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第1页关于西王食品股份有限公司2017年度前期会计差错更正事项说明的专项说明毕马威华振专字第1800848号西王食品股份有限公司董事会:我们首次接受委托,按照中国注册会计师审计准则(以下简称"审计准则")审计了西王食品股份有限公司(以下简称"西王食品")按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制的2017年度财务报表,包括2017年12月31日的合并及母公司资产负债表,2017年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注,并于2018年4月27日出具了标准无保留意见的审计报告,报告号为毕马威华振审字第1800848号.
西王食品2016年度财务报表由其他会计师事务所审计.
我们按照审计准则的规定执行了审计工作.
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证.
我们审计的目的并不是对上述财务报表中的任何个别账户或项目的余额或金额、或个别附注单独发表意见.
在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑.
同时,我们也执行以下工作:(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础;(2)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序;(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性;(4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论;(5)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项;(6)就西王食品中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据,以对财务报表发表审计意见.
第2页关于西王食品股份有限公司2017年度前期会计差错更正事项说明的专项说明(续)毕马威华振专字第1800848号根据深圳证券交易所的相关要求,西王食品编制了本专项说明所附的《西王食品股份有限公司2017年度前期会计差错更正事项说明》(以下简称"更正说明").
编制和对外披露更正说明,并确保其真实性、合法性及完整性是西王食品的责任.
我们对更正说明所载内容与我们审计西王食品2017年度财务报表时西王食品提供的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对,在所有重大方面没有发现不一致.
为了更好地理解西王食品2017年度前期会计差错更正事项,该更正说明应当与已审计的财务报表一并阅读.
本专项说明仅供西王食品为2017年前期会计差错更正事项说明披露之目的而使用,未经本所书面同意,不得用于任何其他目的.
毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师张欢吴旭初中国北京2018年4月27日西王食品股份有限公司2017年度前期会计差错更正事项说明第1页西王食品股份有限公司2017年度前期会计差错更正事项说明根据深圳证券交易所的相关要求,西王食品股份有限公司(以下简称"本公司")根据《企业会计准则第28号–会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号–财务信息的更正及相关披露》的相关规定,现将2017年度前期会计差错更正事项的有关情况说明如下:一、前期会计差错更正的原因及内容KerrInvestmentHoldingCorp(以下简称"Kerr")1998年11月30日根据加拿大安大略商业公司法在加拿大注册成立的私人有限公司,总部位于奥克维尔,主要从事运动营养品及体重管理相关的营养补给品的研发及销售.
在被合并之前,Kerr的母公司及最终控股公司为TheTorontoOakTrust.
本公司下属子公司西王食品(青岛)有限公司(以下简称"西王青岛")于2016年收购Kerr80%股权,并约定将分三年收购Kerr剩余20%股权.
本集团于2016年6月12日与TheTorontoOakTrust,及Kerr签署的股权购买协议(以下简称"股权购买协议"),本集团将以支付现金的形式收购TheTorontoOakTrust和2158068OntarioInc.
(以下合称"卖方")合计持有的Kerr100%的股权,包括:(a)首期80%股权收购;(b)剩余20%股权后续收购.
(a)首期80%股权收购2016年7月22日与2016年9月12日,本集团与春华景禧(天津)投资中心(有限合伙)(以下简称"春华资本")分别签署《投资协议》与《投资协议第一修正案》(以下简称"投资协议"),共同设立境内合资公司西王青岛,其中本集团持股75%,春华资本持股25%,本集团控制西王青岛.
西王青岛在加拿大设立全资子公司XiwangIovateHoldingsCompanyLimited(以下简称"SPV1"),后者设立全资子公司XiwangIovateHealthScienceInternationalInc.
(以下简称"SPV2").
由SPV2收购Kerr80%的股权.
2016年10月31日,交易双方之授权人共同签署了《交割备忘录》,各方确认交割条件全部达成;SPV2已支付了根据股权购买协议、《补充协议(一)》和《补充协议(二)》调整后的、本次交易首期购买价款519,228,700美元中的503,437,190美元,剩余15,791,510美元于2017年初支付完毕.
于2016年11月1日,Kerr80%股权均已登记在SPV2名下.
第2页(b)剩余20%股权后续收购股权购买协议同时约定了本集团将在首期80%股权完成后三年内向卖方收购Kerr的剩余20%股权.
其中交割周年届满收购5%,第二年收购5%,第三年收购10%.
收购对价以Kerr各交易周年的EBITDA为基础,辅以计算公式确定,具体而言:交割日周年届满至之后的90日内,本集团应向交易对方支付标的公司交割日满第一个12个月期间内EBITDA*10*5%以受让其所持标的公司剩余5%的股权;交割日两周年届至之后的90日内,本集团应向交易对方支付标的公司交割日满第二个12个月期间内EBITDA*10*5%以受让其所持标的公司剩余5%的股权;交割日三周年届至之后的90日内,本集团应向交易对方支付标的公司交割日满第三个12个月期间内EBITDA*10*10%以受让其所持标的公司剩余10%的股权.
根据投资协议,收购Kerr剩余20%股权的交易对价由本集团独立承担,春华资本无需就此提供任何进一步的资金.
如Kerr剩余20%股权收购全部完成,本公司将直接及/或间接合计持有Kerr80%的股权,春华资本将间接持有Kerr20%的股权.
根据前述股权购买协议,对Kerr剩余20%股权的收购安排使得本集团承担了以现金或其他金融资产购买剩余股权的义务,本集团应将该义务确认为一项金融负债,但本集团2016年度财务报表未确认收购Kerr剩余20%股权的相关负债.
由于剩余20%股权收购属于本集团不可撤销的义务,于2017年,本集团对上述事项进行了差错更正,将上述交易剩余20%股权的支付义务全额确认为负债,按合计收购100%的股权收购份额重新确认商誉及相关影响,并对此项会计差错更正进行追溯重述.
由于西王青岛于2016年11月1日收购Kerr并纳入本集团合并财务报表,上述差错更正事项对本集团2016年期初合并资产负债表无影响.
第3页二、前期会计差错更正及其他追溯调整对2016年合并财务报表的累计影响除上述前期会计差错更正说明的事项外,购买日后12个月内对被购买方可辨认资产、负债公允价值的调整及会计政策变更也会影响本集团2016年度合并财务报表相关科目,为清楚阐述上述事项对本集团2016年度合并财务报表进行追溯调整的合计影响,本集团对上述事项影响的会计科目及金额进行汇总披露如下:合并财务报表项目名称调整前金额前期会计差错更正对被购买方可辨认资产、负债公允价值的调整会计政策变更调整后金额(附注(i))(附注(ii))资产流动资产:货币资金689,348,445.
77---689,348,445.
77应收票据7,970,363.
00---7,970,363.
00应收账款547,130,282.
35---547,130,282.
35预付款项50,714,833.
60---50,714,833.
60其他应收款13,556,709.
80---13,556,709.
80存货662,275,229.
81-4,647,647.
66-666,922,877.
47其他流动资产28,491,271.
22---28,491,271.
22流动资产合计1,999,487,135.
55-4,647,647.
66-2,004,134,783.
21----非流动资产:可供出售金融资产124,499,729.
84---124,499,729.
84长期股权投资9,576,051.
59---9,576,051.
59固定资产680,507,094.
86---680,507,094.
86在建工程59,069,501.
48---59,069,501.
48无形资产1,193,167,044.
56-2,291,246,450.
68-3,484,413,495.
24商誉2,433,719,110.
97833,384,065.
33(1,315,364,096.
31)-1,951,739,079.
99长期待摊费用11,896,308.
94---11,896,308.
94递延所得税资产177,746,173.
976,520,507.
12(173,921,429.
72)-10,345,251.
37非流动资产合计4,690,181,016.
21839,904,572.
45801,960,924.
65-6,332,046,513.
31资产总计6,689,668,151.
76839,904,572.
45806,608,572.
31-8,336,181,296.
52负债和股东权益流动负债:短期借款1,253,172,500.
00---1,253,172,500.
00应付账款382,031,760.
48---382,031,760.
48预收款项69,766,064.
22---69,766,064.
22应付职工薪酬37,230,850.
75---37,230,850.
75应交税费66,442,658.
14---66,442,658.
14应付利息5,543,221.
76---5,543,221.
76应付股利1,379,490.
07---1,379,490.
07其他应付款209,465,722.
01---209,465,722.
01一年内到期的非流动负债86,803,016.
30---86,803,016.
30其他流动负债17,341,598.
19---17,341,598.
19流动负债合计2,129,176,881.
92---2,129,176,881.
92第4页合并财务报表项目名称调整前金额前期会计差错更正对被购买方可辨认资产、负债公允价值的调整会计政策变更调整后金额(附注(i))(附注(ii))非流动负债:长期借款1,735,153,067.
37---1,735,153,067.
37长期应付款41,000,000.
001,127,800,117.
50--1,168,800,117.
50递延所得税负债--764,248,239.
55-764,248,239.
55非流动负债合计1,776,153,067.
371,127,800,117.
50764,248,239.
55-3,668,201,424.
42负债合计3,905,329,949.
291,127,800,117.
50764,248,239.
55-5,797,378,306.
34股东权益:股本454,530,468.
00---454,530,468.
00资本公积645,730,445.
12112,850,000.
00--758,580,445.
12其他综合收益(5,987,556.
94)(52,226,379.
41)101,473,174.
31-43,259,237.
96盈余公积98,297,916.
02---98,297,916.
02未分配利润728,041,483.
18(19,684,549.
80)9,057,004.
02-717,413,937.
40归属于母公司股东权益合计1,920,612,755.
3840,939,070.
79110,530,178.
33-2,072,082,004.
50少数股东权益863,725,447.
09(387,370,072.
12)(9,634,389.
29)-466,720,985.
68股东权益合计2,784,338,202.
47(346,431,001.
33)100,895,789.
04-2,538,802,990.
18负债和股东权益总计6,689,668,151.
76781,369,116.
17865,144,028.
59-8,336,181,296.
52营业收入3,375,222,285.
86---3,375,222,285.
86减:营业成本2,387,185,339.
31-11,508,422.
00-2,398,693,761.
31税金及附加13,011,543.
44---13,011,543.
44销售费用486,911,502.
23---486,911,502.
23管理费用218,991,017.
30-(2,706,817.
77)-216,284,199.
53财务费用61,930,799.
5224,605,687.
25--86,536,486.
77资产减值损失7,266,421.
80---7,266,421.
80加:投资损失(423,560.
31)423,560.
31)资产处置损失---(20,292.
40)(20,292.
40)营业利润199,502,101.
95(24,605,687.
25)(8,801,604.
23)(20,292.
40)166,074,518.
07加:营业外收入15,678,362.
19--15,678,362.
19减:营业外支出802,143.
11--(20,292.
40)781,850.
71利润总额214,378,321.
03(24,605,687.
25)(8,801,604.
23)-180,971,029.
55减:所得税费用54,696,573.
67-(2,419,301.
17)-52,277,272.
50净利润159,681,747.
36(24,605,687.
25)(6,382,303.
06)-128,693,757.
05第5页合并财务报表项目名称调整前金额前期会计差错更正对被购买方可辨认资产、负债公允价值的调整会计政策变更调整后金额(附注(i))(附注(ii))归属于母公司股东的净利润134,815,126.
64(19,684,549.
80)9,057,004.
02-124,187,580.
86少数股东损益24,866,620.
72(4,921,137.
45)(15,439,307.
08)-4,506,176.
19六、其他综合收益的税后净额(977,665.
24)52,226,379.
412,825,333.
28-54,074,047.
45归属于母公司股东的其他综合收益的税后净额(5,987,556.
94)49,739,408.
96(492,614.
06)-43,259,237.
96以后将重分类进损益的其他综合收益(5,987,556.
94)49,739,408.
96(492,614.
06)-43,259,237.
961.
可供出售金融资产公允价值变动损益(113,192.
36)(37,730.
78)--(150,923.
14)2.
外币财务报表折算差额(5,874,364.
58)49,777,139.
74(492,614.
06)-43,410,161.
10归属于少数股东的其他综合收益的税后净额5,009,891.
702,486,970.
453,317,947.
34-10,814,809.
49七、综合收益总额158,704,082.
1227,620,692.
16(3,556,969.
78)-182,767,804.
50归属于母公司股东的综合收益总额128,827,569.
7030,054,859.
168,564,389.
96-167,446,818.
82归属于少数股东的综合收益总额29,876,512.
42(2,434,167.
00)(12,121,359.
74)-15,320,985.
68(i)2016年合并当期期末,由于本集团对被购买方可辨认资产、负债于购买日的公允价值的评估工作尚未完成,本集团对被购买方可辨认资产、负债以暂时确定的价值进行处理.
于2017年,第三方评估公司HoulihanLokeyFinancialAdvisors,Inc.
("HoulihanLokey")对上述Kerr及其子公司(以下简称"Kerr集团")于股权交割日的可辨认净资产出具了评估报告,基于该评估报告,本集团对上述被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行确定,并对暂估价值进行调整,同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息也进行了相关调整,调整了本集团2016年财务报告相关信息.
(ii)财政部于2017年12月颁布了《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会[2017]30号).
本集团按照该规定编制2017年度财务报表,并采用追溯重述调整法对比较财务报表的列报进行了调整.
根据该文件要求,本集团在利润表新增"资产处置收益"项目,反映企业处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程及无形资产而产生的处置利得或损失.
上述项目原在营业外收入及营业外支出反映.
第6页三、相关审核和审批手续2018年4月27日,公司董事会第十二届董事会第十四次会议审议通过了《关于公司前期会计差错更正的议案》.
西王食品股份有限公司2018年4月27日