率).
252企业财务通则与财务管理规章制度设计五、银行存款管理制度1.
目的银行存款是单位存放在银行的资金,是单位货币资金的主要内容,为加强管理,特制定银行存款管理制度.
2.
适用范围适用于公司银行存款的管理.
3.
内容3.
1银行存款的核算设置"银行存款"科目和"银行存款日记账".
"银行存款日记账"由出纳员根据审核后的记账凭证逐日逐笔序时登记,每日结出余款,月末结出本月收入、付出的累计数和月末结存数,并同银行对账单逐笔核对.
如有未达款项须查明原因,编制"银行存款余额调节表",调节相符.
银行对账单,"银行存款余额调节表"需随凭证装订保存.
3.
2银行结算方式公司采用银行汇票、支票、网银、银行承兑汇票等结算方式.
3.
2.
1银行汇票结算(1)银行汇票主要用于非同城业务结算,或初次合作和单位信誉不佳客户及供应商,对市场紧缺物资也可使用银行汇票进行带款提货.
(2)受理银行汇票时要审查其有效性,名称和金额是否准确,期限是否有效,印章是否齐全、清晰,压数机压印是否正确、清晰,日期、金额填写是否正确规范.
(3)如汇票发生背书转让,应检查其背书转让的连续性.
3.
2.
2支票结算支票结算分现金支票和转账支票两种.
现金支票除本单位提取备用金外,不得用于其他业务结算;转账支票主要用于同城业务结算,对于收取的转账支票应及时办理银行托收入账手续.
3.
2.
3网银结算运用网上银行的转账、信汇和电汇等方式进行的收、付款业务.
3.
2.
4银行承兑汇票结算(1)主要用于公司采购原辅材料、外购件及销售货款的收入.
253第八章资产管理制度范本(2)银行承兑汇票的票面要素必须齐全,至少包括:①日期大写.
②金额大、小写要一致.
③必须有银行的"汇票专用章"的钢印或红印.
④银行承兑汇票下面左边"承兑申请人盖章"处必须由承兑汇票申请单位(即出票单位)盖上预留银行印鉴.
⑤出票人的全称与出票人签章的财务专用章必须完全一致.
⑥收款人的全称、账号、开户行必须核对无误.
⑦银行承兑汇票期限最长不得超过6个月,即其出票日期与到期日不得超过6个月.
(3)收到转账背书的银行承兑汇票,必须是连续背书.
3.
3结算纪律具体规定如下:(1)不准出租、出借银行账号.
(2)不准签发空头支票和远期支票.
(3)不准套取银行信用.
3.
4网上收付款业务银行转账业务,要求通过网上银行办理.
(1)为增强网络资金收付的安全性,财务部为企业网上银行预留一台专用电脑,专门从事企业银行网上银行业务,并要求公司电脑管理人员定期对电脑检查.
(2)企业网上银行通过USBKey或动态口令和操作人员密码双重管理保护.
网上银行资金划拨分三个程序:第一为业务经办人(银行出纳),第二为复核人员(财务部稽核岗位),第三为审批人员(财务负责人),所有资金支付严格执行《采购资金管理规定》.
(3)业务经办人(银行出纳)在网上收到收款信息后,同时通知各有关业务部门,并向银行获取有关进账单据,编制收款凭证.
3.
5银行结算业务的检查财务部负责人不定期抽查银行结算管理情况,禁止发生下列违规行为:(1)签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用.
(2)签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人254企业财务通则与财务管理规章制度设计资金.
(3)无理拒绝付款,任意占用他人资金.
(4)违反规定开立和使用银行账户.
3.
6票据、结算凭证、有价证券及印章的管理3.
6.
1票据的管理加强与银行存款相关的票据的管理,对各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用.
(1)票据的购买.
①支票的购买,应填写"票据和结算凭证领用单",并加盖预留银行印鉴.
②票据购买后,要由专人(出纳员)在登记簿上进行登记.
(2)票据的保管.
票据在领用之前,由资金管理部门授权专人保管,票据必须存放在保险箱内.
(3)票据的领用.
①票据的领用必须由资金使用部门提交申请,说明领用原因、用途、金额、支付时间、票据种类,附相关支付业务的原始单据复印件,并由该领用部门负责人签字,财务部审核无误,总经理批准后领用,并在登记簿上进行记录.
②银行汇票的办理,应将款项交存出票银行,填写"银行汇票申请书",填写收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章.
(4)票据的背书转让.
①对于符合条件可以背书转让的票据,应由资金使用部门负责人审核,按资金支付程序批准后,由财务部进行背书转让.
②背书时应审查票据内容:票据是否可以背书;背书是否连续;背书记载内容是否为附有条件的背书、部分背书等.
③审核没有问题后,签章并记载背书日期.
票据如经背书应在登记簿上记录.
(5)票据的注销.
①票据领用完毕或存款账户结清时应当注销.
②票据的注销应当由专人在登记簿上进行记录.
3.
6.
2银行电子证书及印章的管理银行电子证书及财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管.
严禁一人保管支付款项所需的全部银行电子证书及印章.
255第八章资产管理制度范本3.
6.
3对结算凭证的管理(1)应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制.
在购买和使用支付结算凭证时,必须相应制定严格的审批和使用手续,严格按照《支付结算办法》的规定程序进行.
(2)收入、支付结算凭证办理完毕,留归企业作账务处理的凭证在记账后,必须进行定期归类整理、装订,以备查考并归档保管.
(3)所有的银行结算凭证,专(兼)职稽核员要进行严格审核,以防止和杜绝挪用、贪污等违法犯罪行为发生.
3.
7银行存款核对3.
7.
1核对银行账户(1)财务部应当指定专人定期核对银行账户,将"银行存款日记账"定期与"银行对账单"核对清楚,每月至少核对一次,发现差错,需及时查明更正.
(2)月份终了,"银行存款日记账"的余额必须与"银行存款"总账科目的余额核对相符;同时应编制"银行存款余额调节表",使银行存款账面余额与银行对账单调节相符.
(3)"银行存款余额调节表"必须由不相容岗位人员签字、财务部门负责人审核,对未达账项应跟踪查实.
3.
7.
2核对每笔重大业务(1)财务部不仅要核对银行存款的余额是否相符,而且要核对每笔重大业务,以确定出纳岗位是否有收款延迟入账或账实不符的现象.
(2)对于发现的问题应及时报告公司管理部门,并提出处理建议.
3.
7.
3监控银行存款银行出纳岗位要对银行存款的收支状况进行记录和分析,对各家银行的实际存款余额进行监控,每日编制银行余额报表,不定期通过网上银行进行账账核对,月末根据银行对账单进行账实核对,发现问题及时查明原因,同时向公司财务负责人通报.
六、应收票据管理办法1.
目的为规范企业应收票据的管理,防范应收票据风险,特制定本制度.
256企业财务通则与财务管理规章制度设计2.
适用范围适用于本公司应收票据的管理.
3.
内容3.
1管理原则企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则.
3.
2应收票据的核算公司持有的应收票据不得计提坏账准备,待到期不能收回的应收票据转入应收账款后,再按规定计提坏账准备;但是,如有确凿证据表明公司持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备.
3.
3应收票据的审核相关规定如下:(1)企业在接受应收票据时,财务人员要按照《中华人民共和国票据法》和《支付结算办法》等规定,仔细审核票据的真实性、合法性,防止以假乱真,避免或减少应收票据风险.
(2)收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书,因而未能如期兑现或交货尚未收回货款,且不按企业规定作业、手续不全者,其经办业务员应负责赔偿售价或损失的%.
3.
4应收票据的批准相关规定如下:(1)应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准.
(2)接受客户票据需经批准手续,降低伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性.
(3)票据的贴现须经主管人员审核和批准,以防伪造.
3.
5应收票据的账务处理相关规定如下:(1)应收票据的账务处理,包括收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账.
(2)销售会计应仔细登记应收票据备查簿,以便日后进行追踪管理.
3.
6应收票据的保管相关规定如下:257第八章资产管理制度范本(1)企业设专人保管应收票据,且保管人员不得经办会计记录.
(2)对于即将到期的应收票据,应及时向付款人提出付款.
(3)对已贴现的票据应在备查簿中登记,以便日后追踪管理.
3.
7承兑汇票的保管取得的银行承兑汇票,交由银行保管,具体如下:(1)收到购货单位交来的银行承兑汇票后,市场部应认真审核,及时填制银行承兑汇票签收单,经往来核算岗位确认后移交银行;不能及时移交的交财务部销售管理岗位保管,并建立暂保管台账.
银行在核实验票过程中发现银行承兑汇票确实有问题,如票面涂改、大小写金额有误、印鉴模糊等应退回市场部.
银行核实无误后在银行承兑汇票签收单(一式两联)上签章后留存一联,另一联由往来核算岗位留存.
(2)财务部往来核算岗位根据银行确认的银行承兑汇票签收单在登记簿上登记.
(3)财务部应协助银行在到期日的前一个星期及时办理托收,划回凭证交财务部往来核算岗位销票.
(4)月底,银行应核对所保管银行承兑汇票的数量和金额与账面记录的银行承兑汇票的数量和金额是否一致,无误后打印对账单交财务部.
财务部随即进行核对,如有差异需进行查找并纠正处理.
3.
8承兑汇票贴现贴现就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴息,然后将余额付给持票人.
具体规定如下:(1)财务部负责人应根据月度资金预算及账面结存可使用的银行承兑汇票余额,制订近期贴现计划,并确定贴现银行与贴现总金额.
(2)根据贴现计划,由财务部提出贴现申请,报经公司总经理审批.
(3)审批后,财务部与指定银行磋商,确定其可接受额度与贴现利率.
(4)银行对有相应的销售发票和销售合同的银行承兑汇票,及时办理相关贴现手续,保证贴现金额在2天内到账.
(5)所支付的贴现息,列入当期财务费用.
(6)票据一经贴现,应在登记簿上记录.
258企业财务通则与财务管理规章制度设计七、存货管理流程规范1.
目的为规范存货管理行为,防范存货业务中的差错和舞弊,保护存货的安全、完整,提高存货运营效率,特制定本规范.
2.
适用范围适用于公司在正常生产经营过程中持有以备出售的,或为了出售仍处在生产过程中的,或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货管理.
3.
内容3.
1存货管理部门分工3.
1.
1采购部门(1)受理采购申请,编制采购作业计划.
(2)采购作业.
(3)收集市场价格.
3.
1.
2仓储部门(1)数量验收、保管存货.
(2)按发货指令(领料单或发货单)发货.
(3)对存货的收、发、存进行记录和报告.
3.
1.
3财务部门(1)参与制定存货管理政策.
(2)参与重大采购合同的签订、采购招标工作.
(3)及时对存货进行会计记录.
(4)审查采购发票,正确计算存货成本.
(5)参与存货盘点,抽查保管部门的存货实物记录.
3.
1.
4审计部门对存货的采购合同进行审计.
3.
2存货的分类存货包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等.
3.
2.
1原材料原材料是指用于制造产品并构成产品实体的购入物品,以及购入的供生产耗259第八章资产管理制度范本用的不构成产品实体的辅助性材料,包括原辅材料、外购件、修理用配件、包装材料等.
3.
2.
2低值易耗品它是指使用年限短,价值低、易损耗,不作为固定资产管理的各种劳动资料.
3.
2.
3在产品它是指生产过程尚未全部结束正在生产中的产品.
3.
2.
4半成品它是指已经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库,仍需继续加工的中间产品.
可以深加工为产成品,也可单独对外销售.
3.
2.
5产成品它是指企业加工生产过程结束,符合质量技术要求,验收入库,可以对外销售的产品.
3.
3存货的计价相关规定如下:(1)存货按照取得时的实际成本进行初始计量,期末存货按照成本与可变现净值孰低计量.
(2)原材料、库存商品发出时采用加权平均法核算,低值易耗品采用领用时一次摊销法核算.
(3)本公司存货盘存采用永续盘存制.
(4)期末,按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益;以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益.
对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提存货跌价准备.
(5)可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定.
3.
4存货的核算相关规定如下:(1)财务部应在总分类账中设置"材料采购""原材料""低值易耗品""委托加工材料""自制半成品""产成品""燃料"和"包装物"等一级科目,并相应设置明细分类账,实行价值量、实物量的核算.
(2)各有关责任部门应按存货类别设置明细账,进行实物量的核算.
月260企业财务通则与财务管理规章制度设计终,各部门的存货明细分类账余额应与财务总分类账中的有关一级科目余额核对相符.
(3)存货出库单价采用移动加权平均法计算确认;低值易耗品采用领用时一次摊销法核算.
3.
5存货的入库管理相关规定如下:(1)各类采购物资的入库,必须具备下列条件:①持有按规定审批的准购单和税制发票.
②规定需持有本公司质检部出具的检验合格报告,有特殊规定的应附生产厂家质保单.
大宗物资需附委外检定的计量磅码单.
(2)具备入库条件的由各仓库保管员对隶属所管辖的物资,按照准购单、税制发票,认真核对品名、规格、数量、金额,确认正确一致方可办理入库手续.
经办人员必须持有办理仓库入库单的税制发票才能到财务部门进行报账.
(3)完工自制半成品、产成品的入库,需经质检部门出具检验合格报告,经办人员填写入库单,写明入库产品的品名、规格、型号、实际数量.
仓库管理人员必须认真清点入库产品,核对入库产品的品名、规格、型号、实际数量,核对无误才能签字办理入库手续.
如有不符,应会同经办人员及时查明原因、及时更正.
3.
6存货的发出管理3.
6.
1产成品的发出程序由市场部业务人员根据客户需求和合同订单情况,依据仓库库存产品库存量,开具提货单,报部门负责人审核,营销副总签批.
提货单一式四联,第一联交仓库提货,第二联交质检部门申请对拟发出货物进行质检,第三联交门卫作为出门证,第四联留存.
仓库收到提货联和质检合格联后,开具出库单和送货单发货.
送货单需要客户回签,作为运输费用的结算凭证和收取货款的凭据.
发出商品按《发出商品管理制度》执行.
3.
6.
2原辅材料、包装物、低值易耗品、劳保用品、五金工具、设备维修材料等各类物资的领用程序由经办人开具领料单,并按规定办理签字审批手续,仓库保管人员按领料单开具的物资品名、规格型号、品种、数量发料.
期末未用完的物资、材料必须办理退库手续.
261第八章资产管理制度范本(1)各生产车间领用各类原材料、辅助材料、产品包装材料、五金机电、设备维修备品备件,由各车间负责人审批签字.
工具机电等物资的领用必须在备品备件库办理领用登记手续.
组合车间领用原材料、辅助材料由工艺员审核,车间主管签批.
(2)技术科、质检科领用原辅材料、备品备件,由部门负责人签批.
(3)行政、后勤领用办公用品、备品备件、低值易耗品等物资,由办公室主任审批签字.
低值易耗品要建立台账、落实专人负责,并对所管辖物品统一编号、定期与使用部门核对账物.
(4)劳动保护用品的发放由安保部负责人审批签字.
(5)工程物资由行政科根据工程需要填写领料单,并经分管领导审批签字.
3.
6.
3对外捐赠和对外投资发出存货(1)公司对外捐赠存货,必须按公司授权,经授权审批人审批,有明确的捐赠对象、合理的捐赠方式、可监督检查的捐赠程序,并且签订捐赠协议.
(2)公司运用存货进行对外投资,必须按公司对外投资的规定履行审批手续,并与投资合同或协议等核对一致.
3.
7存货仓储与保管控制3.
7.
1仓储计划控制公司根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制订仓储计划,合理确定库存存货的结构和数量.
3.
7.
2存货接触控制严格限制未经授权的人员接触存货.
3.
7.
3分类保管控制公司对存货实行分类保管,对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货的保管、调用、转移等实行严格授权批准,且在同一环节有2人或2人以上同时经办.
3.
7.
4安全控制(1)公司按照国家有关法律、法规要求,结合存货的具体特征,建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施,并建立责任追究机制.
(2)公司仓储、保管部门建立岗位责任制,明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任262企业财务通则与财务管理规章制度设计务,并对其进行检查.
3.
7.
5生产现场存货控制公司生产部门应当加强对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理和控制,根据生产特点、工艺流程等,生产班组应对转入、转出存货的品种、数量等以及生产过程中废弃的存货进行登记.
3.
8存货盘点3.
8.
1盘点安排(1)仓库保管员每月末自盘.
(2)财务部门存货会计每月抽点.
(3)部门负责人每月抽点.
(4)主管副总经理每季抽点.
(5)不定期抽点.
(6)每年年终结账日公司全面盘点.
3.
8.
2自盘(1)仓库保管员每月对自己经管的物资必须自盘一次,库存品种、规格超过100种以上的,可以抽点,抽点比例不低于50%但不少于100种.
(2)自盘时,可要求部门负责人派人协点.
(3)自盘时,发现呆滞物品、变质物品、盘盈盘亏,填写自盘报告单,并由财务部门派人核实.
3.
8.
3抽点(1)抽点人随机抽点,抽点比例为20%左右.
(2)抽点时,由仓库保管员配合,将未办妥手续及代管货物分开存放,并加以标识.
(3)抽点后,由抽点人填写抽点表,抽点人和仓库保管员签字认可,发现盈亏,填写"盘点盈亏汇总表"报总经理.
3.
8.
4年终全面盘点(1)年终全面盘点由总经理或财务总监组织,由财务部门制定盘点计划.
(2)盘点人员包括盘点人、会点人、协点人和监盘人:①盘点人由盘点小组指定,负责点量工作.
②会点人由财务部门派员担任,负责盘点记录.
③协点人由仓库搬运人员担任,负责盘点时物资搬运.
263第八章资产管理制度范本④监盘人由内部审计人员或总经理派员担任,以及负责年度会计报表审计的会计师事务所派员担任.
(3)盘点日由公司财务部门在盘点计划中确定.
(4)会点人按实际盘点数翔实记录"盘点表",由会点人、盘点人、监盘人共同签注姓名、时间;盘点表发生差错更正,必须在更正时,由盘点人、监盘人及时签字确认.
(5)盘点完毕后,由财务部门将"盘点表"中的盈亏项目加计金额填列"盘点盈亏汇总表",并与仓库、生产等部门共同提出分析报告,经财务总监审核报总经理.
3.
8.
5盘盈盘亏处理(1)盘盈盘亏金额按公司审批权限规定审批.
(2)财务部门根据审批结果进行账务处理,仓库保管员根据审批结果调整库存数量和金额.
(3)公司经理办会议根据盘盈盘亏分析报告和公司的相关规定对责任人员进行处罚.
3.
9存货记录和报告控制3.
9.
1存货实物记录(1)公司对存货取得验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节设置记录凭证,登记存货的类别、编号、名称、规模型号、计量单位数量、单价等内容.
(2)存货管理部门(仓库)必须设置实物明细账,详细登记收、发、存的类别、编号、名称、规模、型号、计量单位、数量、单价等内容,并定期与财务部门核对.
(3)对代管、代销、暂存、受托加工的存货,单独记录,避免与公司存货混淆.
3.
9.
2存货会计记录(1)公司财务部门按照国家统一的会计制度的规定,对存货及时核算,正确反映存货收、发、存的数量和金额.
(2)财务部门定期与存货管理部门核对存货和存货账,如有核对不符,及时查明原因,并报告处理.
264企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
9.
3存货报告(1)仓库保管员每月末编制"存货动态表",详细反映存货的收、发、存情况.
(2)存货期已超3个月的存货,仓库保管员应在"存货动态表"中注明其采购或生产时间、生产厂家、库存原因等.
(3)发现存货盈亏、霉烂变质及6个月以上的呆滞物品等情况,及时填写报告单,逐级上报到总经理.
八、固定资产内部控制办法1.
目的为规范固定资产的管理行为,防范固定资产管理中的差错和舞弊,保护固定资产的安全、完整,提高固定资产使用效率,特制定本办法.
2.
适用范围适用于公司的固定资产管理.
3.
内容3.
1部门职责3.
1.
1使用部门(1)提出固定资产的购置、大修理申请.
(2)固定资产的保管、日常维修、维护和保养.
(3)固定资产处置申请.
(4)建立本部门的固定资产台账.
3.
1.
2基建部门(1)提出固定资产购置预算.
(2)下达固定资产购置计划.
(3)固定资产建造管理,包括建造过程、工程物资的管理.
(4)组织固定资产验收.
(5)办理固定资产处置和转移.
(6)建立固定资产台账和卡片.
(7)组织编制固定资产目录.
265第八章资产管理制度范本(8)定期对固定资产安全和使用情况进行检查.
3.
1.
3财务部门(1)建立固定资产台账.
(2)对固定资产进行会计核算.
(3)参与固定资产的验收、检查、处置和转移工作.
(4)每年年底组织固定资产盘点.
3.
1.
4审计部门(1)对采购或建造合同进行审计.
(2)参与固定资产的验收、检查、处置和转移工作.
3.
2固定资产的标准与分类3.
2.
1固定资产标准为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;使用寿命超过一个会计年度.
3.
2.
2固定资产分类(1)房屋及建筑物.
(2)通用及专用设备.
(3)运输设备.
3.
3固定资产计价按照取得时的成本进行初始计量.
3.
4固定资产核算3.
4.
1财务部门负责公司固定资产的核算财务部在总分类账中设置"固定资产"一级科目,并相应建立固定资产明细分类账,设备科应设立明细账和卡片,做到账、卡、物相符.
3.
4.
2固定资产的管理设备科负责通用及专用设备、办公室负责房屋及建筑物、采购部负责运输设备的论证、购置、安装、调试、验收、维修以及内部转移、封存、启封、旧设备的报废、清理、回收等工作.
3.
4.
3固定资产增加的核算(1)投资人投入的固定资产.
一方面反映固定资产增加,另一方面要反映投资人投资额的增加.
(2)基建新增加固定资产.
新建、改建工程移交使用的房屋建筑物,一般266企业财务通则与财务管理规章制度设计项目由施工单位、负责基建部门、财务部和接受使用部门负责人共同验收.
验收合格才能交付使用,并由基建部门填制"固定资产投产使用单"作为财务入账依据.
(3)购入的固定资产.
属于技改购入的设备以及本公司自制设备,安装完工后,由施工单位组织设备科、财务部及使用部门共同参加验收.
经验收合格后的手续同上.
(4)自制、自建的固定资产.
企业自制、自建的固定资产通过"在建工程"科目核算,完工时,从该科目转入"固定资产"科目.
3.
4.
4固定资产减少的核算各种设备的报废由设备科办理有关手续,即由设备科提出申请,并对报废设备进行评价、使用单位证明、财务部签字,经总经理批准后执行.
有偿调拨设备、变价出售,先由设备科提出处理意见,会同财务部、使用部门提出方案,一般设备经总经理批准后处理;关键设备、成套设备或重要建筑物须报董事会审批后进行处理,单项资产处置金额超过资产处置行为发生时公司净资产的30%时,应报股东(大会)批准,并进行相应会计处理.
各种设备出厂,一律由设备科签发出厂证,并经财务部盖章、门卫方可放行.
3.
5固定资产折旧管理3.
5.
1折旧方法固定资产折旧采用直线法,并按固定资产预计使用年限和预计3%的残值率确定其分类折旧率,如下表所示.
固定资产折旧表类别使用年限(年)年折旧率(%)房屋、建筑物303.
23通用设备109.
70专用设备109.
70运输设备812.
123.
5.
1折旧的核算财务部负责对固定资产提取折旧的核算,并在总分类账中设置"累计折旧"267第八章资产管理制度范本科目,通过编制"固定资产折旧计算表"来进行核算.
3.
6固定资产取得与验收控制3.
6.
1固定资产投资预算管理(1)公司固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节,按《公司预算管理实施办法》执行.
(2)公司根据发展战略和生产经营实际需要,并综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素编制预算.
(3)对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上合理安排投资进度和资金投放.
3.
6.
2固定资产外购业务流程及控制要点固定资产外购业务流程如下图所示.
固定资产使用部门请购基建部门审核财务部门审核审批人审批基建部门下达采购作业计划财务部门安排资金采购部门采购作业是是否否否固定资产外购业务流程图(1)采购申请.
由固定资产使用部门书面提出采购申请,请购申请的固定资268企业财务通则与财务管理规章制度设计产,年初列入年度预算;要求采购项目已经可行性论证并且可行;对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求.
(2)审核.
基建部门负责核实采购申请是否列入年度计划,审核采购项目是否经过可行性论证并且可行,必要时,征求有关专家的意见.
审计部门负责核实采购申请是否列入年度预算,按相关制度进行合同审计.
审计部门对采购合同(元以上)进行事前审计,未经审计,采购部门不得进行采购作业.
(3)审批.
由相关审批人按照公司授权,在授权范围内审批;审批时应充分考虑审核部门的意见,未经审核的采购项目不予审批.
(4)采购作业计划.
基建部门负责采购作业计划的制订与下达:①未经批准的项目和越权批准的项目不予下达采购作业计划.
②采购计划一式四份,基建、财务、采购、仓库各一份.
③采购作业计划须经授权批准人批准.
(5)资金安排.
财务部根据采购作业计划准备资金,未经批准的采购项目不予安排资金.
(6)采购作业.
采购作业由采购部门执行:①严格按采购作业计划书规定的规格、型号、技术参数采购.
②除特殊采购项目外,必须有3家以上的予选供应商.
③比价采购或招标采购.
④必须签订采购协议,并经审计部门审计.
3.
6.
3紧急采购(1)紧急采购必须由总经理批准或授权审批批准.
(2)紧急采购不属于须经股东(大会)或董事会批准的采购项目.
(3)紧急采购作业计划由基建部门下达,并注明"紧急采购"字样.
(4)未经总经理批准或授权审批人批准,采购部门不得采购.
3.
7固定资产验收和交付使用3.
7.
1固定资产验收(1)固定资产验收由基建部门会同采购部门、使用单位、财务部门、审计部门组成验收小组,区别固定资产的不同取得方式进行验收工作.
(2)对外购固定资产,验收小组应按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收;对重要设备验收,必须有供应商派员在场时,方能开封验收;验收不合格时,及时通知供应商,并由基建部门组织相关人员与供应商协商退货、换269第八章资产管理制度范本货、索赔等事项.
(3)验收固定资产时,由基建部门出具验收报告,并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对.
(4)在办理固定资产验收手续的同时,基建部门应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料.
3.
7.
2固定资产交付使用(1)经验收合格的固定资产,由基建部门填制固定资产交接单一式三份,基建部门、财务部门、使用部门各一份,作为登记固定资产台账和建立固定资产卡片的依据.
(2)对于经营性租入、借用、代管的固定资产,公司设立备查登记簿进行专门登记,避免与公司的固定资产相混淆.
3.
8固定资产购置付款按公司《货币资金内部控制流程规范》的有关规定办理.
3.
9固定资产的日常管理控制3.
9.
1固定资产账卡设置(1)固定资产目录册.
公司固定资产管理部门(基建部门)会同财务部门以及相关部门,编制固定资产目录册,在目录册中明确固定资产编号、名称、类别、规格、型号,以及折旧年限、折旧方法、预计残值等,目录册经董事会批准后,不得随意改变,并备置于公司本部.
(2)固定资产台账和卡片.
①公司财务、管理部门、使用部门分别设置"固定资产登记簿"和"卡片",反映固定资产编号、名称、类别、规格、型号、购置日期、原始价值等资料.
②公司管理部门与使用部门、财务部门定期核对相关账簿、记录、文件和实物,发现问题,及时向上级报告和处理,以确保固定资产账账、账实、账卡相符.
3.
9.
2对固定资产实行"定号、定人、定户、定卡"管理(1)固定资产定号管理.
固定资产管理部门(基建部门)负责编制固定资产目录,对每单项固定资产分类、分项统一编号,并制作标牌固定在固定资产上.
(2)固定资产定人保管.
根据"谁用、谁管、谁负责保管维护保养"的原则,把固定资产的保管责任落实到使用人,使每个固定资产有专人保管.
270企业财务通则与财务管理规章制度设计(3)固定资产定户管理.
以每个班组或部门为固定资产管理户,设兼职固定资产管理员,对班组、部门的全部固定资产的保管、使用和维护保养负全面责任.
(4)固定资产定卡管理.
以部门班组为单位,为每个固定资产建立固定资产保管卡,记录固定资产的增减变动情况.
调入增加时,开立卡片,登记固定资产的调入日期、调入前的单位、固定资产的统一编号、主机和名称、规格及型号、原始价值和预计使用年限,以及开始使用的日期和存放的地点.
调出时,登记固定资产的调出日期、接受单位和调令编号,并注销卡片.
3.
9.
3固定资产的维修保养(1)公司基建部门会同生产部门以及相关部门制定固定资产维修保养制度,保证固定资产正常运行,控制固定资产维修保养费用,提高固定资产使用效率.
(2)保管部门和操作人员定期对固定资产进行检查、维护和保养,公司基建部门会同生产部门定期对固定资产的使用、维修和保养情况进行检查,及时消除安全隐患,降低固定资产故障率和使用风险.
(3)固定资产需要大修,由使用部门提出申请,固定资产管理部门(基建部门)、生产技术工艺部门、使用部门、财务部门共同组织评估,提出修理方案,经授权审批人审批后,由固定资产管理部门组织实施.
固定资产大修验收是固定资产管理部门、使用部门、生产技术部门、财务部门共同组织验收.
(4)固定资产维修(包括大修)保养费用,纳入公司年度预算,并在经批准的预算额度内执行.
(5)公司定期组织对新设备的操作人员、设备的新操作人员进行培训以及对操作人员定期技术考核,以降低固定资产的操作使用风险.
3.
9.
4固定资产投保(1)投保范围.
①公司固定资产在取得之后尚未投保且具有危险的,应办理保险或附加保险;对于不易发生损失危险的,应在报请公司领导批准之后可不予投保.
②已办理保险但其受益人变更时,须办理变更手续.
③当固定资产作抵押品时,认定不易发生损失危险因而未予投保的,如果债权人要求投保,仍应该予以投保.
(2)投保办理单位.
①申请单位:固定资产管理部门.
271第八章资产管理制度范本②审核单位:财务部门.
③经办单位:固定资产管理部门、财务部门.
(3)投保手续.
①固定资产管理部门根据领导批准的投保项目,提出投保申请.
②财务部门接受投保申请经审核后,填制"投保书",向保险公司办理投保手续.
③财务部门在订立保险合同之后,保单自存,保单副本两份连同收据送固定资产管理部门核对后,一份留存,另一份连同收据留财务部门据以付款.
如果投保的固定资产因提供抵押,而必须办理受益人转移时,则保单正本交债权人收存.
3.
9.
5固定资产清查盘点(1)盘点方式.
①每年年终时由财务部门会同固定资产管理部门、固定资产使用部门组成清查盘点小组,对公司的所有固定资产进行一次全面盘点,根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表,并与固定资产账簿和卡片相核对,发现账实不符的,编制"固定资产盘盈盘亏表"并及时作出报告.
②公司财务部门、固定资产管理部门在年中应不定期对固定资产进行抽点检查.
(2)人员分工:使用部门为盘点人、财务部门为会点人、管理部门为复点人.
(3)盘点程序.
①财务部门依据固定资产目录拟订盘点计划.
②使用部门与管理部门做好盘点前的准备.
③盘点人员现场实地盘点,编制"固定资产盘点报告表"一式三份,一份交使用部门、另一份交管理部门、第三份由财务部门呈报总经理核准后作为账务处理依据.
④财务部门经账实核对后,编制"固定资产盘盈盘亏表",计算盘盈、盘亏结果,并将结果反馈给使用部门和管理部门.
⑤使用部门对盈亏差异进行分析,找出原因,分清责任,形成书面报告,由管理部门、财务部门出具意见后,报授权审批人审批.
⑥财务部门依据审批人审批意见,进行相关账户调整.
272企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
9.
6固定资产使用状态变动(1)公司启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态,须履行审批手续.
(2)公司改变固定资产状态、并变更固定资产保管地点的,固定资产管理部门、财务部门、保管部门应在固定资产登记簿进行登记.
3.
10固定资产处置和转移控制3.
10.
1固定资产处置固定资产处置业务流程如下图所示.
处置申请处置鉴定填写"固定资产处置申请表"报批填写固定资产处理凭证注销资产管理部门明细账处理使用部门固定资产卡注销财务部固定资产账簿登录是否固定资产处置业务流程图(1)处置申请.
公司根据固定资产的实际情况和不同类别,由相关部门提出建议或报告,固定资产管理部门填制"固定资产处置申请表".
①对使用期满正常报废的固定资产,应由固定资产管理部门填制"固定资产报废单",经单位授权部门或人员批准后进行报废清理.
273第八章资产管理制度范本②对使用期未满,但不能满足生产要求,需要报废或提前处置的固定资产,由使用部门提出书面报告,管理部门组织鉴定,经授权部门或人员批准后进行报废或处置.
③对未使用、不需用的固定资产,应由固定资产管理部门提出处置申请,经单位授权部门或人员批准后进行处置.
④对拟出售或投资转出的固定资产,应由有关部门或人员填制"固定资产处置申请表",经单位授权部门或人员批准后予以出售或转作投资.
(2)处置鉴定.
由固定资产管理部门根据有关部门提出的固定资产处置申请报告,组织有关部门的技术专业人员对处置的固定资产进行经济技术鉴定,填制"固定资产处置申请表",确保固定资产处置的合理性.
(3)处置审批.
公司根据权限对固定资产管理部门上报的"固定资产处置申请表"进行审查,并签署意见.
(4)处置审核.
①公司审计部门在处置前会同相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核,重点审核处置依据是否充分、处置方式是否适当、处置价格是否合理.
②财务部门在处置后根据审批人批准的呈批表,认真审核固定资产处置凭证,检查批准手续是否齐全,批准权限是否适当等,审核无误后据以编制记账凭证,进行账务处理.
(5)公司财务部门、审计部门应参与固定资产的处置过程并对其进行监督.
(6)公司财务部门应当及时、足额地收取固定资产处置价款,并及时入账,其他部门不得经手固定资产处置现款.
3.
10.
2固定资产出租、出借公司出租、出借固定资产,由固定资产管理部门会同财务部门拟订方案,经授权人员批准后办理相关手续,签订出租、出售合同.
合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税赋缴纳、租金及运杂费的收付、归还期限等事项.
3.
10.
3固定资产内部调拨公司内部调拨固定资产,由固定资产管理部门填制"固定资产内部调拨单",由调入、调出部门、固定资产管理部门和财务部门的负责人及有关负责人员签字后,方可办理固定资产交接手续.
274企业财务通则与财务管理规章制度设计九、在建工程管理办法1.
目的防范在建工程项目管理中的差错与舞弊,提高资金使用效益,规范公司进行工程项目建设行为,特制定本办法.
2.
适用范围适用于为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修工程.
3.
内容3.
1在建工程的核算方法在建工程核算为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修工程等所发生的实际支出,以及改建工程等转入的固定资产净值.
用借款进行的工程所发生的利息和汇兑损益,在固定资产尚未交付使用前发生的,计入在建工程成本.
公司以工程完工资产交付使用时作为确认固定资产的时点.
具体规定如下:(1)财务部设置"在建工程"一级科目,进行总分类核算,并按工程施工方式及具体工程项目设置明细分类账,进行具体核算.
(2)工程物资比照存货的计价方法进行计价.
3.
2在建工程概、预算控制3.
2.
1工程概算(1)工程概算是公司以初步设计文件为基础而编制的,是考核设计方案的经济性和合理性的重要经济指标,是确定工程规模、编制年度财务预算、资金筹措的重要依据.
(2)工程概算是由工程设计人员,依据工程概算定额和各种费用标准编制.
3.
2.
2工程预算(1)工程预算是以施工图设计为基础编制的,是公司进行招投标选择施工单位和设备、控制建设项目工程造价、进行竣工决算、编制资本预算和资金筹措计划的重要依据.
(2)工程预算由基建部门的专业人员或委托专业机构编制.
3.
2.
3概、预算审核275第八章资产管理制度范本工程概、预算由公司审计部门采用下列方式组织审核:(1)组织工程、技术、财务等部门的相关人员进行审核.
(2)配备专业人员审核.
(3)委托中介机构审核.
3.
2.
4预算控制工程预算必须在年初列入或年中调整列入年度财务预算,并通过财务预算对工程支出进行控制.
3.
3在建工程期中管理具体规定如下:(1)选择设计单位,组织编制总体设计、初步设计文件,进行设计审查、批复,组织施工图的设计.
(2)组织项目的招投标工作,审查确定施工单位,签订总承包合同、施工合同、监理合同等.
(3)各归口管理部门应根据批复的初步设计(调整)概算数,确定工程项目其他支出的控制目标.
代表公司签订的合同应及时将合同副本转交财务部门.
(4)各归口管理部门月初应向财务部门上报月度资金用款预算.
支付工程项目其他支出时,应提供对方单位发票、本部门负责人签字的报销单及其他相关资料,财务部门审核后办理结算.
(5)工程项目材料、设备的采购及领用:①所有领料单必须按要求填明:项目名称(单位/单项工程要填清)、填单日期、设备(材料)名称、规格型号、计量单位、数量、金额等.
②如属于进口设备要注明"进口"字样,对于一些成套设备所属的单台、单套设备及备品备件,如不能在当月或同时领出时,须注明单台、单套设备及备品备件所属的成套设备的位号及名称.
③对于直接送至施工现场的设备,工程物资管理部门应在设备料单上注明"直送现场"字样.
④工程物资领用时,重大工程项目由工程承包单位填制"领料单"并盖公章,"设备领(拨)料单"须经财务部审核确认.
⑤工程物资管理部门按月与工程承包单位做好领用材料的结算工作,由工程承包单位按工程项目编制领用材料汇总清单,报财务部办理入账手续.
⑥在项目竣工结算前,该项目所有的设备、材料料单应全部结清.
276企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
4工程款项的支付3.
4.
1工程启动款的支付工程承包单位应根据总承包合同,提交启动款申请书.
合同条款规定需提供工程履约保函的,工程承包单位应提交银行保函.
经财务部主管领导签字确认后办理支付手续.
3.
4.
2工程项目进度款的支付项目开工后,工程承包单位应根据合同条款定期分别按建筑工程、安装工程申报工程进度款,提交工程进度款申请书,由项目管理部门审批后送财务部.
工程承包单位开出发票,财务部根据计划部申报月度资金用款计划,在合同规定的时间内办理支付手续.
3.
5在建工程完工交付管理在建工程完工交付主要包括以下内容:(1)工程承包单位应编制完工实物量交接清单及其他交工资料,项目管理部门组织核对验收,办理实物交接手续,并提交资产核对报告,各职能部门及时办理工程成本、费用的结算报销手续.
(2)工程承包单位应及时编制竣工结算书,竣工结算书应及时提供财务部门.
(3)工程结算审核工作结束后,财务部门根据工程承包合同及工程承包单位办理的"资金请付通知单",在留足质量保证金的前提下与工程承包单位办理财务结算手续.
(4)财务部门负责编制财务竣工决算报告,由"竣工决算报表"和"竣工财务决算报告说明书"两部分组成.
(5)根据合同规定支付质量保证金时,由工程承包单位办理"资金请付通知单",会签单由各职能部门签字盖章后送财务部门,财务部门与工程承包单位办理质量保证金支付手续.
十、无形资产管理制度1.
目的为了规范无形资产的确认、核算、计量、管理,特制定本制度.
277第八章资产管理制度范本2.
适用范围适用于本公司专利权、商标权、土地使用权、专有技术、商誉等的管理.
3.
内容3.
1定义无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产.
具体内容包括专利权、商标权、土地使用权、专有技术、商誉等.
3.
2责任部门公司各项无形资产的归口管理部门如下:(1)专利权、非专利技术、著作权等由企管部负责管理.
(2)商标权由办公室负责管理.
(3)土地使用权由办公室负责管理.
无形资产产权变动时,归口管理部门按照规定办理权证转移手续,部门负责人负责审核有关资料及台账.
3.
3无形资产的核算财务部设置"无形资产"一级科目.
按无形资产类别设置明细分类账.
3.
4无形资产的计价无形资产按照取得时的成本进行初始计量.
3.
5无形资产的摊销方法具体规定如下:(1)对于使用寿命有限的无形资产,在使用寿命期限内,采用直线法摊销.
(2)对于使用寿命不确定的无形资产,不摊销.
于每年年度终了,对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核.
如果有证据表明其使用寿命是有限的,则估计其使用寿命,并按其估计使用寿命进行摊销.
3.
6无形资产的专项管理具体规定如下:(1)建立无形资产台账,建立资料档案.
各专业部门建立无形资产的卡片和档案.
有权证的无形资产,明确管理责任,安全保管证明资料,防止遗失.
(2)建立健全无形资产保密制度.
按照公司安全保密的有关规定,严禁泄露商业机密.
一经发现,按公司《保密制度》的规定处罚.
泄密事项经归口管理部门确认后、安全保密分管部门提出处理意见报公司总经理批准.
对盗用公司专利278企业财务通则与财务管理规章制度设计技术、假冒公司产品品牌等行为,归口管理部门积极取证、法律事务部门采取法律手段保护公司的利益.
(3)无形资产归口管理部门定期对无形资产进行全面清查.
分别造册登记有效期与失效期的无形资产,逐项与财务账表核对,出具无形资产清查报告,并对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因,提出处置意见,报公司领导审批.
十一、低值易耗品管理制度1.
目的为加强低值易耗品(小型资产)的日常管理,防止资产流失,提高资产使用效率,特制定本规定.
2.
适用范围适用于本公司各类低值易耗品(小型资产)的分类编号、添置、更新改造、维修、验收、保管、移交、调拨、出售、报废处理、盘点等事项.
3.
内容3.
1低值易耗品的标准及分类本规定所称低值易耗品可分为两类:(1)指损耗性的低耗品,单位价值在元以内或作用期限不超过1年的实物品.
(2)指管制性的低耗品,单位价值在元以上,元以内使用年限在1年以上的未作固定资产核算的一切有形资产,该项资产分类具体可分为机械设备类、电子设备类、工具用具器具类、办公设备类、生活设施类和其他类等六类.
3.
2低值易耗品的入账处理方法具体规定如下:(1)损耗性的低耗品购入时一次性作为费用处理.
(2)管制性的低耗品采用"五五摊销法"计算其价值.
3.
3日常管理规定具体规定如下:(1)管制类低值易耗品由财务部担任价值管理部门,负责统一编号及分类目录;行政部作为实物管理部门,应按照财务部的统一编号对资产进行分类、分项279第八章资产管理制度范本管理,其管理细则由行政部负责制订,并报财务部、审计监察部.
对于管制类低值易耗品,距离较远、数量较多的部门,如物业管理部,要单独设立备查账簿,并定期与行政部核对.
电子设备由电脑部具体管理,也要单独设置备查账簿,并定期与行政部核对.
(2)财务部除设置总账科目外,还应设置低值易耗品分类明细账及登记卡,详细记载各项管制类低耗品的购置日期、购置价值及使用变动等状况;行政部建立该项资产台账及资产档案,并与财务部定期核对.
(3)管制类低耗品的分类编号目录由财务部印发,增加的管制低耗品由财务部编号后填入"资产验收单"内,由行政部采用粘贴标签或喷字,或其他方式将编号印记于该项实物资产上.
(4)管制类低耗品的添置由需用部门填写"物料采购申请单",先送行政部核实无法内部调配时,再按审批权限规定呈批后交采购部实施.
(5)请购表上应详细填列申购物品的中文(或英文)名称、规格型号、性能、预估单价、数量、金额、用途等资料,以作审批、采购及验收的依据.
(6)各部门除依年度编列预算的采购项目外,因特殊需要的添置,应说明其添置的原因及效益.
(7)请购的管制低耗品到使用目的地后,由行政部组织有关部门实行验收,并填具一式两联(或三联)《资产验收单》经验收后,送财务部填注购置结算价格、耐用年限和入账价值等,第一联交行政部存查并记入小型资产登记簿、台账等;第二联交财务部连同发票、请购核准文件(副本)、申购单和合同(副本)等编制付款传票或转账凭证后存查;第三联根据需要(如物业管理部)由使用部门备案.
未办理验收手续的资产财务不得入账.
(8)行政部应妥善保管验收单及登记簿,及时记载实物资产的增减及调拨、移交、修理等变动情况并定期与财务部核对资料,保持资料的一致性.
(9)低值易耗品的领用.
低值易耗品的领用一律采取以旧换新制度.
(10)未经总裁或其授权人批准,所有管制类低耗品资产不得外借.
经批准外借的资产必须在资产登记簿上注明借入单位情况资料.
(11)部门的管制品类低耗品资产转移处理程序可具体参照固定资产转移管理规定执行.
(12)管制类低耗品因需要交与外部送修时,由使用管理部门填写一式两联"资产送修报告单",经总裁或其授权人批准后,办理送修手续,送修单第一联280企业财务通则与财务管理规章制度设计财务部门报销付款用,第二联由使用部门存查及修复返回时核对,并据以登记小型资产登记簿.
(13)凡机器设备、电子设备、办公设备等小型资产的局部检查、更换个别零部件、排除故障或清洗等开支经申报批准后财务部门一律作为"修理费用"进入当期费用成本处理.
(14)管制类低耗品实物管理部门应会同财务部每年进行一次实物盘点.
盘点的组织工作、盘点方法、程序可按照财产盘点管理办法执行.
该项资产盘点后应填具一式三联盘点表,注明盘盈盘亏原因后,总裁或其授权人批准后进行处理.
(15)管制类低耗品盘点的盘盈盘亏处理方法参照固定资产盘盈盘亏处理方法执行.
往来账项管理制度范本·企业采购及应付账款管理制度·应收账款管理制度·销售货款收取控制规范·问题账款管理办法·呆账管理办法·账款催收管理办法·坏账损失审批流程规范·会计人员账款回收考核办法第九章282企业财务通则与财务管理规章制度设计一、企业采购及应付账款管理制度1.
目的为规范采购操作步骤和方法,以及应付账款入账、调账等方面的管理要求,规范应付账款管理工作,防范公司处理应付账款业务过程中的经营风险,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司的设备、工具、成型软件和固定资产(不含公司长期代理产品)等采购的控制.
3.
内容3.
1定义3.
1.
1供应商供应商是指能向采购者提供货物、工程和服务的法人或其他组织.
3.
1.
2抽货检验标准抽货检查标准是指对采购物品进行检验的参照标准,由技术部门或其他相关权责部门编写交采购中心汇总成册.
3.
1.
3货物检验报告货物检验报告是指货物验收部门和人员对货物进行验收后对所采购货物给出验收报告和处理意见.
3.
1.
4无票应付款无票应付款是指采购货物的所有权已经转移至本公司,但是供应商的正式发票尚未到达财务部的应付款项.
当供应商的发票送达财务部时,应将无票应付款转入应付账款.
公司的无票应付款和应付账款构成了公司资产负债表上的应付账款.
3.
2材料采购报销流程(1)材料采购前要由用料申请人先填写采购计划,"采购计划表"经部门领导签字同意后,交与采购人员,采购人员制作"采购定单"并进行采购.
(2)凡购进物料、工具用具,尤其是定制品,采购者应坚持先取样品,征得283第九章往来账项管理制度范本使用部门及领导同意后,方可进行采购或定制.
(3)材料采购返回单位,须经物资使用部门(库房管理人员)核实、验收签字,出具"入库单".
(4)材料采购报销必须以发票为据,不准出现白条报销.
(5)材料采购前,预借物资款,必须经财务主管领导签字批准方可借款,执行借款流程;物资采购完毕,需及时报销.
(6)材料采购报销须填写报销单,执行费用报销流程.
(7)凡不按上述规定采购者,财务部以及各业务部门的财务人员,应一律拒绝支付.
3.
3应付账款入账程序3.
3.
1有票应付款(1)财务部业务会计对采购定单、供应商发票、检验入库单进行审核,即"三单符合审核".
(2)三单中的第一单"采购定单"是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据;第二单"供应商发票"是指由发票、收款收据组成发票单据;第三单"入库单"是指由入库单、质检单、运输提货单等组成的收货单据.
(3)财务部业务人员在"三单符合"审核后,制作记账凭证并按照会计复核、批准程序入账.
(4)有关部门对合同、订单的修改原件,应及时传递到财务部.
3.
3.
2无票应付款(1)仓库管理员在收到供应商的合格来货(经检验合格)后,填写入库单并将入库信息传递给财务部门.
未经质量检验合格的货物不得入库.
(2)财务部核对每一张入库单,确保信息准确无误.
将无票入库货物作为暂估入库进行核算.
(3)对货物入库后超过1个月发票未达的无票应付款,财务部应及时与采购部联系并跟踪.
3.
3.
3应付账款(1)供货方开来发票,从无票应付款转入应付账款时,必须经过"三单符合审核".
财务部业务人员应当在"三单符合审核"后,方可将无票应付款转入应付账款.
将暂估入库的项目转入库存项目.
(2)财务部在"三单符合审核"中发现不符或不完全相符时,应立即通知商284企业财务通则与财务管理规章制度设计务部和物流部门.
商务部应及时与供应商联系处理,并在1周内将问题调查清楚并合理解决.
财务部应同时将所有三单不符的情况记录下来,并定期跟踪和向财务总监或财务经理汇报.
(3)对在"三单符合审核"中多开票、重开票的供应商应提出警告,情节严重的,要考虑给予处罚或更换.
(4)生产部门应在每月28日前将供应商的因物料质量问题而发生退货及向供应商索赔的资料传递到财务部,财务部应于当月据之调整应付账款.
(5)任何供应商应付账款的调整必须有充分的依据并经财务经理及相关人员的书面批准.
这些依据应附在相应的调整凭证后.
(6)更改供应商名称必须得到供应商提供的合法资料,并经过财务部经理的批准.
这些资料应附在相应的调整凭证后.
3.
4应付账款账龄分析相关规定如下:(1)财务部每季度进行一次应付账款的账龄分析,并分析资金安排和使用的合理性.
(2)财务部每月打印出有借方余额的应付账款,并通知采购部及相关部门.
采购部及有关部门应及时与供应商联系解决,并将结果在1周内告知财务部.
对超过2个月的有借方余额的应付账款,财务部应向财务经理和总经理作书面汇报.
3.
5对账相关规定如下:(1)财务部每月应核对应付账款总账与明细账,对存在的差异及明细账中的异常项目和长期未达项目,应会同商务部采购人员进行调查,并经财务经理书面批准后及时处理.
(2)财务部每年至少获得一次供应商对账单,对发现的差异应及时与供应商联系解决.
二、应收账款管理制度1.
目的为保证公司能最大可能地利用客户信用,拓展市场以利于销售公司的产品,同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全,防范经营风险;并尽可能285第九章往来账项管理制度范本地缩短应收账款占用资金的时间,加快企业资金周转,提高企业资金的使用效率,特制定本制度.
2.
适用范围适用于本公司发出产品赊销所产生的应收账款和公司经营中发生的各类债权.
具体有应收销货款和预付账款和其他应收款三个方面的内容.
3.
内容3.
1管理部门应收账款的管理部门为公司的财务部门和业务部门.
财务部门负责数据传递和信息反馈;业务部门负责客户的联系和款项催收.
财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定.
3.
2客户资信管理制度3.
2.
1信息管理基础工作的建立由业务部门完成,公司业务部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案,一式两份,由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室,另一份保存于公司业务部,业务经理为该档案的最终责任人.
客户信息档案包括:(1)客户基础资料:即有关客户最基本的原始资料,包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景,与本公司交往的时间、业务种类等.
这些资料是客户管理的起点和基础,由负责市场产品销售的业务人员对客户进行访问收集得来的.
(2)客户特征:主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策和经营特点等.
(3)业务状况:包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况.
(4)交易现状:主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等.
3.
2.
2客户的基础信息资料由负责各区域、片的业务员负责收集.
凡于本公司交易次数在两次以上,且单次交易额达到1万元人民币以上的均为资料收集的范围,时间期限为达到上述交易额第二次交易后的1月内完成并交业务经理汇总建档.
286企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
2.
3信息的保管客户的信息资料为公司的重要档案,所有经管人员须妥慎保管,确保不遗失.
如因公司部分岗位人员的调整和离职,该资料的移交作为工作交接的主要部分.
凡资料交接不清的,不予办理离岗、离职手续.
3.
2.
4信息的更新或补充客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况,随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充.
3.
2.
5客户资信额度(1)实行对客户资信额度的定期确定制,由负责各市场区域的业务主管、业务经理、财务经理,在总经理(或主管市场的副总经理)的主持下成立公司"市场管理委员会",按季度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定.
(2)"市场管理委员会"对市场客户的资信状况和销售能力在业务人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、研究,确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限,建立"信用额度、期限表",由业务部门和财务部门各备存一份.
(3)初期信用额度的确定应遵循保守原则,根据过去与该客户的交往情况(是否通常按期回款),及其净资产情况(经济实力如何),以及其有没有对外提供担保或者跟其他企业之间有没有法律上的债务关系(潜在或有负债)等因素.
凡初次赊销信用的新客户信用度通常确定在正常信用额度和信用期限的50%.
如新客户确实资信状况良好,须提高信用额度和延长信用期限的,必须经"市场管理委员会"形成一致意见报请总经理批准后方可.
(4)客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整.
公司市场管理委员会应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整.
3.
3产品赊销的管理具体规定如下:(1)在市场开拓和产品销售中,凡利用信用额度赊销的,必须由经办业务员先填写赊销"请批单",由业务经理严格按照预先每个客户评定的信用限额签批后,仓库管理部门方可凭单办理发货手续.
(2)财务部门主管应收账款的会计每10天对照"信用额度期限表"核对一次债权性应收账款的回款和结算情况,严格监督每笔账款的回收和结算.
超过信用期限10日仍未回款的,应及时通知主管的财务经理,由其汇总并及时通知业务287第九章往来账项管理制度范本部门立即联系客户清收.
(3)凡前次赊销未在约定时间结算的,除在特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外,一律不再发货和赊销.
(4)业务员在签订合同和组织发货时,都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式.
所有签发赊销的销售合同都必须经主管业务经理签字后方可盖章发出.
(5)对信用额度在元以上,信用期限在3个月以上的客户,业务经理每年应不少于走访一次;信用额度在元以上的信用期限在3个月以上的,除业务经理走访外,主管市场的副总经理(在有可能的情况下总经理)每年必须走访一次以上.
在客户走访中,应重新评估客户信用等级的合理性,结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级.
3.
4应收账款监控制度具体规定如下:(1)财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的"应收账款账龄明细表",提交给业务部门、主管市场的副总经理.
由相关业务人员核对无误后报经主管及总经理批准进行账款回收工作.
(2)业务部门应严格对照"信用额度表"和财务部门报来的"账龄明细表",及时核对、跟踪赊销客户的回款情况,对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理.
(3)业务人员在与客户签订合同或协议书时,应按照"信用额度表"中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限,并在期限内负责经手相关账款的催收和联络.
如超过信用期限者,按以下规定处理:①超过1~10日时,由经办人上报部门经理,并进行电话催收.
②超过11~60日时,由部门经理上报主管副总经理,派员上门催收,并扣经办人该票金额%的计奖成绩.
③超过61~90日时,并经催收无效的,由业务主管报总经理批准后作个案处理(如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式),并扣经办人该票金额%的计奖成绩.
(4)财务部门应于月后5日前向业务部门、主管市场的副总经理(总经理)提供一份当月尚未收款的"应收账款账龄明细表",该表由相关业务人员核对后报经业务主管市场的副总经理(总经理)批准后安排进行账款回收工作.
288企业财务通则与财务管理规章制度设计(5)业务员在外出收账前要仔细核对客户欠款的正确性,不可到客户处才发现数据差错,有损公司形象.
外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款;款项收回时业务员需整理已收的账款,并填写"应收账款回款明细表".
若有折扣时需在授权范围内执行,并书面陈述原因,由业务经理签字后及时向财务缴纳相关款项并销账.
(6)清收账款由业务部门统一安排路线和客户,并确定返回时间.
业务员在外清收账款,每到一客户处,无论是否清结完毕,均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程.
任何人不得借机游山玩水.
(7)业务员收账时应收取现金或票据.
若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误,如不符时应及时联系退票并重新办理.
若收汇票时需客户背面签名,并查询银行确认汇票的真伪性;如为汇票背书时要注意背书是否清楚,注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致,背书印章是否为发票印章.
(8)收取的汇票金额大于应收账款时非经业务经理同意,现场不得以现金找还客户,而应作为暂收款收回,并抵扣下次账款.
(9)收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题,在业务权限内时可立即同意.
若在权限外时需立即汇报主管,并在不超过3个工作日内给客户以答复.
如属价格调整,回公司应立即填写"价格调整表",告知相关部门并在相关资料中做好记录.
(10)业务人员在销售产品和清收账款时不得有下列行为,一经发现,一律予以开除,并限期补正或赔偿,严重者移交司法部门:①收款不报或积压收款.
②退货不报或积压退货.
③转售不依规定或转售图利.
3.
5坏账管理制度相关规定如下:(1)业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收,为此,应定期或不定期地对客户进行访问(电话或上门访问,每季度不得少于两次).
访问客户时,如发现客户有异常现象,应自发现问题之日起1日内填写"问题客户报告单",并建议应采取的措施,或视情况填写"坏账申请书"呈请批准,由业务主管审查后提出处理意见.
凡确定为坏账的须报经主管市场的副总经理(总经理)289第九章往来账项管理制度范本批准后按相关财务规定处理.
(2)业务人员因疏于访问,未能及时掌握客户的情况变化并通知公司,致公司蒙受损失时,业务人员应负责赔偿该项损失25%以上的金额(注:疏于访问意味着未依公司规定的次数按期访问客户).
(3)业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况.
业务人员对于所有的逾期应收账款,应由各个经办人将未收款的理由,详细陈述于"账龄分析表"的备注栏上,以供公司参考.
对大额的逾期应收账款应特别书面说明,并提出清收建议;否则,此类账款将来因故无法收回形成呆账时,业务人员应负责赔偿%以上的金额.
(4)业务员发现发生坏账的可能性时应争取时间速报业务主管,及时采取补救措施.
如客户有其他财产可供作抵价时,征得客户同意立即协商抵价物价值,妥为处理以避免更大损失发生.
但不得在没有担保的情况下,再次向该客户发货;否则,相关损失由业务员负责全额赔偿.
(5)"坏账申请书"填写一式三份,有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等,均应一一填写清楚,并将申请理由的事实、不能收回的原因等,做简明扼要的叙述,经业务部门及经理批准后,连同账单或差额票据转交业务主管处理.
(6)凡发生坏账的,应查明原因,如属业务人员责任心不强造成的,于当月份计算业务人员销售成绩时,应按坏账金额的%先予扣减业务员的业务提成.
3.
6应收账款交接制度相关制度如下:(1)业务人员岗位调换、离职,必须对经手的应收账款进行交接.
凡业务人员调岗,必须先办理包括应收账款在内的工作交接.
交接未完的,不得离岗;交接不清的,责任由交者负责;交接清楚后,责任由接替者负责.
凡离职的,应在30日内向公司提出申请,批准后办理交接手续,未办理交接手续而自行离开者,其薪资和离职补贴不予发放,由此给公司造成损失的,将依法追究其法律责任.
离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准,在生效日期前要交接完成.
若交接不清又离职时,仍将依照法律程序追究当事人的责任.
(2)业务员提出离职后须把经手的应收账款全部收回或取得客户付款的承诺担保.
若在1个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的,就不予办理离职手续.
(3)离职业务员经手的坏账理赔事宜如已取得客户的书面确认,则不影响离290企业财务通则与财务管理规章制度设计职手续的办理,其追诉工作由接替人员接办.
理赔不因经手人的离职而无效.
(4)"离职移交清单"至少一式三份,由移交、接交人核对内容无误后双方签字,并监交人签字后,移交人一份,接交人一份,公司档案存留一份.
(5)业务人员接交时,应与客户核对账单,遇有疑问或账目不清时应立即向主管反映,未立即呈报.
有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任.
(6)公司各级人员移交时,应在完成移交手续并经主管认可后,方可发放该移交人员最后任职月份的薪金.
未经主管同意而自行发放的,由出纳人员负责.
(7)业务人员办交接时由业务主管监督;移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者,除限期赔还外,情节重大时依法追诉民、刑事责任.
(8)应收账款交接后1个月内应全部逐一核对,无异议的账款由接交人负责接手清收(财务部应随意对客户办理通讯或实地对账,以确定业务人员手中账单的真实性).
交接前应核对全部账目报表,有关交接项目概以"交接清单"为准.
交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接,日后若发现账目不符时由接交人负责.
三、销售货款收取控制规范1.
目的为规范销售行为,防范销售过程中的差错和舞弊,降低坏账风险,降低销售费用,提高销售效率,特制定本规范.
2.
适用范围本制度适用于公司的销售业务与货款.
3.
内容3.
1业务办理部门相关规定如下:(1)销售业务部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款.
(2)发货业务部门主要负责审核发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜.
(3)财务部门主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收.
291第九章往来账项管理制度范本(4)销售收据和发票由财务部门指定专人负责开具.
(5)严禁未经授权的部门和人员经办销售业务.
3.
2审批权限规定3.
2.
1总经理(1)负责销售政策、信用政策的制定和修订;以总经理办公会议形式审定,以内部文件等形式下发执行.
(2)超过公司既定销售和信用政策规定范围的特殊事项,由总经理办公会或其他方式集体决策.
3.
2.
2董事会按《预算管理实施办法》规定审批销售费用预算.
3.
2.
3总经理或授权审批人负责制定和修订"销售价目表"和"折扣权限控制表",以经理办公会议形定审定,以文件或其他方式下达执行人员执行.
3.
2.
4总经理或授权审批人按公司授权审批销售价格和销售合同签订.
3.
3销售和发货控制要点3.
3.
1政策控制(1)公司对销售业务制定明确销售目标,列入年度预算,确立销售管理责任制.
(2)公司对销售进行定价控制,由公司制定"产品销售价目表"、折扣政策和付款政策等,并督促执行人员严格执行.
(3)公司对客户进行信用控制.
在选择客户时,由销售部门的信用管理人员对客户进行信用评价,充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况,降低货款坏账风险.
3.
3.
2客户信用管理(1)销售部负责进行客户信用调查,填写"客户调查表",建立客户信用档案;根据客户信用,确定客户信用额度、信用期限、折扣期限与现金折扣率.
(2)销售部门确定的客户信用额度,必须经公司授权审批人批准后方可执行.
(3)对客户信用进行动态管理,每年至少对其复查一次.
出现大的变动,要及时进行调整,调整结果经公司授权审批人批准.
292企业财务通则与财务管理规章制度设计(4)对于超过信用额度的发货,必须按公司授权进行审批.
3.
3.
3赊销控制赊销控制业务流程如下图所示.
接洽客户是否符合赊销条件按授权审批是否批准销售审批办理销售信用管理人员设定赊销条件是是否否赊销控制业务流程图(1)销售人员严格遵循规定的销售政策和信用政策.
(2)对符合赊销条件的客户,按公司授权,经审批人批准方可办理赊销业务.
(3)超过销售政策和信用政策规定的赊销业务,按公司权限集体决策审批.
3.
4销售和发货业务流程控制3.
4.
1接单和销售谈判(1)销售业务员负责客户订货的管理,收到每一份购货订单必须在"购货订货登记簿"上登记.
(2)在销售合同订立前,由公司业务员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判.
(3)重大合同的谈判,谈判人员至少有2人以上.
(4)销售谈判的全过程应有完整的书面记录.
3.
4.
2合同订立293第九章往来账项管理制度范本(1)合同订立前,信用额度由信用管理人员经信用评估后确定.
(2)超过信用额度的合同,必须按公司授权,事前进行审批.
未经审批,合同不得签订.
(3)合同签订按公司授权,由经授权的有关人员与客户签订销售合同.
金额重大的销售合同的订立,应当征询法律顾问或专家的意见.
(4)合同条款应符合《中华人民共和国合同法》.
3.
4.
3合同审批(1)销售部门内勤人员应当对合同进行审核,主要审核销售价格、信用政策、发货及收款方式等项目是否违反公司规定.
(2)公司签订的销售合同按公司授权进行审批.
合同未经审批程序,不得将合同交予客户.
3.
4.
4发货期的确定业务员在接受订货、签订合同时,应根据产品库存情况和公司生产周期来确定交货期限.
(1)全部有库存的客户订货,按客户要求确定交货期.
(2)库存不足的订货,根据产品生产周期和生产能力与客户协商确定交货期.
3.
4.
5产品生产和开发(1)库存不足的订单,由销售内勤人员与生产部门协调,发出生产任务单,由生产部门组织生产.
(2)业务员在接到用户提出的新产品开发意向后,要向用户全面收集产品使用的条件及有关技术参数,由业务员填写"新产品开发建议书",经公司有关部门会签后交技术中心或事业部组织开发.
3.
4.
6发货通知(1)发货通知单由销售部内勤人员根据客户订单或合同填写.
(2)发货通知单一式六联.
(3)发货通知由发运组负责办理发货和运输事宜.
3.
4.
7发货控制(1)仓储部门根据"发货通知单"组织备货、发货.
仓储部门发货后,按实填写实发数,并盖章注明"已发货"字样,以免重复发货.
(2)由专人不定期对出库通知单与装箱进行核对检查.
(3)产品出门参照存货规定严格执行.
294企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
4.
8发运控制(1)发运组对发货通知单与发货实物进行核对相符.
(2)发运组根据合同要求组织运输或代办运输.
(3)发运组必须要求承运人在发货通知单上签名,同时向承运人取得相关运输凭证;并及时交内勤人员送财务部门.
3.
4.
9销售发票开具控制(1)销货发票由财务部门指定的专人负责开具.
(2)开票人员必须以客户的购货合同和业务员开出的发货通知单、运单为依据.
(3)开票人员按税务部门的规定开具销售发票.
(4)开具的发票必须是从主管税务部门购买或经主管税务部门批准印制的税务发票.
(5)财务部定期对销售发票开具情况进行检查.
3.
4.
10销售退回的控制参见公司销售退货的相关规定.
3.
5货款催收和办理3.
5.
1催收部门(1)货款催收由销售部门办理,财务部门督促销售部门加紧催收,并协助办理.
(2)对催收无效的逾期应收账款,由销售部门会同财务部门申请,经财务总监审核,总经理批准,通过法律程序予以解决.
3.
5.
2催收记录(1)销售部门在向客户催收货款时,应做好催收记录,并尽可能取得客户的签证.
(2)公司销售部门会同财务部门定期或不定期向客户发出催收函,并将发函凭证保存,作为催收记录的依据.
3.
5.
3收款业务办理(1)公司财务部门应当按照《现金管理暂行条例》《支付结算办法》和《内部会计控制制度——货币资金》等规定,及时办理销售收款业务.
(2)财务部门应将销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金.
销售人员除事先经财务部门授权外,应当避免接触销售现款.
295第九章往来账项管理制度范本3.
6应收货款管理3.
6.
1应收账款台账(1)公司销售部门内勤组、业务员按责任范围建立应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额的增减变动情况和信用额度使用情况.
(2)财务部门按客户进行应收账款核算,对长期往来客户的应收账款,按客户设立台账登记其余额的增减变动情况.
(3)销售部门内勤人员、业务员定期与财务部门核对应收账款余额和发生额,发现不符,及时查明原因,并进行处理.
(4)销售部门信用管理人员应对长期往来客户建立完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新.
相关资料由内勤人员、业务员和财务部门提供.
3.
6.
2与客户核对应收账款(1)销售部门业务员或内勤人员每半年与客户核对应收货款余额和发生额.
发现不符,及时查明原因,向财务部门报告,并进行处理.
(2)财务部门每年至少一次向客户寄发对账函,对金额重大的客户,财务部门认为必要时或销售部门提出申请时派员与客户对账.
发现不符,及时向上级报告,会同相关部门及时查明原因,并进行处理.
3.
6.
3账龄分析和坏账处理(1)财务部门定期对应收账款龄进行分析,编制账龄分析表,对逾期账款进行提示,并建议相关部门采取加紧催收措施或其他解决措施.
(2)对可能成为坏账的应收账款,按《内部控制制度——坏账损失审批》的规定办理.
(3)公司财务部门对已核销的坏账,应当进行备查登记,做到账销案存.
已注销的坏账又收回时,应当及时入账,防止形成账外款.
3.
6.
4应收票据管理(1)公司应收票据的取得和贴现必须由保管票据以外的主管书面批准.
(2)公司由出纳保管应收票据,对于即将到期的应收票据,应及时向付款人提示付款;已贴现票据应在备查簿中登记,以便日后追踪管理.
(3)对逾期未能承兑的应收票据,经财务经理批准,转为应收账款,并通知相关责任人员及时催收.
3.
7销售记录控制3.
7.
1销售过程记录296企业财务通则与财务管理规章制度设计公司在销售与发货各环节设置相关的记录,填制相应的凭证,对销售过程进行完整登记.
3.
7.
2销售台账(1)销售部门应设置销售台账,及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况.
(2)销售台账应当记载有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据资料.
(3)销售部门的销售台账定期与财务部门核对.
3.
7.
3销售档案管理销售部门应定期对销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票、客户签收回执等文件和凭证进行相互核对,并整理存档.
3.
8监督检查3.
8.
1监督检查主体(1)公司监事会.
依据公司章程对公司销售与收款管理进行检查监督.
(2)公司审计部门.
依据公司授权和部门职能描述,对公司销售管理进行审计监督.
(3)公司财务部门.
依据公司授权,对公司销售管理进行财务监督.
(4)上级对下级进行日常工作监督检查.
3.
8.
2监督检查内容(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况.
重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象.
(2)销售与收款业务授权批准制度的执行情况.
重点检查授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为.
(3)销售的管理情况.
重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定.
(4)收款的管理情况.
重点检查销售收入是否及时入账,应收账款的催收是否有效,坏账核销和应收票据的管理是否符合规定.
(5)销售退回的管理情况.
重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库.
3.
8.
3监督检查结果处理对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节,公司有关责任部门和责任人应当采取措施,及时加以纠正和完善.
297第九章往来账项管理制度范本四、问题账款管理办法1.
目的为防止问题账款产生及妥善处理已发生的应收账款,以争取时效并确保本公司权益及降低经营风险,特制定本办法.
2.
适用范围凡本公司因对外经济往来所发生或可能发生的应收账款,均依照本办法的规定处理.
3.
内容3.
1定义问题账款是指下列情形:(1)本公司业务人员在销货过程中所发生被骗,收回票据无法如期兑现或部分货款未能如期收回等情况.
(2)因销货而发生的应收账款,自发票开立之日起,逾2个月尚未收回,也未按规定办理销货退回者,视同问题账款.
特殊情况呈报总经理特准者,不在此限.
3.
2实施信用管制3.
2.
1建立信用管制表(1)各业务单位应针对每一客户建立"客户信用表",并由负责的业务人员,依据客户销售实绩及信用,拟定其信用额度后,呈单位主管签核,经主管签核后,转权责单位保管.
(2)有关信用记录的更新及维持,由业务单位配合权责单位办理.
3.
2.
2订立信用额度(1)信用额度的订立是为了加快交易的速度,使债权管理效率化.
(2)信用额度是指本公司愿意接受客户(债务人)最高的欠款额度,亦即本公司对指定客户所有未到期应收票据及账款合计数的最高限额.
(3)任何客户未到期应收票据及账款的总和,不得超越其信用额度.
因超越信用额度所发生的问题账款,须由单位主管及经办人员承担损失.
(4)为适应市场环境,配合客户经营能力的变化,使用额度每年应定期予以检讨;营业人员可依据状况,按照《客户信用担保办法》申请提高客户的信用298企业财务通则与财务管理规章制度设计额度.
3.
3问题账款处理3.
3.
1原则:催收账款(1)因销货而发生的应收账款,自月底结账日起逾1个月尚未收回,亦未按规定办理销货退回者,权责单位应将其列为催收账款.
(2)权责单位应于每月提列催收账款明细交由营业单位,营业单位应在1周内报告催收情形.
3.
3.
2问题账款发生后的处理(1)问题账款发生后,营业单位经办人员应于3日内据实填妥《问题账款报告书》并附有关证据资料,呈请单位主管并签注意见后,由权责单位确认实际应收账款金额及提出票据退票理由单,转法律顾问室协助处理.
注:所称之应收账款发生日,如为票据未能兑现,是指第一次收回票据的到期日;如为被骗、被倒账,则为被骗、被倒账的当日;此外,则为该笔交易月底结账日起加计2个月.
(2)《问题账款报告书》之基本资料、处理意见等栏,营业单位经办人应详细填写.
(3)法律顾问室应于收到报告书后3日内与经办人及单位主管协商,了解情况后拟订处理方案,呈请总经理批示,经批示后的报告书,法律顾问室应即复印一份通知权责单位备案.
3.
3.
3其他注意事项(1)因超越信用额度或未经核准信用额度的交易,致使公司遭受损失的,由承办的营业人员承担责任赔偿.
(2)业务人员因超越信用额度达15%以上或未经核准信用额度的交易,产生问题账款者,其单位主管须负连带的赔偿责任,并依情节轻重予以行政处分.
(3)问题账款发生后,经办人未依规定期限提出报告书请示协助处理者,法律顾问室不予受理.
逾15天仍未提出者,由经办人负全部赔偿责任.
(4)负赔偿责任的人员,其赔偿金按月自薪资所得中扣抵.
(5)法律顾问室依法追讨收回的问题账款,扣除行政与诉讼费用后的余额,依下列状况得提拨奖金予承办人员:①在受理6个月内收回者,提拨%作为奖金.
②在受理1年内收回者,提拨%作为奖金.
299第九章往来账项管理制度范本③已提列问题账款损失或已冲转问题账款准备的问题账款,仍应视状况继续追讨,其收回的账款提拨%作为奖金.
(6)营业人员不依本办法各项规定办理或有瞒骗勾结行为,致使公司权益受损的,责令业务人员负责赔偿,以示惩戒,情节重大者将其移送司法部门.
3.
4奖惩规章3.
4.
1问题账款准备率本公司的年度问题账款准备定为3‰.
3.
4.
2奖励规章各业务单位若年度问题账款率(实际发生的问题账款金额除以销售净额的比率)低于问题账款准备率者,其单位所属人员的奖励如下:(1)年度问题账款率介于3‰与2‰之间者,加发年终奖金10%.
(2)年度问题账款率介于2‰与1‰之间者,加发年终奖金20%.
(3)年度问题账款率低于1‰者,加发年终奖金30%,单位主管另记功奖励.
3.
4.
3惩罚规章各营业单位若年度问题账款率(实际发生的问题账款金额除以销售净额比率)高于问题账款准备率者,其单位主管及所属营业人员的惩罚如下:(1)已逾5‰但未超过10‰者,减发年终奖金10%.
(2)已逾10‰但未超过15‰者,减发年终奖金30%.
(3)已逾15‰但未超过20‰者,减发年终奖金60%.
(4)超过20‰者,不发年终奖金,单位主管另记过惩处.
五、呆账管理办法1.
目的为处理呆账,确保公司在法律上的各项权益,特制定本办法.
2.
适用范围适用于公司的呆账管理.
3.
内容3.
1客户信用限额控制3.
1.
1客户信用卡300企业财务通则与财务管理规章制度设计各分公司应对所有客户建立"客户信用卡",并由业务代表依照过去半年内的销售实绩及信用的判断,拟订其信用限额(若有设立抵押的客户,以其抵押标的担保值为信用限额),经主管核准后,应转交会计人员善加保管,并填记于该客户的应收账款明细账中.
3.
1.
2信用限额信用限额是指公司可赊销某客户的最高限额,即指客户的未到期票据及应收账款总和的最高极限.
任何客户的未到期票款,不得超过信用限额;否则,应由业务代表及业务主管、会计人员负责,并负所发生倒账的赔偿责任.
3.
1.
3信用限额调整为适应市场,并配合客户的营业消长,每年分两次,可由业务代表呈请调整客户的信用限额,第一次为6月30日,第二次为12月31日.
分公司主管视客户的临时变化,应要求业务代表随时调整各客户的信用限额.
但若因主管要求业务代表提高某客户信用限额所招致的倒账,其较原来核定为高的部分全数由主管负责赔偿.
3.
2催讨与收受票据具体规定如下:(1)业务代表所收受支票的发票人非客户本人时,应交客户以其公司章及签名背书,经分公司主管核阅后缴交出纳.
若因疏忽所导致的损失,则应由业务代表及分公司主管各负1/2的赔偿责任.
(2)各种票据应按记载日期提示,不得因客户的要求不提示或迟延提示,但经分公司主管核准者不在此限.
催讨换票或延票时,原票尽可能留待新票兑现后始返还票主.
(3)业务代表不得以其本人的支票或代换其他支票充缴货款.
如经发现,除应负责该支票兑现的责任外,以侵占货款依法追究其责任.
(4)分公司收到退票资料后,倘退票支票为客户本人属发票人时,则分公司主管应即督促业务代表于1周内收回票款.
倘退票支票有背书人时,应即填写支票退票通知单,一联送背书人,另一联存查,并进行催讨工作.
若因违误所造成的损失,概由分公司主管及业务代表共同负责.
3.
3依法追诉具体规定如下:(1)各分公司对催收票款的处理,在1个月内经催告仍无法达到催收目的,301第九章往来账项管理制度范本其金额在元以上者,应即将该案移送法务室依法追诉.
(2)催收或经诉讼案件,有部分或全部票款未能收回者,应取得警察机关证明、邮局存证信函及债权凭证、法院和解笔录、申请调解的裁决凭证、破产宣告裁定等,其中的任何一种证件,送财务部做冲账准备.
3.
4责任人员的赔偿责任具体规定如下:(1)没有核定信用限额或超过信用限额的销售,其无信用限额的交易金额,由业务代表负全数赔偿责任;而超过信用限额部分,若经会计或主管阻止者,全数由业务代表负责赔偿;若会计或主管未加阻止者,则业务代表赔偿80%,会计及主管各赔偿10%.
(2)若超过信用限额达20%以上的倒账,除由业务代表负责赔偿外,分公司主管则视情节轻重予以惩处.
(3)业务代表应防止而未防止或有勾结行为者,以及没有合法营业场所或虚设行号的客户,不论信用限额如何,全数由业务代表负赔偿责任.
送货签单因业务代表的疏忽而遗失,以致货款无法回收者亦同.
(4)设立未满半年的客户,其信用限额不得超过人民币元.
如违反规定而发生呆账,由业务代表负责赔偿全额.
3.
5呆账率及奖惩具体规定如下:(1)呆账率.
各分公司业务主管、业务代表于其所负责的销售区域内,容许呆账率(即实际发生呆账金额除以全年销售净额的比率)设定为5‰.
(2)惩处.
各分公司业务主管、业务代表,其每年发生的呆账率超过容许呆账率的惩处如下:①超过5‰,未满6‰者,警告一次,减发年终奖金10%.
②超过6‰,未满8‰者,申诫一次,减发年终奖金20%.
③超过8‰,未满10‰者,小过一次,减发年终奖金30%.
④超过10‰,未满12‰者,小过二次,减发年终奖金40%.
⑤超过12‰,未满15‰者,大过一次,减发年终奖金50%.
⑥超过15‰以上,即行调职,不发年终奖金.
若中途离职,其任期中的呆账率达到上列的各项程度时,减发奖金,从离职金扣发.
302企业财务通则与财务管理规章制度设计(3)奖励.
各分公司业务主管、业务代表,其每年发生的呆账率低于5‰时的奖励如下:①低于5‰(不包括5‰),高于4‰(包括4‰),嘉奖一次,加发年终奖金10%.
②低于4‰,高于3‰,嘉奖二次,加发年终奖金20%.
③低于3‰,高于2‰,小功一次,加发年终奖金30%.
④低于2‰,高于1‰,小功二次,加发年终奖金40%.
⑤低于1‰,大功一次,加发年终奖金50%.
若中途离职,不予计算奖金.
(4)各分公司业务主管、业务代表以外人员的奖励,以该分公司每年所发生的呆账率,低于容许呆账率时实行.
内容如下:①低于5‰(不包括5‰),高于4‰(包括4‰),每人加发年终奖金5%.
②低于4‰,高于3‰,每人加发年终奖金10%.
③低于3‰,高于2‰,每人加发年终奖金15%.
④低于2‰,高于1‰,每人加发年终奖金20%.
⑤低于1‰,每人加发年终奖金25%.
(5)分公司因倒账催讨回收的票款,可作为其发生呆账金额的减项.
(6)法律事务办公室接受办理呆账,依法催讨收回的票款减除诉讼过程的一切费用的余额.
其承办人员可获得如下的奖金:①在受理后6个月内催讨收回者,得20%的奖金.
②在受理后1年内催讨收回者,得10%的奖金.
(7)已提列坏账损失或已从呆账准备冲转的呆账,业务人员及稽核人员仍应视其必要性继续催收.
其收回的票款,由催收回者获得30%奖金.
(8)本办法的呆账赔偿款项,均在该负责人员的薪资中,自确定月份开始,逐月扣赔,每月的扣赔金额,由其主管签呈核准的金额为准.
六、账款催收管理办法1.
目的为加强本公司账款催收工作,加快资金的流转速度.
提高资金利用效率,促进公司整体经济效益的提高,特制定本办法.
303第九章往来账项管理制度范本2.
适用范围适用于公司账款催收管理.
3.
内容3.
1账单分发具体规定如下:(1)财务部账款组依业务员类别整理账单,定期汇集编制账单清表一式三份,将账单清表两份连同账单寄交业务人员签收.
(2)业务人员收到账单清表时,一份自行留存,另一份应尽速签还财务部账款组,如发现有不属本身的账单,应立即以挂号寄回.
(3)客户要求寄存账单时,应填写"寄存账单证明单"一份,详列笔数金额等交由客户签认.
收款时才交还予客户.
如因寄存账单未取得客户签认致不能收款时,由业务人员负责赔偿.
(4)收到公司寄来的账单后,于访问时如未能立即收款,则应取得客户于账单上的签认,若未能取得客户的签认,则应尽速于发货日起3个月内,向总务部申请取得邮局包裹追踪执据,执凭收款.
逾期不办致无法收取货款时,由业务人员负责赔偿.
3.
2收款处理程序具体程序如下:(1)业务人员于每日收到货款后,应于当日填写收款日报表一式四份(一份自留,另三份寄交公司财务部出纳组).
(2)属于本市的直接将现金或支票连同收款日报表第一、第二、第三联亲交出纳并取得签认.
(3)外埠地区的应将现金部分填写**银行送款单或邮政划拨储金通知单,存入附近**银行分行或邮局.
次日上午将支票、**银行送款单存根或邮政划拨单存根,用回纹针别于收款日报表第一、第二、第三联上,以挂号寄交财务部出纳组.
业务人员应将挂号收执贴于自存的收款日报表左下角备查.
3.
3收款票期规定3.
3.
1依客户的区别规定(1)直接客户:以货到收款为条件者,由送货员收取现金.
签收的客户,则为销货日起1个月内的支票或现金.
304企业财务通则与财务管理规章制度设计(2)一般商店:自销货日期起3个月内的票期.
3.
3.
2收款票期超过公司的规定时,依下列方式计算收款成绩(1)超过1~30天时,扣该票金额20%的成绩.
(2)超过31~60天时,扣该票金额40%的成绩.
(3)超过61~90天时,扣该票金额60%的成绩.
(4)超过91~120天时,扣该票金额80%的成绩.
(5)超过121天以上时,扣该票金额100%的成绩.
3.
4收取票据须知具体规定如下:(1)法定支票记载的金额、发票人图章、发票年月日、付款地,均应齐全,大写金额绝对不可更改;否则盖章仍属无效.
其他有更改之处,务必加盖负责人印章.
(2)支票的抬头请写上"**股份有限公司"全衔.
(3)跨年度时,日期易生笔误,应特别注意.
(4)字迹模糊不清时,应予退回重新开立.
(5)收取客票时,应请客户背书,并且写上"背书人**股份有限公司",千万不可代客户签名背书.
(6)书写"禁止背书转让"字样的客票,一律不予收取.
(7)收取客户客票大于应收账款时,不应以现金或其他客户的款项找钱,应依下列方式处理:①支票到期后,由公司以现金找还.
②另行订购抵账,或抵交未付账款中的一部分.
(8)本公司无销货折让的办法,如因发票金额误开,需将原开统一发票收回,寄交公司更改或重新开立发票.
如无法收回而不得已需抵扣时,则于下次向公司订货时,以备忘录说明,经业务经理核准后扣除,不得于收款时,扣除货款或以销货折让方式处理;否则尾数由业务人员负责.
3.
5退票的处理处理规定如下:(1)"退票通知书"由财务部填发,业务人员收到后应先行核对并于3日内将回执联填妥撕寄财务部.
(2)业务人员收到退票通知书后应于15日内(客票应即时)前往洽收,并305第九章往来账项管理制度范本将结果填写"退票洽收报告"寄回财务部;否则若发生问题,概由业务人员负责,如因未能如期洽收,应先函告财务部并说明拟往洽收的日期,以确保时效,维护公司的权益.
(3)退票洽收若系换票,新开的票期不得超过退票通知书填发日期45天;否则计算收款成绩时,扣减该票金额的80%,超过75天则扣减100%.
3.
6问题客户的处理处理规定如下:(1)业务人员访问客户或退票洽收时,如发现客户有异常现象,应填写"问题客户报告单",并建议应采取的措施,或视情况填写"坏账申请书"呈请批准,由征信科追踪处理.
(2)业务人员因疏于访问,未能明了客户的情况变化,并填写"问题客户报告单"通知公司,致公司蒙受损失时,业务人员应负责赔偿该项损失25%以上的金额(注:疏于访问意味着未依公司规定的次数,按期访问客户).
(3)为掌握公司全体客户的信用状况及来往情况,业务人员对于所有的逾期应收账款,均应将未收款的理由,详细陈述于账龄分析表的备注栏上,以供公司参考;否则此类账款将来因故无法收回形成呆账时,业务人员应负责赔偿25%以上的金额.
3.
7坏账的处理处理规定如下:(1)"坏账申请书"填写一式三份,有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等,均应一一填写清楚,并将申请理由的事实、收回的可能性等,做简明扼要的叙述,经业务部门及经理批准后,连同账单或票据转交征信科处理.
(2)坏账发生的金额,于当月份计算业务人员销售成绩时,应先予扣减坏账金额的300%.
3.
8账单的移交及对账(1)账单移交时,应填写"账款移交清表"一式四份,移交人、接收人及核对人均应签名以示负责,其中两份寄交征信科及账款组,接收人接交时,除核对账单金额外,并应注意是否经过客户签认,账单千万不可私下移交.
(2)财务部应及时对客户办理通讯或实地对账,以确定业务人员手中账单的真实性.
306企业财务通则与财务管理规章制度设计(3)财务部应定期(3个月一次)核对业务人员手中的账单,或不定期于特殊目的下,抽查业务人员手中账单.
(4)业务部主管及主任应随时核对业务人员手中的账单,并负督促收款工作责任.
3.
9禁止事项收账的结果,如发现有下列情况者,除限令业务人员于1周内予以补正外,并依公司的规定处分:(1)收款不报或积压收款.
(2)退货不报或积压退货.
(3)转售不依规定或转售图利.
七、坏账损失审批流程规范1.
目的为防止坏账损失管理中的差错和舞弊,减少坏账损失,规范坏账损失审批的操作程序,特制定本规范.
2.
适用范围适用于公司的坏账损失审批.
3.
内容3.
1确认坏账损失的条件和范围3.
1.
1确认条件公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账:(1)债务人死亡,以其遗产清偿后,仍然无法收回.
(2)债务人破产,以其破产财产清偿后,仍无法收回.
(3)债务人较长时期内未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小.
(4)催收的最低成本大于应收款额的款项.
3.
1.
2应收款项的范围应收款项包括下列款项:(1)应收账款.
307第九章往来账项管理制度范本(2)其他应收款.
(3)确有证据表明其不符合预付款性质,或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物也无法收回已预付款额的公司预付账款(在确认坏账损失前先转入其他应收款).
(4)公司持有的未到期的,并有确凿证据证明不能收回的应收票据(在确认坏账损失前,先转入应收账款).
3.
2职责与权限3.
2.
1不相容岗位分离(1)坏账损失核销申请人与审批人分离.
(2)会计记录与申请人分离.
3.
2.
2业务归口办理(1)坏账损失核销申请由业务经办部门提出.
(2)财务部门归口管理核销申请,并对申请进行审核.
(3)坏账损失核销审批,在每年第四季度办理.
3.
2.
3审批权限(1)股东(大)会.
负责单笔损失达到公司净资产1%或年度累计金额达5%及关联方的审批.
(2)董事会.
除须经股东(大)会批准的事项和授权总经理批准的外,由董事会批准.
(3)总经理.
单笔金额在1万元以内,或年度累计金额在50万元以内.
3.
3坏账损失核销审批程序及审批要求3.
3.
1核销审批程序审批程序示意图如下图所示(见下页).
3.
3.
2核销申请报告(1)收集证据.
经济业务的承办部门(或承办人)应向债务人或有关部门获得下列证据:①债务人破产证明.
②债务人死亡证明.
③催收最低成本估算表.
④具有明显特征能表明无法收回应收款的其他证明.
308企业财务通则与财务管理规章制度设计责任部门收集书面证据提出书面坏账损失核销申请报告财务部审核财务总监审查向董事会提出书面核销报告董事会审核董事会决议是否报股东(大)会批准总经理审查董事会提出书面报告与股东(大)会决议账务处理(记账)是是是是是是否否否否否否审批程序示意图(2)核销申请报告的内容.
公司出现坏账损失时,在会计年度末,由经济业务承办部门(或承办人)向有关方获取有关证据,由承办部门提交书面核销申请309第九章往来账项管理制度范本报告,书面报告至少包括下列内容:①核销数据和相应的书面证明.
②形成的过程及原因.
③追踪催讨过程.
④对相关责任人的处理建议.
3.
3.
3核销审批要求(1)财务部汇总和审核.
财务部对坏账损失的核销申请报告进行审核,并提出审核意见,并汇总连同汇总表报财务总监审查,财务部应对申请报告核销申请的金额、业务发生的时间、追踪催讨的过程和形成原因进行核实.
(2)财务总监审查.
财务总监对申请报告并财务部门的审核意见进行审查,提出处理建议(包括对涉及相关部门与相关人员的处理建议),报公司总经理审查.
(3)总经理审查和审批.
公司总经理审查后根据财务总监提出的处理建议,作出处理意见,在总经理授权范围内,经总经理办公会通过后,对申请报告签批;超过总经理授权范围的,经总经理办公会通过后,由公司总经理或公司总经理委托财务总监向董事会提交核销坏账损失的书面报告.
书面报告至少包括以下内容:①核销数额和相应的书面证据.
②坏账形成的过程及原因.
③追踪催讨和改进措施.
④对公司财务状况和经营成果的影响.
⑤涉及的有关责任人员处理意见.
⑥董事会认为必要的其他书面材料.
(4)董事会和股东(大)会审批.
在董事会授权范围内的坏账核销事项,董事会根据总经理或授权财务总监提交的书面报告,审议后逐项表决,表决通过后,由董事长签批后,财务部门按会计规定进行账务处理.
需经股东(大)会审批的坏账审批事项,在召开年度股东(大)会时,由公司董事会向股东(大)会提交核销坏账损失的书面报告,书面报告至少包括以下内容:①核销数额.
②坏账形成的过程及原因.
310企业财务通则与财务管理规章制度设计③追踪催讨和改进措施.
④对公司财务状况和经营成果的影响.
⑤对涉及的有关责任人员处理结果或意见.
⑥核销坏账涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明.
董事会的书面报告由股东(大)会逐项表决通过并形成决议.
如股东(大)会决议与董事会决议不一致,财务部对决议不一致的坏账,按会计制度的规定进行会计调整.
公司监事会列席董事会审议核销坏账损失的会议,必要时,可要求公司内部审计部门就核销的坏账损失情况提供书面报告.
监事会对董事会有关核销坏账损失的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见,并形成决议向股东(大)会报告.
3.
4财务处理和核销后催收3.
4.
1财务处理(1)财务部根据董事会决议进行账务处理.
(2)坏账损失如在会计年度末结账前尚未得到董事会批准的,由财务部按公司计提坏账损失准备的规定全额计提坏账准备.
(3)坏账经批准核销后,财务部及时将审批资料报主管税务机关备案.
(4)坏账核销后,财务部应将已核销的应收款项设立备查簿逐项进行登记,并及时向负有赔偿责任的有关责任人收取赔偿款.
3.
4.
2核销后催收除已破产的企业外,公司财务部门、经济业务承办部门和承办人,仍应继续对债务人的财务状况进行关注,发现债务人有偿还能力时及时催收.
八、会计人员账款回收考核办法1.
目的为激励公司会计人员,努力协助业务代表催收账款,以加速账款回收,并借以评核其账款作业绩效,特制定本办法.
2.
适用范围适用于公司及下属业务单元的会计员.
311第九章往来账项管理制度范本3.
内容(1)公司会计员应依应收账款管理办法的规定,切实执行账款作业,以使公司每月的应收账款比率保持在200%以下,且无逾期账款的记录.
并应逐日或每周提供公司主管有关各业务代表未收款情况的资料,以确保各笔账款的安全.
(2)凡公司达成月份业绩目标,且当月底的应收账款比率(月底应收账款余额÷当月份的销货净额)在200%以下者,该会计员应予奖励如下:①月底应收账款比率125%以下者,奖金元.
②月底应收账款比率150%以下者,奖金元.
③月底应收账款比率175%以下者,奖金元.
(3)会计员因努力协助催收应收账款,而使该单位应收账款比率连续3个月维持200%以下者,一律另予嘉奖一次;反之,若因账款控制不佳,致账款比率连续2个月超过250%以上者,则应予申诫一次的连带处分.
(4)凡合乎第(2)条和第(3)条规定,当月底止或第3个月底止的逾期账款在5笔以上,或其逾期账款总额在人民币元以上者,该会计人员不予奖励.
但逾期账款经事先以书面呈报副总经理以上主管核准者,应不列入计算.
(5)凡收回的票据,票期逾应收票据管理办法的票面金额视为未收款.
成本费用管理制度范本·成本费用内部控制规范·成本费用预测管理制度·成本费用核算制度·产品成本管理制度·费用管理制度·"回佣"管理规定第十章314企业财务通则与财务管理规章制度设计一、成本费用内部控制规范1.
目的为防范成本费用管理中的差错与舞弊,降低成本费用开支,提高资金使用效益,规范成本费用管理行为,特制定本办法.
2.
适用范围适用于公司的成本费用控制.
3.
内容3.
1成本费用管理职责3.
1.
1总经理职责(1)对公司成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责.
(2)对公司的成本费用管理进行职责合理划分和授权.
3.
1.
2财务总监(1)具体领导成本核算和成本管理工作.
(2)组织制定公司成本费用管理办法.
(3)组织相关部门编制成本、费用定额和标准成本.
(4)控制主管部门的成本费用.
3.
1.
3总工程师(1)组织改善生产工艺和技术,为降低生产成本提供技术支持.
(2)组织编制产品消耗定额.
(3)控制主管部门的成本费用.
3.
1.
4公司其他高管人员(1)按照公司职责分工,组织领导成本费用管理的相关工作.
(2)控制主管部门的成本费用.
3.
1.
5财务部门(1)负责拟定和修改公司成本管理制度.
(2)拟定公司成本、费用定额和标准成本,参与制定生产消耗定额.
315第十章成本费用管理制度范本(3)配备合适成本核算员,具体负责成本核算和管理工作.
(4)控制本部门费用和归口管理费用.
3.
1.
6审计部(1)对公司成本费用的真实性、合理性、合法性进行审计控制.
(2)控制本部门的费用.
3.
1.
7事业部(1)控制本部门的成本、费用.
(2)合理划分成本费用控制职责,分解成本费用控制指标,对产品生产的供、产、销和提供劳务各环节的成本费用进行全面控制.
(3)参与制定和严格执行公司的生产消耗定额、成本和费用定额.
(4)根据公司的有关规定制定本事业部的成本费用控制具体实施细则.
3.
1.
8其他职责部门(1)参与制定公司的成本、费用定额,按公司的部门职能描述,完成本部门的成本费用管理工作.
(2)控制本部门费用和归口管理费用.
3.
2成本费用管理基础工作3.
2.
1编制生产消耗定额和费用定额(1)由生产、技术、财务、行政等相关部门会同制定材料消耗定额、工时定额、设备及能耗定额.
(2)财务部会同行政部门、相关部门制定各职能部门的费用开支定额和资金占用定额.
(3)行政部门会同财务、生产等部门制定人员定额.
(4)财务部会同生产、技术等相关部门制定物质库存限额.
3.
2.
2成本费用开支范围与标准(1)划分原则.
①划清经营支出与非经营支出的界限.
②划清经营支出的制造成本和期间费用,即划清应计入产品成本与不应计入生产成本的费用界限.
③划清本期成本费用与非本期成本费用的界限.
④划清各种产品应负责的成本界限.
⑤划清在产品与完工产品应负担的成本界限.
316企业财务通则与财务管理规章制度设计(2)公司的下列费用开支可以计入成本:①为产品生产而耗用的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用.
②生产工人和生产部门管理人员的工资及按规定比例提取的职工福利费.
③生产使用的固定资产按照规定比例提取的固定资产折旧,和固定资产租赁费及修理费.
④生产部门为组织和管理生产所发生的费用支出.
⑤按规定应当计入成本的其他费用.
(3)下列费用不得计入成本:①属于期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)的支出.
②不属于期间费用也不得列入成本的其他支出.
(4)期间费用的支出范围(参见《公司会计核算手册规定》).
(5)不得列入期间费用也不得列入生产成本的支出包括:①为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出.
②对外投资支出.
③被没收的财物.
④各项罚款、赞助、捐赠支出.
⑤在公积金和职工福利费中列支的支出.
⑥各种赔偿金、违约金、滞纳金.
⑦国家规定不得列入成本费用的其他支出.
(6)成本、费用开支标准.
公司财务部会同相关部门制定,具体主要包括以下标准:①差旅费报销管理办法.
②公司电话通信费控制和补助办法.
③公司私车公用费用补助办法.
④公司薪酬管理制度.
3.
2.
3制定公司产品标准成本公司财务部会同相关部门根据生产消耗定额,历史成本和内部计划价格制定标准成本,并编制公司产品标准成本手册.
3.
2.
4健全原始记录对公司所有物质资源的领用、耗费、入库、出库都必须有准确的原始记录,317第十章成本费用管理制度范本并定期检查、及时传递.
3.
2.
5健全公司计量管理对公司物资的购进、领用、转移、入库销售等各个环节进行准确计量.
3.
2.
6实行定额领料制度.
严禁无定额领料和擅自超定额领料.
3.
2.
7健全考勤和工时统计制度.
生产工序要按产品的工作令号及时报送工时和完工产量资料.
3.
3成本费用预算公司每年编制成本费用预算,根据成本预算内容,分解成本费用指标,落实成本费用责任主体,考核成本费用指标的完成情况,制定奖惩措施,实行成本费用责任追究制度.
具体按照公司《预算管理实施办法》执行.
3.
4成本控制3.
4.
1成本控制方法公司对成本控制主要采用标准成本控制法.
标准成本控制是应用目标管理的原理对公司成本进行控制的一种方法.
根据先进的消耗定额和计划期内能够实现的成本降低措施,确定公司的标准成本,并将其层层分解、落实到各成本责任主体,对标准成本实现的全过程进行控制.
3.
4.
2标准成本控制业务流程和控制要求标准成本控制业务流程如下图所示.
生产制造活动制定单位产品标准成本计算标准成本差异额分析成本差异提出成本控制报告计算产品标准成本汇总计算实际成本标准成本控制业务流程图318企业财务通则与财务管理规章制度设计(1)标准成本制定.
财务部组织,采购、行政、生产技术等部门参加.
要求为:①依据公司的生产消耗定额、历史成本水平制定.
②标准成本水平在行业内先进水平的基础上,经过努力可以实现.
③标准成本尽量体现数量标准和价格标准,同时标准成本的计算口径符合成本核算规程要求.
相关计算公式如下:单位产品标准成本=直接材料标准成本+直接人工标准成本+制造费用标准成本产品标准成本=产品实际产量*单位产品标准成本产品实际成本=实际材料成本+实际人工成本+实际制造费用标准成本差异额=实际成本-标准成本(2)成本核算.
由财务部组织.
具体要求为:①按照公司的成本核算规程要求核算.
②编制成本报表.
③将实际成本与标准成本比较,计算成本差异.
(3)成本分析.
由财务总监主持,财务部组织相关部门参加.
具体要求为:①对差异进行分析,寻找产生差异原因.
②根据差异原因,拟定改进措施.
③提出成本分析报告.
(4)成本管理改进.
由财务总监组织相关部门实施.
具体要求为:①根据成本分析报告,公司经理层制定改进措施.
②颁布改进措施和组织实施.
③跟踪改进措施的落实和成效.
(5)成本考核和奖惩.
由财务总监组织实施.
具体要求为:①财务部根据成本核算情况、报告标准成本的执行情况.
②根据公司的奖惩规定,对责任主体进行奖惩.
3.
4.
3材料成本控制(1)根据《存货管理办法》的规定,确定材料供应商和采购价格,并采用经济批量等方法确定材料采购批量,控制材料的采购成本和储存成本.
(2)按照生产耗用定额,确定耗用的品种与数量,控制材料耗用材料.
3.
4.
4人工成本控制319第十章成本费用管理制度范本改善工艺流程、合理设置工作岗位,定岗定员,实行计件工资或以岗定酬,通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本.
3.
5费用控制3.
5.
1费用控制方法公司对费用采用预算控制法、标准控制法、审批控制法,即:公司所有费用必须纳入公司年度预算,实行预算控制,凡未纳入预算的费用开支不能报销.
预算内的开支必须严格执行费用标准(费用标准另行制定),超过标准的部分不能报销.
公司所有开支报销必须经过授权人审批,未经审批的开支,不得报销.
3.
5.
2费用预算的管理(1)严格执行《预算管理实施办法》.
(2)公司根据费用的性质对费用预算实行归口管理,管理费用主要由行政部门负责归口管理,销售费用由销售部门负责归口管理,财务费用由财务部门管理,制造费用由生产部门归口管理等.
(3)公司财务部门对各归口管理部门建立"费用支出卡",反映费用控制指标、费用支出日期、摘要和金额、费用指标结余等.
(4)公司年度费用预算实行动态管理,每月初由财务部门会同各费用归口管理部门,根据费用预算的要求,结合下月开支需要,滚动下达下月费用控制指标,分月考核,年终总结评比,奖惩兑现.
3.
5.
3费用报销公司费用报销按以下原则办理:(1)预算内的开支,必须符合费用标准,并按公司授权审批.
(2)超预算的开支,按预算调整程序办理;例外事项必须事先向总经理书面报告;否则,不能开支和报销.
3.
5.
4费用支出程序费用支出程序如下图所示.
申请部门申请归口管理部门审核审批人审批财务部门办理支付费用支出程序图(1)在预算支出范围内办理.
320企业财务通则与财务管理规章制度设计(2)由公司授权的经办部门和经办人办理.
(3)批准人在授权范围内审批.
3.
6成本费用核算3.
6.
1核算制度(1)公司财务部门按国家统一的会计制度的规定,制定成本核算办法.
(2)公司不得随意改变成本费用的确认标准和计量方法,不虚列、多列、不列或少列成本费用.
(3)具体核算要求按《公司会计核算手册》执行.
3.
6.
2核算报告(1)公司财务部门实时监控成本费用的预算执行情况和标准成本控制情况,按期(每月)编制成本费用内部报表,及时向公司领导层和各责任主体通报成本费用支出情况.
(2)定期对成本费用报告进行分析,对于实际发生的预算差异或标准成本差异,及时查明原因,并采取相应措施.
二、成本费用预测管理制度1.
目的成本费用预测是进行成本决策和编制成本费用计划的前提.
为降低产品成本,增强企业竞争力和提高企业经济效益,特制定本制度.
2.
适用范围适用于本公司及下属各业务单元.
3.
内容3.
1成本费用预测依据具体依据如下:(1)本企业历史成本费用数据.
(2)同行业、同类型企业的有关成本费用资料.
(3)料工费价格变动趋势.
(4)人力、物力资源状况.
(5)产品销售情况.
321第十章成本费用管理制度范本3.
2成本费用预测方法成本费用预测采用定量预测方法和定性预测方法.
3.
2.
1定量预测方法(1)因果预测分析法.
包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等.
(2)趋势预测分析法.
包括算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法和修正时间序列回归法等.
3.
2.
2定性预测方法定性预测方法又称非数量分析法,是一种直观性的预测方法,是以人们的主观分析来判断未来的估计值.
它包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等.
3.
3成本费用预测内容具体内容如下:(1)在新产品投产之前,测算产品设计成本,确定产品按正常批量生产的成本水平,并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据.
(2)在正式编制生产经营计划之前需要进行成本费用预测.
计划阶段的成本费用预测是编制成本费用计划所必不可少的分析工作.
(3)在成本费用计划执行过程中进行期中成本费用预测,科学预计推测成本费用计划能否按期完成.
(4)企业采用新技术、新工艺以及在提高产品质量过程中也要进行成本费用预测,以保证技术上可行,经济上合理.
3.
4成本费用预测程序3.
4.
1推算成本费用目标和对象(1)依据企业目标利润,结合预测期内变化因素,测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平.
(2)有了明确的成本费用预测的目标,便可确定成本费用预测的对象.
它决定了应对哪些成本费用指标进行分析预测,其中应以什么为中心进行预测等.
3.
4.
2收集和整理有关资料成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容.
(1)纵向的成本费用资料.
纵向的成本费用资料是指以往的历史成本费用资料,对这类资料要求具备完整性和连贯性.
举例说明如下:预测某种可比产品的总成本,方法是收集最近几年该产品的成本资料及其他322企业财务通则与财务管理规章制度设计有关资料,如生产量、单位变动成本、固定总成本等.
在充分拥有这部分资料的基础上,再参照计划期内有关因素的变化,综合考虑测算该产品的总成本.
(2)横向的成本费用资料.
横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料,它包括企业内部的和外部的成本费用资料.
举例说明如下:同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等.
对这类资料要求具有广泛性和代表性,作为企业推断未来成本费用情况的重要参考.
3.
4.
3选择成本费用预测方法对于不同的预测对象,根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料,选择相应的预测方法.
(1)对于定量预测,要建立数学模型,以确定最佳定量预测分析方法.
应对所建的经济数学模型进行检验,可靠后再用于预测.
(2)对于定性预测,应结合以往经验选择最佳的定性预测方法.
3.
4.
4综合分析预测应用选定的预测分析方法和建立的数学模型,分别进行定量和定性分析,在分析企业内部、外部的各种影响因素后,进行分析判断,揭示事物的变化趋势,并预测其发展结果.
3.
4.
5检查验证通过检查前预测结果是否与当前现在实际相符,检查过去的预测结果是否正确并分析找出误差原因,以便及时对原来选择的预测方法加以改进,使预测方法在本预测过程中加以改正.
3.
4.
6修正确定最佳预测值将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析,找出差异,进行修正,以求出最佳预测值,使预测结果更加接近于实际.
3.
5成本费用目标审批具体规定如下:(1)计算得出的最佳预测值经财务部经理审核后,上交财务总监和总裁进行审核、审批.
(2)财务部根据财务总监和总裁的审议意见,调整最佳预测值后,形成企业的成本费用目标.
(3)经批准的成本费用目标是企业编制成本费用预算的依据.
323第十章成本费用管理制度范本三、成本费用核算制度1.
目的为规范企业成本费用核算工作,保证成本信息真实、完整,加强企业成本管理,降低成本费用,提高企业经济效益,特制定本制度.
2.
适用范围适用于本公司各项成本费用的核算与管理.
3.
内容3.
1总要求3.
1.
1成本费用核算依据(1)《企业会计准则》《公司内部会计制度》.
(2)有关消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件.
(3)企业内部的经营特点以及经营的内外部环境要求.
3.
1.
2成本费用的核算要求.
(1)成本费用应当分期核算.
(2)成本费用的核算方法应当前后一致.
(3)成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息.
(4)成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则、制度的规定.
(5)一定期间的成本费用与相应的收入应当配比.
(6)成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则.
(7)成本费用核算应与客观经济事项相一致,以实际发生的金额计价,不得人为降低或提高成本.
3.
1.
3合理确定消耗定额进行成本费用核算的前提就是制定企业各项消耗定额,具体包括以下四个方面:(1)企业的材料消耗定额,包括原材料、燃料、动力等消耗定额.
(2)劳动定额,包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额.
(3)设备利用定额,包括各种机器设备的利用率等.
(4)费用消耗定额,包括各种制造费用的消耗定额.
324企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
2成本费用核算组织体系具体规定如下:(1)本企业采用集中核算形式,财务部集中负责成本费用的核算工作,各部门负责登记、整理有关原始资料,填报有关原始凭证,并进行初步审核、整理和汇总.
(2)本企业实行成本费用核算的总裁负责制,财务部经理受总裁委托具体组织开展各项成本费用的核算工作,成本核算会计在财务部经理直接领导下,具体负责成本费用核算的账务处理及相关事宜.
(3)企业各部门根据本部门开展业务的需要,设置专职成本核算员或指定专人兼任,以开展本部门成本费用的核算业务.
(4)各部门具体负责本部门的成本核算工作,健全原始记录,制定并修订各项定额,对上报财务部的成本费用核算数据全面负责,并配合财务部开展各项财务核算管理工作.
(5)成本核算人员的工作内容.
①按照规定设置成本核算项目,做到结构合理、项目齐全.
②收集、整理成本核算数据,按规定项目、程序、方法和时限要求,准确计算、编报、分析、预测和控制成本费用.
3.
3成本费用核算对象、方法和项目3.
3.
1成本核算对象(1)生产成本.
(2)制造费用.
3.
3.
2费用核算对象(1)期间费用,包括销售费用、管理费用、财务费用.
(2)其他费用.
3.
3.
3成本费用核算方法(1)对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中.
(2)对涉及两个及两个以上成本费用核算对象的成本费用采用分配的办法进行归集,分别根据具体情况按人员比例、工作量比例予以分摊.
(3)本企业采用品种法作为成本费用计算方法,品种法即以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法,特点包括以下几个方面:325第十章成本费用管理制度范本①以"品种"为对象开设生产成本明细账、成本计算单.
②成本计算期一般采用"会计期间".
③以"品种"为对象归集和分配费用.
④以"品种"为主要对象进行成本分析.
(4)成本费用计算方法的变更必须经财务总监审批方可进行.
3.
4生产成本核算3.
4.
1生产成本计算根据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用计算产品的实际成本.
3.
4.
2生产成本核算要求(1)采用计划成本、定额成本进行日常核算,不得以计划成本、定额成本代替实际成本.
(2)划定本期产品成本和下期产品成本的界限,不得任意待摊和预提费用.
(3)划清在产品成本、产成品成本和不可比产品成本的界限,不得虚报可比产品成本降低额.
(4)凡是规定不准列入成本的开支,都不得计入产品成本.
(5)按成本费用发生项目进行归集,归集过程中保持成本核算与实际生产经营进程的一致性.
3.
4.
3生产成本核算程序(1)根据各部门统计资料和原始记录,收集、确定各种产品的生产量、入库量、自制半成品、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等数据,确保数据的准确性、规范性和有效性.
(2)根据基本生产车间、辅助生产车间和规定的成本费用项目对发生的一切生产费用进行归集.
(3)将归集的费用予以结算和分配,能够确定由某一成本核算对象负担的,直接计入该成本核算对象;由几个成本核算对象共同负担的,按照产量等合理的分配标准,在有关成本核算对象之间进行分配.
(4)期末有在制品产品,应将归集起来的生产成本按产值在完工产品和在制品之间分配,从而计算出完工产品的总成本和单位成本.
3.
4.
4材料成本核算(1)材料成本包括材料购买价格、运杂费、装卸费、定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等.
326企业财务通则与财务管理规章制度设计(2)材料采用实际成本核算,按加权平均法计算出库成本.
(3)凡直接用于产品生产的材料和自制半成品,直接计入各产品成本.
不能直接认定的,按产值进行分配.
3.
4.
5燃料及动力成本核算燃料及动力按实际成本计入产品成本,能直接认定用于产品生产的燃料及动力的,直接计入各产品成本;不能直接认定的,按产值进行分配.
3.
4.
6直接职工薪酬成本核算直接从事产品生产人员的职工薪酬,直接计入各产品成本;不能直接认定的,按产值进行合理分配.
3.
4.
7辅助生产成本的核算(1)核算原则.
企业的辅助生产车间(部门,下同)应单独核算成本并进行分配.
(2)核算办法.
辅助生产车间(部门)生产的水、电、汽及提供的劳务等发生的各项间接费用(包括材料、燃料及动力、直接职工薪酬、制造费用),通过相对应的成本要素或成本中心归集.
3.
4.
8在制品成本的核算(1)对于各月之间变动不大、在制品数量较少、生产周期较短的情况,不计算在制品成本.
(2)对于各月之间变动较大、在制品数量较多、生产周期较长的情况,计算在制品的原材料成本.
3.
5制造费用核算具体规定如下:(1)企业因生产产品和提供劳务发生的各项间接生产费用通过"制造费用"科目归集,凡能直接认定用于产品生产的制造费用,直接计入各产品成本;不能直接认定的,按产值进行合理分配.
(2)制造费用核算的具体内容包括折旧费、物料消耗、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职工薪酬、劳动保护费、印刷费、环保费用、车辆使用费以及生产部门不能列入以上各项目的其他间接生产费用.
3.
6期间费用核算期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用三类.
327第十章成本费用管理制度范本3.
6.
1销售费用销售费用核算主要是核算对外销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费.
销售费用的具体内容包括销售部门在开展业务过程中产生的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、销货运杂费、其他运杂费、装卸费、包装费、商品损耗(减溢余)、展览费、广告费、业务宣传费、销售服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销及其他费用支出.
3.
6.
2管理费用管理费用核算分、子公司为组织和管理生产经营所发生的行政管理费用和管理部门在经营管理中产生的,或者应由企业统一负担的企业经费等.
管理费用的具体内容包括企业管理部门的职工薪酬、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、图书资料费、业务招待费、外宾招待费、车辆使用费、运输费、土地租金、文化教育费、医疗卫生费、社区服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、技术使用费、土地(海域)使用及损失补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、出国人员经费、咨询费、诉讼费、董事会会费、信息系统运行维护费、招投标费、环境卫生费、外部加工费及其他不能列入以上各项目的其他各种管理费用.
3.
6.
3财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用.
财务费用核算的内容包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他手续费等,不包括应当资本化的一般借款费用.
财务费用核算的具体内容如下:(1)利息支出.
①利息支出的范围.
包括企业向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息(包括长期借款利息和短期借款利息)、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息(不含滞纳金、罚息).
②为购建资产发生的借款利息支出,符合资本化条件的,应计入有关资产的价值,不在本项目核算.
③利息支出设"国内长期借款利息支出""外资长期借款利息支出""应付328企业财务通则与财务管理规章制度设计债券利息""短期借款利息支出""融资性应付款利息支出""预计弃置费用利息"及其他利息支出项目进行明细核算.
(2)利息收入.
企业存款利息收入,包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等.
企业购买国债、其他债券取得的利息收入列入"投资收益"项目核算.
(3)汇兑净损失.
因汇率变动而发生的外币兑换差额.
本项目设"汇兑损失"和"汇兑收益"两个细目,分别核算经营活动中发生的外币兑换损失及收益.
3.
7其他成本和费用核算3.
7.
1其他业务成本其他业务成本是指反映企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本,包括销售材料与包装物的成本、技术转让与技术服务成本、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、转供动力支出、来料加工支出、处置投资性房地产成本及采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额等.
3.
7.
2其他费用其他费用是指企业为筹集资金而发生的其他费用支出.
主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、办理抵押贷款发生的费用、购买银行票证支付的费用及发生的现金折扣等.
3.
7.
3营业外支出企业发生各项营业外支出,包括处置非流动资产损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失、预计担保损失、预计未决诉讼损失以及预计重组损失等.
3.
8成本费用会计凭证管理具体规定如下:(1)财务部工作人员对不真实、不合法成本费用的原始凭证不予受理;对记载不准确、不完整成本费用的原始凭证,予以退回,并要求及时进行更正和补充.
(2)财务部工作人员办理成本费用的核算事项必须填制或取得原始凭证,并根据审核后的原始凭证编制记账凭证.
会计、出纳员记账,都必须在记账凭证的相应位置签字.
(3)财务部工作人员应根据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表并上报329第十章成本费用管理制度范本总裁及报送有关部门.
会计报表每月由会计编制并上报一次.
会计报表须会计签名或盖章.
(4)财务部工作人员发现成本费用的账簿记录与实物、款项不符时,应及时向总裁报告,并请求查明原因,作出处理.
(5)根据企业会计档案管理规定需要归档保存的会计凭证,应及时送专管档案的会计人员入档保存.
3.
9附则具体规定如下:(1)成本费用的核算严格遵守开支范围、开支标准、有关消耗定额标准.
(2)成本核算的资料必须准确、完整、真实、合法,记载、编制必须及时.
(3)本制度由财务部负责拟定、解释和修改,经总裁签字后正式实施.
四、产品成本管理制度1.
目的为了规范本公司产品成本核算,加强成本的管理及控制,依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》和《企业会计制度》等有关规定,并结合本公司相关产品生产经营的特点,特制定成本管理制度.
2.
适用范围适用于本公司及所属业务单元产品成本的核算与管理.
3.
内容3.
1成本核算的基础工作成本核算是成本和费用管理的基础,各单位应认真组织各职能部门做好成本核算的基础工作.
成本核算的基础工作包括:定额管理、原始记录、计量验收和内部结算价格的制定等.
3.
1.
1定额管理各单位对各种原材料、工具、燃料及动力的消耗,以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等,都要制定先进、合理的定额,并定期进行检查、分析、考核和修订.
定额的制定应遵循以下原则:(1)要考虑各单位生产发展、经营管理水平提高的要求,同时兼顾各单位目330企业财务通则与财务管理规章制度设计前的生产能力和管理现状,使定额既先进又可行.
(2)要保持定额相对稳定,以利调动职工积极性,使分析和考核建立在可比基础上.
但随着各单位生产技术进步和管理水平的提高,对已不适应的定额应适时地进行补充和修订.
(3)要注意各种定额之间的内在联系,防止相互脱节、彼此矛盾的情况出现.
(4)要采取相应的组织措施,定期检查分析,保证定额的贯彻执行.
3.
1.
2原始记录各单位应根据生产和管理的实际情况,建立、健全下列各项原始记录:(1)材料物资方面的原始记录,应能反映材料的收、发、领、退等物流过程.
包括:材料物资的分类编码、验收入库单、领料单、定额领料单、超定额领料单、退料单、材料切割单、工具请领单、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告单等,并做好工具借交登记簿和材料仓库台账的记账工作.
(2)劳动工资方面的原始记录,应能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录.
(3)设计及工艺改动方面的原始记录,应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录,如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单、定额变动通知单等.
(4)生产方面的原始记录,应能反映产品从材料投入至验收入库的全部过程,如产品代码、制造单号、路线单、投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单以及零部件和产成品交库单等,并做好产品投入产出的数量管理和工时统计工作.
(5)设备使用方面的原始记录,应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况,如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等,并做好固定资产卡片和固定资产台账的登记工作.
(6)动力消耗方面的原始记录,应能反映动力电的实际耗用量,并做好动力电消耗统计报表.
各单位应指定专职管理原始记录的机构和人员,统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求,保证原始记录管理的规范化和标准化.
3.
1.
3计量验收各单位应建立健全各项财产、物资的计量验收制度,并保持计量工具的准331第十章成本费用管理制度范本确性,对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移,都必须进行计量、点数和质量验收.
3.
1.
4内部结算价格的制定为了正确评价各单位的工作业绩,分清各自的经济责任,公司应当建立健全适应市场经济的内部价格体系,进行内部经济核算.
内部结算价格的制定要求如下:(1)部门之间内部转移的材料物资、产成品以基于市场价格的内部转移价格作为内部结算价格.
(2)公司辅助部门的劳务供应,可以市场价为基础,由公司主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格.
(3)生产的零部件、半成品在生产部门内部进行转移时,采用定额成本作为转移价格.
各种内部结算价格,每年修订一次,如客观情况发生较大变动,影响成本的准确性由有关部门协作研究修订,经批准后施行.
各单位不得擅自改变价格标准.
3.
2二级成本核算具体规定如下:(1)公司二级成本核算的形式为:二级财务负责统计生产工时、材料物资消耗、产品产量等成本核算所需基础资料,协助公司财务部进行产品成本分配核算.
(2)公司财务部设置成本核算组,负责成本核算有关工作的协调及制度的修订,负责公司产品成本的计算和分析.
(3)公司二级财务为直属工厂级成本核算机构,接受公司财务部的业务领导.
(4)二级财务成本核算机构和人员工作职责①负责公司成本核算制度在研究所(直属工厂)的宣贯和实施.
②加强存货管理,确保存货账实相符.
③负责本单位的内部结算有关工作.
④在本单位领导组织下,会同其他职能机构和人员,加强成本管理基础工作.
⑤协助本单位领导对生产费用耗费进行控制,贯彻成本管理责任制.
⑥协助本单位领导对内部各级机构或人员在执行成本计划和经济技术指标方面的实际效果进行考核.
3.
3产品成本项目成本项目包括直接费用和制造费用.
332企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
3.
1直接费用(1)直接人工费.
即指直接生产人员的工资、职工福利费等.
(2)直接材料费.
即指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品等的费用.
(3)燃料及动力费.
即指生产过程中耗用的动力费.
3.
3.
2制造费用制造费用是指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出.
它包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等.
3.
3.
3不得列入产品成本的支出下列支出不得列入产品成本(1)公司及各行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用.
(2)公司因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用.
(3)因订立合同而发生的有关费用.
(4)各项罚款、赞助、捐赠支出.
(5)国家规定不得列入成本、费用的其他支出.
3.
4成本核算的基本程序产品成本核算的基本程序如下.
(1)确定成本计算对象.
本公司以每一批次产品或配件为成本计算对象.
(2)确定成本项目.
本公司产品成本采用制造成本.
(3)设置下列各种成本和费用明细账:①生产成本明细账,按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用.
②制造费用明细账,按生产部门和明细项目核算发生的制造费用.
并按规定进行分配核算,月终不保留余额.
③产成品、自制半成品明细账,按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本.
④主营业务成本明细账,根据销售清单及出库单结转产品销售成本.
(4)对原始单据进行审查.
二级财务对本单位的原始单据进行真实性、合规性审查,对原始数据进行统计、分析、归集;财务部对所有已发生费用进行审核,确定这些费用是否符合规定的开支范围,在此基础上,确定应计入产品成本333第十章成本费用管理制度范本还是期间费用.
(5)按成本项目计算产品成本.
财务部按照确定的成本计算对象,设置分产品别的成本计算单(或称成本二级明细账).
据归集的全部生产费用和成本核算资料,按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本.
(6)结转产品销售成本.
3.
5材料费的核算3.
5.
1材料物资的分类公司材料物资应按其性质进行分类,类别的规范与调整由总库负责,并书面通知财务部.
3.
5.
2账户设置财务部设"库存材料""低值易耗品"明细账,按材料类别设置二级账,低值易耗品采用一次摊销法摊入费用.
库房按材料品种和规格设置三级明细账;按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助账簿,以控制其数量,掌握使用状况;库房保管设置数量卡片.
材料三级明细账根据采购验收单和领料单逐笔登记.
3.
5.
3计价材料的计价采用实际成本法.
材料采购成本包括:(1)购入材料的原价(不含增值税;不包括购入材料包装物或容器的押金).
(2)购入材料的外地运杂费.
(3)符合生产中心制定的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗.
(4)材料入库前、整理挑选时发生损耗的净损失及其整理费用.
(5)进口材料的国外进价,进口环节的各种税金和其他进口费用,以及应分摊的外汇价差.
委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款.
以上第(1)项应直接计入各种材料的采购成本,第(2)~(5)项,凡能分清的,可以直接计入各种材料的采购成本;不能分清的,应按材料的重量或买价等比例,分摊计入各种材料的采购成本.
3.
5.
4材料领用的核算核算生产耗用的各种材料,要根据经批准的材料出库、退库原始凭证,按材料实际成本进行核算.
对于尚未付款已经入库材料的领用,要按计划成本或合同估价入账.
所领用的材料应计入当期成本,不得任意提前或延迟实际领用期.
出库材料成本的计价,除单独为某项产品采购的材料采用个别计价法外,其余采用334企业财务通则与财务管理规章制度设计加权移动平均法计价.
3.
5.
5材料费的分配可直接区分受益对象的材料费,直接计入受益对象;由几种产品共同负担的材料,可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法,在有关的成本计算对象之间进行分配.
对需切割(如木材)的材料,应制定合理的消耗定额,在领料控制单中反映,库房填制移库单将整数单位的该类材料转移至生产现场,生产人员签收后在定额范围内使用,库管员定期或不定期对该类材料进行核实清点.
几种产品共同使用的生产专用工具、工艺装备、油料、气体等,领用后在"制造费用——机物料消耗"明细账中核算,按制造费用分配比例分摊计入各种产品成本.
生产过程中形成的无法再用于生产的废料、边角料应按月回收交库,如能再利用的应办理退库手续,并且冲减当月完工产品成本.
3.
6直接人工费的归集与分配3.
6.
1公司支付正式员工、临时工、合同工的各项工资具体包括:计时工资、计件工资以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等,都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配,记入不同的成本费用科目.
3.
6.
2生产部门的人员工资由二级财务根据本单位内部组织机构按费用性质进行分配.
生产部门管理人员工资计入制造费用,车间人员工资计入直接人工费,研发人员工资计入科研及"四技"成本,对于既参与产品生产又参与研发人员的工资,按实际工作天数计算分配率,分配后分别计入相关费用科目.
对于可直接区分受益对象的直接人工费,根据工资单据直接计入受益对象;几个项目共同负担的直接人工费,可按以下方法在各项目之间进行分配:(1)采用定额工时制的,根据工时定额分配计入生产成本,应计入生产成本中的直接人工费按同一分配标准分配计入.
某一配件(工序)直接人工费=工时定额*单位工资标准某一产品直接人工费=∑某一配件(工序)直接人工费(2)采用计件工资制的,根据完工量分配计入生产成本,应计入生产成本中的直接人工费按同一分配标准分配计入.
335第十章成本费用管理制度范本某一配件(工序)直接人工费=完工量*单件工资标准某一产品直接人工费(3)采用实际工时制的,根据实际工时分配计入生产成本,应计入生产成本中的直接人工费按同一分配标准分配计入.
直接人工费分配率=(当期直接人工费总额÷各成本计算对象实际生产工时总和)*100%某产品应分配的直接人工费=该产品实际生产工时*直接人工费分配率研发部或生产车间实际生产工时可以按天也可以按小时统计.
有条件的生产车间原则上应按小时计算,并与工时定额对比,作为修订工时定额的依据,研发部暂按天统计,在多产品情况下,分别统计各产品工作天数.
3.
7动力电的归集与分配具体规定如下:(1)为加强内部经济核算,公司电费管理部门应在生产部门安装电表,在其生产车间安装分表.
每月向供电局支付电费后,财务部凭电费支付有关单据先在"管理费用——电费"账户核算,月末根据电费管理部门编制的动力电分配表进行分摊,冲减"管理费用——电费"账户.
(2)生产部门及其生产车间消耗的可直接区分受益对象的动力电,根据电费单据直接计入受益对象;几个项目共同耗用的动力电,可按以下方法在各项目之间进行分配:——定额工时制下动力电分配率=(当期动力电耗用总额÷各成本计算对象定额工时总和)*100%某产品应分配的动力电=该产品定额工时*动力电分配率——计件工资制下动力电分配率=(当期动力电耗用总额÷各成本计算对象直接人工费总额)*100%某产品应分配的动力电=该产品直接人工费*动力电分配率——实际工时制下动力电分配率=(当期动力电耗用总额÷各成本计算对象实际生产工时总和)*100%某产品应分配的动力电=该产品生产车间实际生产工时*动力电分配率3.
8制造费用的归集与分配制造费用发生时,先在"制造费用"账户归集,月末进行汇总并按一定标准进行分配,计入各成本计算对象生产成本中.
分配的计算公式如下:336企业财务通则与财务管理规章制度设计制造费用分配率=(本月发生的制造费用÷各成本计算对象直接人工费总和)*某产品应分配的制造费用=该产品直接人工费*制造费用分配率3.
9完工产品实际成本的确定具体规定如下:(1)为了分期确定损益,在有未完产品的情况下,需要将按照成本计算对象归集的生产成本,在完工产品和在产品之间划分.
其平衡公式为:完工产品实际成本=月初在产品成本+本月发生全部生产成本-月末在产品实际成本期末未完产品实际成本的确定采用约当产量法.
约当产量法是指将月末在产品按其完工程度折算为完工产品产量,并按在产品约当产量与完工产品产量比例分配在产品与完工产品成本的一种方法(原材料不折算).
为简化计算,暂采用50%作为综合折率计算月末在产品约当产量.
计算公式为:月末在产品约当产量=月末在产品数量*月末在产品完工程度成本分配率=月初在产品成本+本月发生的生产成本本月实际完工数量+月末在产品约当产量月末在产品实际成本=月末在产品约当产量*成本分配率(2)各种自制零件及自制售后用备件应按品种单独计算自制件成本.
为简化工作,自制件成本的计算采用定额成本法,不分摊间接费用,"动力电""制造费用"月末全部计入产品生产成本,自制零件作为材料进行管理.
即:自制件成本=材料消耗定额+人工费定额各种自制零件及自制售后用备件期末无在产品余额.
(3)各种用于销售的半成品应按产品成本的计算方法计算自制半成品成本,自制半成品作为成品进行管理.
3.
10产品销售成本的结转具体规定如下:(1)成品管理部门应会同生产部门、销售部门、财务部门制定产成品出入库、退库流程,健全产成品库房管理制度,建立发出商品登记管理制度,确保产成品账实相符.
(2)月末,财务部根据成品库房编制的产品出库汇总表采用移动平均法结转销售成本.
337第十章成本费用管理制度范本3.
11成本计算的分批法、分类法具体规定如下:(1)根据公司产品生产实际,各单位零部件生产可以采用分批零件法计算零部件成本,进而计算产品成本.
(2)根据公司产品多规格多型号实际,各单位同类产品的成本计算可以采用分类法,按品种分类计算产品成本,再以分类标准系数计算各规格、型号产品成本.
分类标准系数的确定方法:以该类产品标准配置的定额成本基数1确定其他产品的相应基数.
3.
12成本核算原始记录的管理具体规定如下:(1)成本核算原始记录填制时可以用钢笔或圆珠笔,也可以采用计算机程序编制,签章齐全、字迹清楚.
(2)各单位填制的原始记录必须经审核签章后才能向接收部门传递.
不真实、不合法的原始记录,接收部门有权不予接受,并向单位主管领导报告;对记载不准确、不完整的原始记录,应返还经办人,重新填制或予以更正;原始记录有错误的,应当由填制单位更正,更正处应当加盖填制单位章或更正人个人名章.
原始记录一般不得向外部单位报出.
(3)成本核算有关汇总表、统计表、登记表、账、卡等的数据必须以审核过的真实的原始记录为基础,必须经过复核程序,由填制单位安排人员进行专门复核,填制单位负责人签章后方可向接收部门传递.
编制单位不得对原始记录进行篡改和错误引用.
(4)各种成本核算有关原始记录,必须妥善保管,不得损坏和遗失.
对过时的记录,如认为没有保存价值,应呈请公司主管领导批准,并经财务部负责人核准后,方可销毁.
五、费用管理制度1.
目的为有效利用资金,节约费用支出,规范报销程序,提高工作效率,特制定本规定.
338企业财务通则与财务管理规章制度设计2.
适用范围适用于办公费用、差旅费用、业务招待费的管理.
3.
内容3.
1费用的归口管理费用分为可控费用与不可控制费用,采取分级归口管理办法,各部门负责其预算限额内的可控费用,不可控费用由财务部集权控制.
3.
2费用控制实行预算管理制度具体规定如下:(1)每年年终前1个月内由各部门编制下年度可控费用预算,经主管领导核准后,报财务部预算组初步审核,并汇总汇编.
财务部在年度终前10天内,将综合汇总后的预算,报财务总监核准后,再提交总办讨论通过.
(2)在年终后30天内,由执行总裁主持召开各部门预算平衡会议,确定各部门年度费用预算,报经总裁批准后下达各部门执行.
(3)新一年开始,各部门必须按下达的年度预算严格执行.
每月根据其预算,在25日前编制资金使用计划,报财务部审核汇总,再由财务部送结算部核准,报财务总监签批后,于次月1日前由结算部下达用款计划,并向财务部开出划款通知单,将款转入专户使用.
(4)若遇不可预测的费用,必须报预算变更申请表,经总办审核,并报执行总裁和总裁批准后,按调整后的预算实施.
(5)每季末,财务部将各部门费用执行情况进行汇总,与预算进行对比,分析差异原因,提出改进措施,对于明显预算偏大的费用,应根据实际情况进行适当调整.
财务部将预算执行结果,报财务总监、执行总裁和总裁,并向各部门进行通报.
(6)年度终了,各部门超支或节省的费用,按公司考核兑现办法进行奖惩.
3.
3差旅费管理办法具体规定如下:(1)员工出差分为国内出差和国外出差.
按出差目的和所办事项分为:①商务性出差,包括派出招商引资、商业贸易合同谈判、异地采购、付款等为达成经营目标而进行的公务活动.
②事务性出差,包括派出处理法律事务、追讨款项、建立公共关系等非经济339第十章成本费用管理制度范本目标而以促进管理为目的的公共事项.
③非公务性出差,包括受公司委托或指派外出进修培训,法定的上岗前培训、国内外非商务性考察与培训等旨在提高员工个人素质的公派外出事项.
(2)员工出差前应填写"出差申请审批单"和"出差行程计划表",经部门经理签注证实后,按出差期限由授权主管视情况需要事先予以核定,并依权限予以批准.
出差员工凭批准的"出差行程安排表"通知相关部门或外单位安排接洽、住宿及工作配合等,出差员工另凭批准的"出差申请审批单"到财务部依公司规定办理借支一定数额的差旅费,并在出差返回1周内办理报销手续.
(3)出差授权制度审批权限.
出差授权审批权限表如下表所示.
出差授权审批权限表授权出差期限人员及方式部门经理主管副总总裁或执行总裁一、商务性、事务性出差(一)境内副总裁、总监、总裁助理0~3天*3天以上*部门经理、副经理、经理助理0~3天*3天以上**高级文员及以下0~3天**3天以上***(二)境外***二、非公务性出差***注:加"*"者为主管领导签批.
①出差前必须填报"出差申请审批单",经相关主管人员批准后,复印一份"出差申请审批单"报人力资源部(考勤)备案.
未及时填报"出差申请审批340企业财务通则与财务管理规章制度设计单"者,必须先告知人力资源部,回来后立即补办"出差申请审批单".
②境外出差或非公务性出差,必须由执行总裁和总裁批准.
(4)因公出差的差旅费用分为交通费、住宿费、伙食费、市内交通费、邮电费和特别费等,差旅费用实行包干的办法,即"划分等级,分项计算,总额包干,调剂使用,节约归已,超支不补"的方法.
(5)出差人员的交通费(不含出发地和目的地的市内交通费)按下列标准实报实销从出发地到目的地来回交通费用:①能享受高一等级舱位,出差日该班(航)次无相应等级舱位的,不享受差额补助.
②交通费需要单据认定,无单据者,由个人自理.
③使用公司交通工具者不再补助交通费.
④出发地至出发港/码头的来回交通原则上由公司接送,没有安排接送的,可实报实销来回车费,确因时间紧迫或其他特殊需要以出租车做交通工具的,应需事先征得部门负责人或主管副总同意,出差回来应填制"市内乘坐特殊交通工具申请单"报行政总监批准.
⑤对乘坐飞机需要特批的员工,必须经总裁或执行总裁批准.
⑥对超出标准乘坐的交通工具,如没有主管领导的批示,其差额均由本人负担.
出差交通工具附表如下表所示.
出差交通工具附表交通工具职务级别飞机火车轮船汽车总裁或执行总裁头等舱软卧头等舱按实副总裁、总监、总裁助理商务舱软卧二等舱按实部门经理、副经理、经理助理经济舱硬卧三等舱按实高级文员及以下员工经济舱(特批)硬卧三等舱按实(6)住宿费及伙食费、当地交通费、邮电费、洗衣费用等杂费,除总裁和执行总裁实报实销外,其他人员出差一律按下列标准补助包干核付(人民币元或等341第十章成本费用管理制度范本值外币):①如本公司备有住宿场所或出差人员由接待单位免费安排住宿,不再补助住宿费,如免费安排伙食,不再补助餐费.
②出差天数计算含在途天数,但扣除返回当天的住宿费标准.
③随同出差2日(含)以上的员工,包干费比照级别较高员工的标准执行.
④若出差员工2人或3人及以上属合住一间房的,住宿包干费比照1间标准计发,分开住宿的按实际入住间数标准计发(如3人入住2间,其中2人1间,1人1间,住宿包干则按2间计发).
⑤若公司提供交通工具出差的,则扣除当日包干费中杂费的50%.
⑥非公务性出差人员的每日包干费,在1个月以内的,按标准的75%补助;超过1个月的按标准50%补助;超过半年的,按标准的25%补助.
⑦若特殊情况超出住宿等包干标准者,需在发票上注明原委,可报总裁实报实销处理.
⑧为维护公司对外形象和员工切身利益,防止个别出差员工不正当做法,对不同级别的员工出差住宿条件给予一定限定,达不到住宿标准的实报实销.
出差住宿费及杂费附表项目标准级别每日住宿费及杂费(住宿费占1/2、餐费占1/4、其他杂费占1/4)境外(包括我国港澳特区)境内总裁和执行总裁实报实销实报实销副总裁、财务总监、行政总监、营销总监、技术总监(含副职)、总裁助理(略)(略)部门经理、副经理(含助理)(略)(略)高级文员及以下职员(略)(略)342企业财务通则与财务管理规章制度设计住宿标准表项目标准级别每日住宿费标准境外(包括我国港澳特区)境内总裁和执行总裁实报实销实报实销副总裁、财务总监、行政总监、营销总监、技术总监(含副职)、总裁助理四星级酒店(略)三星级酒店或以上(略)部门经理、副经理(含助理)四星级酒店(略)星级宾馆(略)高级文员及以下职员四星级酒店(略)星级宾馆(略)(7)若出差省内地方由公司派车或自己坐公交车辆当天就返回的,只给予报销行车路桥费用或交通费(包括出发地和目的地的市内交通费),不再给予出差补助,按正常出勤计发餐补.
(8)出差人经申请主管领导和行政总监获准报销当天交际应酬费的,报销标准严格按照交际应酬费报销标准执行,出差返回后应补办申请手续;出差人员若遇业务特别费用(如送礼等)需由总裁、执行总裁批准;否则,一概由个人负担.
出差人员若获准报销一餐应酬费用,则扣除当日包干费中伙食费的50%.
(9)出差人员在计划外的行程,如有交通费或延长出差时间需报支补贴的,需事先经执行总裁和主管领导同意,后补"出差申请表";否则,一切费用自理.
(10)出差期间不论是否加班或遇法定节假日,一律不计加班费.
(11)派驻各地分公司、办事处的长驻(公司已有办公及住宿场所)人员不执行本规定,每天可给元的生活补助(不包括当地招聘人员),其他费用按实报销.
办事处人员在办事处以外的地方出差,可按本办法执行.
(12)为本公司事务出差的专家顾问的差旅费,比照副总级标准支付.
为本公司事务出差的其他单位人员,按随同员工级别标准支付.
(13)公司所有人员出差,无论实报实销或费用包干者,必须提供真实有效343第十章成本费用管理制度范本的住宿发票和单据(原件),用于核定实报实销金额或证明住宿包干金额,财务人员不得给无票者或无效票据者核定该期间的住宿包干费用.
(14)出差人员回到家乡,吃住在自己或朋友家中的无有效发票提供的,住宿补助不再计发;若回到家乡需入住楼堂馆所的,需在住宿发票上说明原委,比照报销和包干标准核定.
(15)差旅费的支领标准,因物价变动等原因,可由财务总监报总办会议审议后核准随时调整,同时按新的标准执行.
(16)本规定自颁布之日起执行.
如果业务部费用需与业绩挂钩,另行制定有关规定,在挂钩办法出台之前,照本规定执行.
3.
4应酬招待费管理规定应酬招待费管理按公司有关规定执行(见行政部相关管理规定).
3.
5费用报销制度的规定3.
5.
1所有报销手续必须符合公司流程的有关规定(1)材料采购(包括办公用品)报销必须附有"材料采购申购单""验收入库单".
(2)招待费报销必须附有"招待费申请单"原件,并有相关领导签字.
(3)差旅费报销必须附有"出差申请审批单";当月几次出差本市以外的,当天去当天返回的,可1个月汇总填写一张"出差申请审批单".
对出差人员的报销不论几天都需填制"差旅费报销明细单",对实报实销项目应进行特批,如招待费,应填报"招待费申请单".
(4)出租费报销必须附有"乘坐特殊交通工具申请单",并有相关领导签字方可报销.
(5)所有按合同申请付款的,必须将合同副本附在"转账支票领用审批表"后,交财务部留底.
(6)所有需对外支付的款项,必须先经财务部会计复核,才能逐级向上申报审批.
3.
5.
2公司实行"收支两条线"如领导已基本同意对大额资金的支取(现金超过元,支票元)在填制付款申请时,先去出纳处核实,再确定是否同时上报转款审批.
3.
5.
3费用报销时间的规定各部门及人员应及时报销当月所发生的单据,避免积压单据,跨月报销每人每344企业财务通则与财务管理规章制度设计月只能报销一次,填写一张报销单(有借款与无借款一并填写);超过元的借款,每旬抵销借款,不受每月一次的限制;需报销的员工(包括抵销借款),每月必须在月末最后一天前报送至财务部会计处,过期不再接收.
3.
5.
4报销时预计下月还需借款的处理申请借款的部门及人员,如在月末填报报销单据时,预计下月还需借款,可在填制报销单时同时上报借款审批单.
3.
5.
5费用报销手续各部门在请款、签订合同等事项时,事先应征询财务部意见,确认费用归属单位,并正确填制审批单据.
3.
5.
6报销或申请付款时必须提供合法有效的原始单据(1)申请付款时需提供发票后方能付款.
(2)分期付款项目必须提供与付款进度相应的发票(金额等于或大于付款金额).
(3)发票必须真实、有效.
除政府机关、事业单位收据有效外,其他企业、商店开出的收据均无效.
(4)特殊情况不能提供发票者:①大型商场以及政府部门、电信部门、供水供电公司,可先行付款后提供发票.
②其他单位一律不得先付款后补发票.
如确需先付款者,需请财务总监加批、确定取回发票期限后方可支付.
③未取得发票先行付款者,该部门经理承担连带责任.
如跨月不能取得发票,停发经办人及部门经理当月工资,并不得结算.
④财务部由主管会计负责催经办人追讨发票.
⑤现金付款的,由出纳在付款时在"付款跟踪表"上标明此次已提供多少金额的发票(如付款时未提供发票,由负责催讨发票的会计标明).
(5)原始单据必须用胶水粘贴,严禁用订书机订;单据粘贴要整齐,大小不能超出报销单据粘贴单的大小,单据多时,按费用类别,多分几张报销单据粘贴单均匀粘贴.
不符合要求的财务部予以退还.
345第十章成本费用管理制度范本六、"回佣"管理规定1.
目的为规范公司经营业务秩序,防止违纪、损害公司利益,特制定本规定.
2.
适用范围适用于公司在经济活动中的"回佣"管理.
3.
内容3.
1"回佣"界定"回佣"是在公司经济活动中,本公司取得或支付交往对方在结算价款以外的各种现金、有价证券或实物.
3.
2管理规定相关规定如下:(1)公司员工在经营、业务交往中,不得私自向对方索取有损本公司利益的回扣.
(2)公司员工在经营活动中,如确需使用"回佣",应在合同、决议中注明其标准、金额、结算方式.
(3)公司在经营活动中取得或支付有关合同、协议、发票、账单等结算凭证上所注明"回佣"款项,一律纳入本单位经营业务收入或成本费用中核算.
(4)公司需对外单位或个人支付"回佣"时,应实行非现金结算,并及时入账.
确需支付现金"回佣",经办人须填单说明缘由、依据、标准、金额以及收款人单位、姓名等内容,经收款人签收或旁证人签证,并由本单位负责人签章后,方可支付现金"回佣".
(5)为加强"回佣"管理,公司应有2位或2位以上业务员洽谈各类合同或协议,并按合同所载事项与实际验收的情况进行核对,做到合同与货物相符,加强对合同条款、发票、账单的稽核和管理.
(6)在业务交往中,公司员工收受对方所赠"回佣",须主动向公司或部门如实报告,并办理全额"回佣"款上缴手续,不得个人隐匿私藏.
(7)凡对"回佣"处理较好的部门或员工,公司给予奖励.
3.
3处罚相关规定如下:346企业财务通则与财务管理规章制度设计(1)凡私自接受"回佣",拒不上缴者或私分者,视情节轻重、金额大小,以违纪从严从重论处.
(2)凡包庇私拿、私分"回佣"行为的公司员工或中高级职员,均须受到处罚.
(3)因私拿"回佣"而导致合同、协议执行过程中公司受到罚款、罚税或造成其他经济损失、名誉损失的,相关人员须承担赔偿责任.
收入、利润、报告及分析制度范本·收入、利润及分配管理制度·财务会计报告制度·财务报表编制流程规范·财务分析制度第十一章348企业财务通则与财务管理规章制度设计一、收入、利润及分配管理制度1.
目的为进一步加强公司的收入、利润及分配管理工作,规范公司的收入、利润及分配行为,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司的收入、利润及分配活动.
3.
内容3.
1收入3.
1.
1收入的确认原则收入是指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.
(1)销售商品收入.
在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制,收入的金额、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入时,确认销售商品收入.
(2)提供劳务收入.
①在交易的完工进度能够可靠地确定,收入的金额、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入时,采用完工百分比法确认提供劳务收入.
确定完工进度可以选用下列方法:已完工作的测量,已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例,已经发生的成本占估计总成本的比例.
②在提供劳务交易结果不能够可靠地估计时,分别下列情况处理:①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本.
②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入.
(3)让渡资产使用权收入.
在收入的金额能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入时,确认让渡资产使用权收入.
3.
1.
2收入结算业务流程349第十一章收入、利润、报告及分析制度范本(1)客户支付的销售结算款项应直接由财务部门受理.
(2)根据客户信用情况,确定支付结算方式.
财务部与市场部共同认定可采用银行承兑汇票结算的客户名单,公司不接受商业承兑汇票.
(3)销售款项的结算可以采用银行转账结算和银行票据结算,以现金结算的销售款项应由客户直接解缴银行取得"现金缴款单".
(4)财务部门应当根据《支付结算办法》和《中华人民共和国票据法》的有关规定对客户交来的银行结算票据进行审查.
(5)财务部门根据实际收到的银行票据开具"收据".
"收据"必须注明对方单位名称、对方单位代码、收款金额、收款类别(方式)、收款经办人、收款事由(产品名称、数量)等,并履行相关审核手续.
(6)财务部门根据收到的汇票、本票、支票填制银行进账单,及时入账.
(7)财务部门及时向银行办理到期银行票据的托收业务,根据公司《应收票据管理》的规定做好票据的保管、托收、贴现、背书转让.
(8)财务部门开具的增值税专用发票,发票联和抵扣联加盖公司发票专用章后交给客户.
记账联作为编制收入记账凭证的依据.
3.
1.
3收入结算业务的后续管理(1)办理销售多余款项的清退流程.
①客户要求清退多余款项时,市场部门应当与客户确认在一定时期内不再发生业务往来.
②与客户进行账务核对,取得双方确认一致的对账单.
③进行相关账务处理并开出付款通知单,按程序审核批准.
(2)财务部门应当逐日逐笔登记收回货款情况,并定期汇总、分析,为制定销售决策、评定客户信用等级提供相关信息.
(3)按月将收款的账务记录与开票实现销售的账务记录进行清账处理,以保证销售往来明细账款的正确核算.
3.
2利润总额利润总额是企业在一定时期内实现盈亏的总额,集中反映企业生产经营活动各方面的效益,是企业最终的财务成果,是衡量企业生产经营管理的重要综合指标.
相关计算公式如下:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或减损失)+投资收益(或减损失)350企业财务通则与财务管理规章制度设计其中,营业收入包括"主营业务收入"和"其他业务收入".
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用3.
3所得税的会计处理方法本公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理.
具体处理方法如下:(1)资产、负债的账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异的,以未来期间很可能获得的用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产.
(2)资产、负债的账面价值与其计税基础存在应纳税暂时性差异的,确认由应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债.
(3)期末,对递延所得税资产的账面价值进行复核.
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得税资产的账面价值,在很可能获得足够的应纳税所得额时,转回减记的金额.
3.
4利润分配相关规定如下:(1)公司缴纳所得税后的利润,按下列顺序分配.
①弥补上一年度的亏损.
②提取10%的法定盈余公积.
③提取任意盈余公积.
④支付股东股利.
(2)公司法定盈余公积累计额为公司注册资本的50%以上的,可以不再提取.
(3)提取法定盈余公积后,是否提取任意盈余公积由股东(大)会决定.
(4)公司不在弥补公司亏损和提取法定盈余公积之前向股东分配利润.
(5)股东(大)会决议将公积金转为股本时,按股东原股份比例派送新股.
但法定盈余公积转为股本时,所留存的该公积金不得少于注册资本的25%.
(6)公司股东(大)会对利润分配方案作出决议后,公司董事会须在股东(大)会召开2个月内完成股利(或股份)的派发事项.
(7)公司可以采取现金或者股票方式分配股利.
公司原则上应在盈利年份进行现金利润分配.
351第十一章收入、利润、报告及分析制度范本二、财务会计报告制度1.
目的为了规范公司财务会计报告,保证财务会计报告的真实、完整,切实发挥财务报告在企业管理中的作用,为公司对下属产业经营考核提供考核依据,根据《企业会计准则》,结合我公司管理需要,特制定本制度.
2.
适用范围适用于公司本部及所属分公司.
3.
内容3.
1财务会计报告的构成财务会计报告分为快报,年度、半年度财务会计报告,季度和月度财务会计报告.
3.
1.
1快报快报是企业每月在正式编制会计报表前,所提供的主要财务指标完成情况报告.
通过快报可以及时地了解公司本月生产经营的完成情况,正确地采取有效措施,解决生产经营的问题.
集团所属公司每月1日上午(节假日不顺延)必须将快报以电传和电子信箱形式上报集团公司财务部.
不得迟报、漏报、谎报、瞒报,报表内的指标不得缺项,各项数据要真实、准确,与正式报表不得有较大误差.
集团公司汇总快报,必须每月4日前报出,要保证各项数据的完整性、合理性.
同时,要对快报进行简单的分析,以便向领导和有关部门提供合理的决策依据.
3.
1.
2年度、半年度财务会计报告年度、半年度财务会计报告应当包括:(1)会计报表.
(2)会计报表附注.
(3)财务情况说明书.
会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表以及集团公司为管理需要增加的有关报表.
3.
1.
3季度、月度财务会计报告季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负352企业财务通则与财务管理规章制度设计债表和利润表.
国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的,从其规定.
3.
2各项报表的编写要求年度、半年度财务会计报告至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据.
3.
2.
1资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表.
资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益(或者股东权益,下同)分类分项列示.
其中,资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定:(1)资产,是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益.
在资产负债表上,资产应当按照其流动性分类分项列示,包括流动资产和非流动资产.
非银行金融机构的各项资产有特殊性的,按照其性质分类分项列示.
(2)负债,是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业.
在资产负债表上,负债应当按照其流动性分类分项列示,包括流动负债和非流动负债.
非银行金融机构的各项负债有特殊性的,按照其性质分类分项列示.
(3)所有者权益,是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额.
在资产负债表上,所有者权益应当按照实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示.
3.
2.
2利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表.
利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示.
其中,收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定:(1)收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入.
收入不包括为第三方或者客户代收的款项.
在利润表上,收入应当按照其重要性分项列示.
(2)费用,是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出.
在利润表上,费用应当按照其性质分项列示.
(3)利润,是指企业在一定会计期间的经营成果.
在利润表上,利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示.
353第十一章收入、利润、报告及分析制度范本3.
2.
3现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表.
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示.
其中,经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定:(1)经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项.
在现金流量表上,经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示;非银行金融机构的经营活动按照其经营活动特点分项列示.
(2)投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动.
在现金流量表上,投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示.
(3)筹资活动,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动.
在现金流量表上,筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示.
3.
2.
4会计报表附注会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释.
会计报表附注至少应当包括下列内容:(1)不符合基本会计假设的说明.
(2)重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响.
(3)或有事项和资产负债表日后事项的说明.
(4)关联方关系及其交易的说明.
(5)重要资产转让及其出售情况.
(6)企业合并、分立.
(7)重大投资、融资活动.
(8)会计报表中重要项目的明细资料.
(9)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项.
3.
2.
5财务情况说明书财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明:(1)企业生产经营的基本情况.
354企业财务通则与财务管理规章制度设计(2)利润实现和分配情况.
(3)资金增减和周转情况.
(4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项.
3.
3财务会计报告的编制3.
3.
1编制时间企业应当于年度终了编报年度财务会计报告.
国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的,从其规定.
3.
3.
2编制的基本原则(1)企业编制财务会计报告,应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料,并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法.
企业不得违反《企业会计制度》和国家统一的会计制度规定,随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法.
(2)任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业违反《企业会计制度》和国家统一的会计制度规定,改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法.
(3)企业应当依照《企业会计制度》和国家统一的会计制度规定,对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量,不得随意改变会计要素的确认和计量标准.
(4)企业应当依照有关法律、行政法规和《企业会计制度》规定的结账日进行结账,不得提前或者延迟.
年度结账日为公历年度每年的12月31日;半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天.
3.
3.
3编制前的准备工作(1)全面清查资产、核实债务.
企业在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务:①款项,包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致.
②在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资等.
③投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量.
355第十一章收入、利润、报告及分析制度范本④建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致.
⑤工程的实际发生额与账面记录是否一致.
⑥其他清查、核实的内容.
企业通过前款规定的清查、核实,查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等.
企业清查、核实后,应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理.
企业应当在年度中间根据具体情况,对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查.
(2)在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核实债务外,还应当完成下列工作:①核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记账方向是否相符.
②依照《企业会计制度》规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额.
③检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行.
④对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理.
⑤检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目.
在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理.
3.
3.
4会计报告的编写(1)编制年度和半年度财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理.
(2)应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容,根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表,做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍.
356企业财务通则与财务管理规章制度设计(3)会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致;会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接.
(4)会计报表附注和财务情况说明书应当按照本制度和国家统一的会计制度的规定,对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明.
(5)企业发生合并、分立情形的,应当按照国家统一的会计制度的规定编制相应的财务会计报告.
(6)企业终止营业的,应当在终止营业时按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账,并编制财务会计报告;在清算期间,应当按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告.
3.
4财务报告报送时间及使用制度相关规定如下:(1)上述报告报公司财务部3份,本部经理1份,本部其他人使用报告由本部经理提供或经本部经理同意后分管财务主管提供,月报次月6日前报公司财务部及本部经理,半年报告于次月10日前报公司财务部及本部经理,年报于次月15日前报公司财务部及本部经理,以上报告报送时间遇节假日前推1天.
(2)报送总裁、董事会报告由公司财务部审核编报.
(3)对外报告本着简化、适用、前后期口径统一、合法原则报出,财务分析仅供内部管理使用,不得对外提供.
(4)违规责任.
①报告编报人对报告质量负责,报告有重大差错、遗漏,给予报告编制人元以下元以上罚款.
②无异常原因,报告编报人未按规定时间报送报告,给予报告编制人元以下元以上罚款.
③报告编报人未按规定向规定人以外人员提供报告,违反保密制度,给予报告提供人元以下元以上罚款.
对公司造成不良影响及损失的给予行政处罚,性质严重的移交司法机关处理.
三、财务报表编制流程规范1.
目的为了规范本公司财务报表编制流程的管理,特制定本规范.
357第十一章收入、利润、报告及分析制度范本2.
适用范围适用于本公司及其子公司的财务报表.
3.
内容3.
1会计科目相关规定如下:(1)本公司会计科目除依据《中华人民共和国会计法》《企业会计制度》外,尚须依《企业会计准则》作适当之增删与调整.
(2)本公司会计科目系采弹性原则,遇有经营上的需要时,则依事实增设会计科目.
增设会计科目时,应符合现行法令.
(3)本公司会计科目的分类,依据现行法令的规定,按其会计科目的性质将各科目分类排列.
(4)会计人员应不定期审视会计科目是否适当.
如需进行会计科目的增删,应经部门主管核准,会同信息人员进行账务系统会计科目的增修,并会知相关人员.
3.
2账务处理相关规定如下:(1)本公司会计相关事务的处理应依相关法规及本公司会计制度的规定办理.
(2)会计部应于取得各单位报支合法的原始凭证后进行审核,并根据申请内容及凭证数据编制记账凭证,经过主管复核后始得进行过账及结账程序.
(3)会计人员依据核准的记账凭证,过账登入总账及明细分类账,并编制财务报表.
(4)序时账簿应按会计事项发生次序逐日登账.
3.
3结账相关规定如下:(1)本公司会计人员应于每月终了及年度终了时进行结账,并应按权责发生制基础,调整归属本期会计事项.
(2)收入的认定,于获利过程大部分已完成,且已实现或可实现时认列.
(3)当期收入应与当期成本费用配合,如收入业已实现,其相关的成本费用应以合理的方式估计入账.
358企业财务通则与财务管理规章制度设计(4)结账时,各账目经调整后余额应依下列程序处理:①收入、支出等账户的余额,应结转本期损益类科目.
②资产负债表中的净值等账户的余额,应转入下期各该账户.
3.
4报表3.
4.
1财务报表的编制类别(1)资产负债表.
(2)利润表.
(3)现金流量表.
(4)股东权益变动表.
(5)其他财务报表.
3.
4.
2财务报表的编制频率财务报表区分为日报、月报、季报、半年报和年报,相关单位应于各报表编制期限内编制完成,并呈权责主管核准后,作为经营决策之用.
3.
4.
3编制财务报表前的工作财务报表编制前,除全面清查资产、核实债务外,必须做好以下工作:(1)核实账簿记录,保证账账相符.
(2)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行.
(3)对于企业会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理.
(4)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目.
(5)结账.
结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额.
规定年度结账日为公历年度每年的12月31日,半年度、季度、月度分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天.
(6)公司在年终,必须进行全面财产清查,编制盘存表,对盘点发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等,经董事长批准列入当年决算.
3.
4.
4财务报表签章财务报表经编制完成确定无误后,应由制表人、主办会计人员签章,对外之报告应由负责人盖章.
3.
4.
5财务报表格式财务报表除公司内部要求编制的附表外,均应采用财政部统一格式.
公司对359第十一章收入、利润、报告及分析制度范本其他单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含50%),或虽然占该单位注册资本不足50%但具有实质控制权的,均应列入编制合并财务报表范围.
3.
4.
6财务报表附注主要说明的内容(1)不符合基本会计假定的说明.
(2)会计政策的说明,包括合并政策、外币折算(包括汇兑损益的处理)、资产计价政策、租赁、收入确认方法、折旧和摊销、所得税会计处理方法等.
(3)重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响,一般中期和年终报告应保持一致.
(4)关联方关系及其交易的披露.
(5)或有事项和资产.
3.
4.
7财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明(1)企业生产经营的基本情况.
(2)利润实现和分配情况.
(3)资金增加和周转情况.
(4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项.
3.
4.
8会计凭证保存年限各项会计凭证,除应永久保存或有关未结会计事项者外,应于年度决算程序办理终了后,至少保存5年.
3.
4.
9会计账簿及财务报表保存年限各项会计账簿及财务报表,应于年度决算程序办理终了后,至少保存10年.
但有关未结会计事项者,不在此限.
3.
4.
10财务报表审计除特殊情况外,公司月度、季度、中期财务报表可不经审计,但公司年度财务报表必须由有证券从业资格的中国注册会计师审计并出具意见.
3.
5控制重点相关规定如下:(1)会计科目的建立、维护与分类是否符合现行法令,并经部门主管核准.
(2)交易入账是否取具合法凭证,经主管复核始进行过账及结账程序.
(3)每月是否做总账平衡检查及维护.
(4)每月是否做应计与估计项目的评估与认列.
(5)财务报表(含合并报表)编制(含附注揭露事项)是否经权责主管360企业财务通则与财务管理规章制度设计签核.
(6)运用的会计原则是否呈报权责主管核决后采用.
(7)会计信息(包含各项会计凭证、会计账簿及财务报表)保存是否依规定.
四、财务分析制度1.
目的财务分析在企业管理中发挥着越来越重要的作用,为了加强公司的财务分析,提高经营管理水平,真实、合法地反映企业财务状况、经营成果,特制定本办法.
2.
适用范围适用于本公司及下属各业务单元.
3.
内容3.
1财务分析时间每月在28日报出财务报表之后5日内作出财务分析.
3.
2财务分析方法采用比较分析法、因素分析法.
3.
3财务分析的要求财务分析必须对当期的财务状况、经营情况、资金运用情况等进行评价.
因而,要求各单位在做财务分析前必须对不属于当期的而计入当期的、属于当期的而未计入当期的损益、非常规的账务调整等一些非常情况进行分析说明,计算累计影响数并予以剔除,然后再对当期的真实情况进行分析、评价.
3.
3.
1利润分析(1)分析本期利润完成及构成情况,无利润的说明亏损原因.
(2)测算盈亏临界点销售额测算,进行保本经营分析.
3.
3.
2销售分析(1)分析当期销售商品的收入构成,能够说明畅销品种及滞销品种,为公司的产品结构的改善提供依据.
(2)分析半年或全年销售情况,根据本期签订订单、合同、已签订合同成交的概率,预测公司全年或下期产品销售指标可完成程度,并说明预测依据.
361第十一章收入、利润、报告及分析制度范本3.
3.
3成本、费用分析(1)分析产品的成本构成,阐明本期生产成本的结构特点及异常情况,内部考核指标完成情况,并能够提出降低成本的合理化建议.
(2)管理费用与销售费用的增减变化情况,并与本期计划数及上期实际数对比,分析变化的原因,分析内部考核指标完成情况,对业务招待费、佣金单列分析.
3.
3.
4存货分析(1)通过产值核算,即现有成品按售价计算,分析成品周转天数,分析库存量是否合理、是否能够满足销售的需要、是否有不合理库存积压;分析库存的结构,看储备是否合理、是否需要进行结构调整.
(2)分析原辅料储备对后续生产保障的情况,并对在产品存在的异常成本作出说明.
3.
3.
5偿债分析根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及经营风险的大小.
3.
3.
6营运能力分析(1)对应收账款进行账龄分析,计算应收账款周转率,揭示公司目前应收账款的现状.
对于大额欠款客户要进行详细说明,同时对公司重点客户进行信用评价.
(2)通过对存货周转率、主营业务利润率、成本费用利润率等财务指标的计算,评价各公司目前的整体经营状况,指出存在的问题,提出解决的可行性建议.
3.
3.
7现金流量分析(1)按当期口径测算现金流量,即扣除上期影响及转入下期因素测算当期现金收入及各项支出,测算现金净流量,据此分析公司投入现金总量可能出现的增减变化.
(2)预计下期收入、支出及下期现金收支总体趋势,下期经营需要资金概算.
3.
4财务分析报告的内容与格式为全面揭示经济活动及其效果,切实发挥财务分析在企业管理中的作用,特规范公司的财务分析内容和格式要求.
3.
4.
1生产经营状况分析从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价,并与上年同期水平作一对比说明.
362企业财务通则与财务管理规章制度设计3.
4.
2成本费用分析(1)原材料消耗与上期对比增减变化情况,对变化原因作出分析说明.
(2)管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原因,对业务费、销售佣金单列分析.
(3)以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品,分析其销售毛利,并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径.
3.
4.
3利润分析(1)分析主要业务利润占利润总额的比例(主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润).
(2)对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明.
(3)分析利润构成情况及其原因.
3.
4.
4资金的筹集与运用状况分析(1)存货分析.
①根据产品销售率分析本公司产销平衡情况.
②分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度.
③本期处理库存积压产品的分析,包括处理的数量、金额及导致的损失.
(2)应收账款分析.
①分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况,包括催收或诉讼的进度情况.
②本期未取得货款的收入占总销售收入的比例,如比例较大的应说明原因.
③应收账款中非应收货款部分的数量,包括预付货款、定金及借给外单位的款项等.
对借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明.
3.
4.
5负债分析(1)根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小.
(2)分析本期增加的借款的去向.
(3)季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比,分析各项借款的经济性,以作为调整借款渠道和计划的依据之一.
3.
4.
6其他事项分析(1)对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明(如长期投资等).
363第十一章收入、利润、报告及分析制度范本(2)对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明.
3.
4.
7提出措施与建议通过分析对所存在的问题,应提出解决措施和途径,包括:(1)根据分析结合具体情况,对企业生产、经营提出合理化建议.
(2)对现行财务管理制度提出建议.
(3)总结前期工作中的成功经验.
(4)季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析,予以分类说明.
各项财务指标说明如下:(1)应收账款周转天数=(应收账款平均占用额*30)÷本月销售收入(或营业收入)(2)流动资金周转天数=(全部流动资金平均占用额*30)÷本月销售收入(或营业收入)(3)存货周转天数=(存货平均占用额*30)÷本月销售收入(或营业收入)(4)销售利润率=销售利润(或营业利润)÷本月销售收入(或营业收入)*100%(5)产品销售率=本月产品销售收入÷(Σ各产品产量*销售单价)*100%(6)负债比率=负债总额÷资产总额*100%(7)投资收益率=税后利润÷实收资本(或上级拨入资金)*100%以上各项指标的平均占用额是指该指标的月初数与月末数的平均数.
年度财务分析则将上述公式中的30改为360,销售收入以全年累计数计算,各项指标的平均占用额则指该指标的年初数与年末数的平均数.
3.
5财务分析报告签名与提交具体规定如下:(1)财务分析报告应由公司负责人和填表人签名,并在第一页表上的右上角盖上单位公章.
如栏目或纸张不够,请另加附页,但要保持整齐、美观.
(2)各企业财务分析报告应在每月10日前报财务管理部,一式两份.
其他财务管理制度范本·会计工作交接制度·会计档案管理制度·票据管理制度第十二章366企业财务通则与财务管理规章制度设计一、会计工作交接制度1.
目的为了保持会计工作的连续性、正确性和合法性,使会计核算工作有条不紊地进行,根据财政部和上级主管部门的有关规定,结合本公司的实际情况,特制定本制度.
2.
适用范围适用于会计人员岗位调整或者因故离职的交接工作.
3.
内容3.
1移交要求具体规定如下:(1)会计人员调动、岗位轮换或因故离职,必须与接替人员办理交接手续.
没有办清交接手续的,不得离职或离岗.
(2)会计人员在调、离职前,必须在规定期限内,对自己负责经管的现金、有价证券、支票、收据、银行存款印鉴、银行对账单、公章、公物、会计凭证、会计账簿、会计报表、会计有关文件资料(如财务收支计划、经济合同、拨款通知)等票据及凭证进行全部移交.
3.
2监交人员会计人员办理交接手续,必须有部门负责人监交.
会计人员工作交接的监交人员如下:(1)一般会计人员交接由会计主管人员监交.
(2)会计主管人员交接,由行政领导人监交.
(3)会计人员交接涉及两个以上单位的均由上级主管单位派人会同监交.
3.
3移交前的准备工作会计人员办理工作移交手续之前,必须做好以下各项准备工作:(1)要将自己经管的会计工作资料全部整理清楚,未处理完的会计事项应及时落实处理.
实在无法处理的,应写出书面材料,经领导批准,可以留给下一任会计处理.
367第十二章其他财务管理制度范本(2)要把自己手中存放的未处理经济事项,依据原始凭证编制好会计凭证,登记明细账,并与总账核对一致.
在移交的各账户金额后面加盖私章.
(3)要对自己负责管理的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料,按时间和号码顺序进行清理,防止遗漏与丢失.
未及时装订的凭证,要装订成册.
(4)编制移交清册.
按移交的实物、资料等的品名、数量、存放地点等内容填列清册,并注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名及移交清册的页数等.
填写一式三份,以便交接和存档用.
3.
4移交手续移交人员在办理移交时,要按移交清册逐项移交,接替人员要逐项核对点收:(1)现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行核对.
不一致时,移交人员必须限期查清.
(2)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺.
如有短缺,必须查清原因,并且在移交清册中注明,由移交人员负责.
(3)"银行存款"账户余额要与银行对账单核对,如有不一致,应当编制银行存款余额调节表调节相符;各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符.
(4)移交人员经管的票据、印章和其他实物等,必须交接清楚.
移交人员从事会计电算化工作的,要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接.
3.
5移交责任相关规定如下:(1)交接完毕后,交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章.
(2)移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任.
二、会计档案管理制度1.
目的为了加强财务档案的科学管理,建立财务档案的立卷、归档保管、调阅和销毁等管理制度,保证财务档案妥善保管、有序存放、方便查阅,严防毁损、散失和泄密,使其规范化、系统化,特制定本制度.
368企业财务通则与财务管理规章制度设计2.
适用范围适用于本单位及下属各单位的财务档案管理.
3.
权责部门财务部门是财务档案的具体负责部门,财务档案管理工作分为六大类,包括会计档案管理、年度报告及审计资料管理、资金档案管理、预算档案管理、日常往来文件、决议档案管理、合同档案管理.
其中每部分需依据具体情况进行详细分类.
4.
管理规定4.
1会计档案管理(1)会计档案管理包括会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业资料,是记录和反映公司经济业务的重要史料.
具体包括:①会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证.
②会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿.
③财务报告类:月度、季度、年度财务报告,包括会计报表及附表、附注和文字说明,其他财务报告.
④其他类:会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、银行存款余额调节表、其他应保存的会计核算专业资料.
(2)每月形成的会计档案,应由专人按照归档要求,负责整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册,档案依据分类,分别保存,凭证按月整理保存,次年初将本年账簿存档.
(3)应指定专人负责会计档案的保管工作,档案柜由专人负责分类整理,档案柜钥匙由专人负责保管.
(4)保存的会计档案不得外借.
如有特殊需要,按公司借阅审批流程,经批准后,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续.
查阅或者复制会计档案的人员,不得在会计凭证上涂画,不得拆封、抽换会计档案.
(5)财务部门负责设置会计档案查阅登记清册,及时登记查阅人或者复制人的姓名、部门、日期、查阅内容、归还日期等.
(6)会计档案的保管期限分为永久、定期两类.
具体如下表所示:369第十二章其他财务管理制度范本会计档案的保管期限序号档案名称保管期限备注一会计凭证1原始凭证30年2记账凭证30年二会计账簿3总账30年4明细账30年5日记账30年6固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年7其他辅助性账簿30年三财务会计报告8月度、季度、半年度财务会计报告10年9年度财务会计报告永久四其他会计资料10银行存款余额调节表10年11银行对账单10年12纳税申报表10年13会计档案移交清册30年14会计档案保管清册永久15会计档案销毁清册永久16会计档案鉴定意见书永久(7)会计档案的保管期限,从年度终了后的第一天算起.
(8)对会计档案保管期限有特殊要求的,可以报董事会批准.
(9)保管期满的会计档案,可以按照以下程序销毁:①编制会计档案销毁清册,列明销毁的会计档案名称、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容.
②集团总裁、财务总监在会计档案销毁册上签署意见.
③集团财务管理部负责销毁会计档案,财务总监与董事长办公室人员共同370企业财务通则与财务管理规章制度设计监销.
④监销人在销毁会计档案前,应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案;销毁后,应在会计档案销毁清册上签字盖章,并将监销情况报告公司总裁.
(10)保管期满但未结清债权债务的原始凭证,不得销毁.
应独立抽出立卷,保管到结清债权债务为止.
(11)计算机电子财务文档,原则上应当打印出书面会计档案进行保存,同时刻录成光盘进行备份保管.
(12)公司分立,会计档案由分立后的一方统一保管,另一方可查阅、复制与其业务有关的会计档案.
对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证,应当单独抽出,移交业务相关方保存,并按规定办理交接手续.
(13)公司合并,原单位形成的会计档案应当由合并后的单位统一保管.
(14)公司之间交接会计档案的,交接双方应当办理会计档案交接手续.
(15)交接会计档案时,交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接,并由交接双方的财务负责人负责监交.
交接完毕后,交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或盖章.
4.
2年度会计报告及审计资料管理(1)年度资料包括年度报表、审计报告、验资报告等,这些报表及资料应依据时间、类别分别由专人保管.
(2)年终报告、审计、验资报告应长期保存,分别装订,注明名称、日期等.
(3)年度报告及审计资料原则上不予外借.
如公司内部单位或股东等需要查阅或复制,需经公司借阅审批流程批准,资料保管人需记录发放或借出时间、姓名、部门、数量等,并由接收人签字或盖章.
4.
3资金类档案管理(1)资金类档案包括资金日报、资金周报、资金计划,资金计划执行情况分析报告、资金台账、融资台账、员工薪酬信息等方面.
(2)资金类档案按月度、季度、年度进行分类保管.
(3)融资台账信息记录须完整,因融资业务而签定的合同及协议必须将原件整理归档.
(4)资金类档案的管理应执行公司保密制度.
371第十二章其他财务管理制度范本4.
5预算档案管理(1)预算档案包含月度、季度、年度预算与年度预算方案,预算调整方案,预算执行情况等,涉及收入、成本、费用及资本性支出等方面.
(2)预算档案按年度分类保管.
年度预算应永久保存.
4.
6日常往来财务文件、决议档案管理(1)日常往来财务文件分为内部往来财务文件及外部财务文件两大类.
其中内部往来财务文件包括各子公司、各部门之间以及部门内部发放的文件,包括"内部请示报告""内部通知""股东会决议""董事会决议"等;外部文件包括公司同外单位之间的所有国内外往来文件.
(2)日常往来财务文件应依据内容进行分类保存,如内部规章制度,审计往来文件,等等;外部往来财务文件应依据往来单位进行分类存档.
(3)公司内部往来财务文件或外部财务文件亦需依据时间顺序存档,以年度为限,以前年度档案需另行存放.
4.
7合同档案管理(1)依据集团合同管理规定建立合同台账,进行合同档案管理.
(2)按合同性质进行分类保存,编制合同清单,每季度清理一次,如有遗失、毁损,要查明原因,及时处理.
(3)合同原件无特殊情况不得外借.
可在财务部门查阅合同文档,确因工作需要借出查阅,须按公司借阅审批流程,经批准后,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续,以影印件借出.
(4)合同文档须指派专人负责.
4.
8附则(1)本办法由集团财务管理部负责解释、修订.
(2)本办法经董事长办公室批准后生效,自生效之日起开始实施.
三、票据管理制度1.
目的为进一步加强公司各种票据的管理,规范经济秩序,根据国家有关法律法规,结合公司实际,特制定本办法.
372企业财务通则与财务管理规章制度设计2.
适用范围适用于公司发票、收据、支票等的管理.
3.
内容3.
1票据管理原则相关规定如下:(1)加强票据管理,杜绝单据遗失现象.
谁遗失谁负责,罚遗失者每张单据金额的%,直接从报销金额中扣除(即实报金额为应报金额的%).
(2)财务有权拒绝持非正式票据报销.
3.
2责任部门财务部是各种票据的主管部门,负责公司票据的领购、印制和使用的管理工作.
3.
3发票管理规定3.
3.
1发票的领购公司财务部需要领购专用发票和普通发票,应当提出购票申请报告,提供经办人身份证明,税务登记证件及其他有关证明,经主管税务机关审核后发给发票购领簿及办税人员上岗证,然后凭上岗证及领购簿核准的种类、数量及购票方式,向主管税务机关领购发票.
3.
3.
2发票保管公司购回的专用发票和通用发票财务部落实专人保管,设置发票记录簿.
购回的发票要注册,写明购进时起讫号.
用完的发票将存根全部交保管人核查无误后,由主管税务机关办税人员审核注册销账.
财务部定期向主管税务机关报告发票使用情况,各使用部门按月向财务部报告发票使用情况.
发票的存根联和发票登记簿,应当保存5年,如要销毁必须报税务机关查验批准.
3.
3.
3发票申领(1)由申请人在"零星开票通知单"中详细填写部门名称、申请日期、合同号(右上角填写)、企业全称、广告刊登媒体或网刊全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质(广告或信息)、申请人姓名等,交部门经理审批、会计审核后开具.
(2)若"零星开票通知单"中企业名称与合同中的企业名称不相符,业务员373第十二章其他财务管理制度范本需持有双方企业盖章认可的证明(特殊情况可由部门经理签字认可),财务方可开具发票.
(3)杜绝开无企业名称发票.
(4)杜绝开企业名称不全发票.
无权把企业名称缩至2~3个字.
(5)若业务实际发生与合同不符,业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票.
(6)丢失发票一切后果由业务人员自负,在对方企业提供相关证明文件(标明发票号及金额并加盖公章)后,公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件.
业务人员因丢失发票或其他原因需要借出发票时,需有书面申请并由各部门经理人员签字,财务人员对于借出发票应进行登记,并及时取回.
(7)发票复印件盖章需由部门经理人员、公司总裁批准,财务人员应进行登记并由当事人签字.
(8)开发票时遇到的其他特殊情况,财务人员均应取得公司领导的批准后,才能开具发票.
3.
3.
4发票开具细则规定(1)已提供劳务并签订合同的,业务员凭运营中心盖章认可的合同及"零星开票通知单"或有企业盖章认可的"广告认定单",经财务人员核对无误后开具发票.
(2)未提供劳务已签订合同但又未收款的,业务员根据部门经理认可的业务内容,填写"零星开票通知单",由部门经理或以上级管理人员签字,方可开具发票.
若此项合同终止又收不回原发票视同未回款处理.
(3)未提供劳务、已签订合同且已收款的,业务员可凭"零星开票通知单"或"广告(信息)认定单"开具发票.
(4)已提供劳务、但未签订合同且已收回款的,业务员根据运营中心认可的业务内容,填写"零星开票通知单"或"广告(信息)认定单"开具发票.
(5)未提供劳务且未签订合同的,禁止开发票.
特殊情况如预收款项等,须部门经理专门说明.
3.
3.
5发票回收(1)当天领出发票、已收款项的,当天必须将款项交到公司出纳处,否则作挪用公款处理;当天未能收回款项的,当天必须将所领发票交还公司财务统一保管;客户因特殊原因需先将发票留下后再结款项的,所开发票金额在元以下374企业财务通则与财务管理规章制度设计的领票人必须要求客户签收条经本部门经理签字后交回公司财务.
所开发票金额在元以上的领票人必须持客户签收并加盖客户公司公章的收条经部门经理签字后交回公司财务.
违反此项,每次扣款元直至开除.
(2)若是抵货业务,当天领出发票,必须要求客户开具同样金额的销售发票交还财务;否则必须将公司发票退回.
违反此项,每次扣款元.
(3)凡将所开发票重新更改、退票(换名称或换金额),必须写明原因并经部门经理签字确认后方可退换.
3.
3.
6填写公司统计(或会计)应根据审核无误的"零星开票申请单"按照发票顺序认真填写,保证真实、准确、完整,并加盖公司发票专用章.
不得涂改、挖补或撕毁,如有填错,应整套(存根联、发票联、记账联)保存,并注明"作废"字样,以备查验.
3.
3.
7监督会计(统计、业务部门)应根据当天的"支票回收单"核对每张发票(每笔业务发生额)的回款情况,对所开出发票(所发生业务)进行监督.
3.
3.
8内容不符时的处理支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或所申请发票名称不符时,市场员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案.
如无说明,财务先扣留支票,要求业务人员补交说明,如到截止日期仍无说明,按未回款处理.
3.
4收据管理规定相关规定如下:(1)收据视同发票管理.
(2)收据、发票不得重复开具.
若已开出收据需换开发票,必须要求客户先将收据退回后再补开发票.
(3)以上规定财务部门应严格按规定执行,如不按规定执行出现问题由财务部负全责.
3.
5支票管理规定相关规定如下:(1)支票的购买、填写和保存由出纳负责.
(2)建立和健全银行存款日记账,出纳应根据审批无误的收支凭单,逐笔顺375第十二章其他财务管理制度范本序登记银行流水收支账目,并每天结出余额.
(3)出纳收取支票时,须立即开具加盖有"支票收讫"章的一式四联的"支票回收单",由缴款人在右下角签名后,交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联.
(4)支票的使用必须填写"支票领用单",由经办人、部门经理、财务经理、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出.
(5)所开出支票必须封填收款单位名称.
(6)所开支票必须由收取支票方在支票上签收或盖章.