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2017/第29期(总第296期)每周法规与热点信息速递北京总所:北京市朝阳区东三环北路8号亮马河大厦写字楼1座18、20层,2座19层邮编:100004总机:010-65906639传真:010-65107030上海分所:上海市浦东新区陆家嘴环路1000号恒生银行大厦18楼18-111室邮编:200120总机:021-58785301传真:021-58763728深圳分所:深圳市福田区福华三路国际商会中心2205室邮编:518048总机:0755-26338900传真:0755-26338939武汉分所:武汉市武昌区汉街万达总部国际A座3202-3206室邮编:430070总机:027-87306528传真:027-87306527杭州分所:杭州市钱江新城剧院路358-396号宏程国际大厦29楼邮编:310020总机:0571-85017000传真:0571-85017085Welcometoclick:www.
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com请使用微信扫描二维码关注"天达共和法律观察"每周法规与热点信息速递导读尊敬的各位客户、各位同事:国务院日前印发《关于促进外资增长若干措施的通知》,明确积极利用外资是我国对外开放战略的重要内容;国务院办公厅日前印发《关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的意见》,提出着力营造物流业发展良好环境,提升物流业发展水平,促进实体经济发展;银监会与财政部、人民银行、保监会和国务院扶贫办联合印发了《关于促进扶贫小额信贷健康发展的通知》,要求坚持依法合规,切实提高贫困户脱贫内生发展动力,更多法规详见本周速递.
日前,国家发展改革委有关负责人就国家发展改革委、商务部、人民银行、外交部会同有关部门共同起草之《关于进一步引导和规范境外投资方向的指导意见》有关问题回答了记者提问.
为更好地贯彻执行社会保险法和《工伤保险条例》,建立工伤保险待遇调整和确定机制,提高工伤保险待遇给付的服务与管理水平,人社部日前印发《关于工伤保险待遇调整和确定机制的指导意见》,具体分析敬请关注本期"法律观察解读"栏目.
2017年6月30日,《中国税务报》第12版刊载了一篇题为《一张报表引出千万元税款》的文章,核心问题是企业资本公积转增股本是否应缴纳个人所得税.
资本公积等转增股本如何缴税,目前法律如何规定,该规定是否合理,本期"实务聚焦"栏目为您带来《公司转增股本的税收问题研究》,以供参考.
每周法规与热点信息速递目录法规速递1.
多部门印发《关于推进供给侧结构性改革防范化解煤电产能过剩风险的意见》\2017-08-142.
司法部出台公证执业"五不准"措施\2017-08-143.
发改委发布关于在企业债券领域进一步防范风险加强监管和服务实体经济有关工作的通知\2017-08-154.
发改委发布关于开展2016年度企业债券信用评级机构信用评价工作的通知\2017-08-155.
国务院印发《关于促进外资增长若干措施的通知》\2017-08-166.
银监会、财政部、人民银行、保监会、国务院扶贫办联合印发《关于促进扶贫小额信贷健康发展的通知》\2017-08-167.
最高人民法院发布《关于为改善营商环境提供司法保障的若干意见》\2017-08-168.
国务院办公厅印发《关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的意\2017-08-179.
商务部办公厅关于印发《机电产品国际招标投标"双随机一公开"监管工作细则》的通知\2017-08-1710.
《关于加快发展和规范管理本市住房租赁市场的通知(征求意见稿)》公开征求意见\2017-08-1711.
多部门关于进一步做好法人和其他组织统一社会信用代码信息回传和校核纠错工作的通知\2017-08-1812.
新版《进口废物管理目录》出台将4类24种固废列入禁止进口目录\2017-08-1813.
国务院办公厅转发《关于进一步引导和规范境外投资方向的指导意见》\2017-08-1814.
人力资源和社会保障部公布《关于进一步加强招聘信息管理的通知》\2017-08-1815.
人社部印发《关于工伤保险待遇调整和确定机制的指导意见》\2017-08-18法规解读之国家发展改革委有关负责人就《国家发展改革委商务部人民银行外交部关于进一步引导和规范境外投资方向的指导意见》答记者问热点信息法律观察之《关于工伤保险待遇调整和确定机制的指导意见》实务聚焦之公司转增股本的税收问题研究-1-每周法规与热点信息速递法规速递1.
多部门印发《关于推进供给侧结构性改革防范化解煤电产能过剩风险的意见》\2017-08-14为贯彻落实党中央、国务院关于推进供给侧结构性改革的决策部署,有力有序有效推进防范化解煤电产能过剩风险工作,国家发改委、工信部、财政部、环保部等16个部委联合印发了《关于推进供给侧结构性改革防范化解煤电产能过剩风险的意见》,严控煤电产能扩张.
《意见》提出鼓励和推动大型发电集团实施重组整合,鼓励煤炭、电力等产业链上下游企业发挥产业链协同效应,加强煤炭、电力企业中长期合作,稳定煤炭市场价格;支持优势企业和主业企业整合煤电资源.
对于未核先建、违规核准和批建不符等违规煤电项目,《意见》称,金融机构一律不得通过贷款、发债、上市等方式提供融资.
阅读原文2.
司法部出台公证执业"五不准"措施\2017-08-14针对近期全国各地发生的数起公证机构、公证员为虚假的公证申请人和不真实的公证事项办理公证的案件,司法部近日印发《关于公证执业"五不准"的通知》(以下简称《通知》),对于进一步规范公证执业行为提出明确要求.
《通知》指出,这些案件有的涉及房产、金融诈骗等违法行为,严重损害公证公信力,影响了公证机构社会形象.
为严肃公证执业纪律,规范公证执业行为,加强公证工作管理,《通知》提出,一是不准为未查核真实身份的公证申请人办理公证.
二是不准办理非金融机构融资合同公证.
三是不准办理涉及不动产处分的全项委托公证.
四是不准办理具有担保性质的委托公证.
五是不准未经实质审查出具公证书.
阅读原文3.
发改委发布关于在企业债券领域进一步防范风险加强监管和服务实体经济有关工作的通知\2017-08-15为贯彻落实7月24日中央政治局会议、全国金融工作会议和7月28日国务院常务会议精神,发改委日前就企业债券领域进一步防范风险、加强监管和服务实体经济有关工作发布通知如下.
《通知》要求积极防范企业债券领域地方政府债务风险、加强事中事后监管,防范企业债券违约风险、提高企业债券服务实体经济的效率和水平.
阅读原文-2-每周法规与热点信息速递4.
发改委发布关于开展2016年度企业债券信用评级机构信用评价工作的通知\2017-08-15近日,为规范信用评级机构(以下简称"评级机构")企业债券评级业务行为,提高信用评级服务质量,推进企业债券市场健康、可持续发展,根据《公司法》《证券法》《企业债券管理条例》《企业债券中介机构信用评价办法》等有关法律法规和规范性文件,发改委就开展2016年度企业债券信用评级机构信用评价工作有关事项发布通知如下.
《通知》规定本次信用评价期限为2016年1月1日至12月31日,评价对象为截至2016年底国家发展改革委认定的具有开展企业债券信用评级业务资质的6家评级机构.
阅读原文5.
国务院印发《关于促进外资增长若干措施的通知》\2017-08-16国务院日前印发《关于促进外资增长若干措施的通知》(以下简称《通知》),强调深化供给侧结构性改革,推进简政放权、放管结合、优化服务改革,进一步提升我国外商投资环境法治化、国际化、便利化水平,促进外资增长,提高利用外资质量.
《通知》明确,积极利用外资是我国对外开放战略的重要内容.
当前经济全球化呈现新特点,我国利用外资面临新形势新任务,要不断提升我国引资新优势,促进吸收外资实现稳定增长.
阅读原文6.
银监会、财政部、人民银行、保监会、国务院扶贫办联合印发《关于促进扶贫小额信贷健康发展的通知》\2017-08-16近日,为进一步加强扶贫小额信贷管理,切实纠正各地扶贫小额信贷工作中出现的偏差,更好地发挥其在精准扶贫、精准脱贫中的作用,银监会与财政部、人民银行、保监会和国务院扶贫办联合印发了《关于促进扶贫小额信贷健康发展的通知》(银监发〔2017〕42号)(以下简称《通知》).
《通知》进一步明确扶贫小额信贷有关政策要点,要求各地在发展扶贫小额信贷过程中要坚持精准扶贫,坚持依法合规,坚持发展生产,切实提高贫困户脱贫内生发展动力.
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最高人民法院发布《关于为改善营商环境提供司法保障的若干意见》\2017-08-16近日,最高人民法院印发《最高人民法院关于为改善营商环境提供司法保障的若干意见》(以下简称《意见》),就人民法院切实发挥审判职能作用,为改善投资和市场环境,营造稳定公平透明、可预期的营商环境,加快建设开放型经济新体制提供更加有力的司法服务和保障,提出22项意见.
在市场主体方面,《意见》要求,要依法平等保护各类市场主体,推动完善社会主义市场经济主体法律制度.
在市场准入方面,《意见》对准确把握市场准入标准,服务开放型经济新体制建设工作作出详细规定.
在市场交易方面,《意见》强调要保障市场交易公平公正,切实维护市场交易主体合法权益.
在市场退出方面,《意见》要求,要加强破产制度机制建设,完善社会主义市场主体救治和退出机-3-每周法规与热点信息速递制.
在信用建设方面,《意见》规定,要推动社会信用体系建设,为持续优化营商环境提供信用保障.
阅读原文8.
国务院办公厅印发《关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的意\2017-08-17国务院办公厅日前印发《关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的意见》(以下简称《意见》),部署推进物流降本增效有关工作,着力营造物流业发展良好环境,提升物流业发展水平,促进实体经济发展.
《意见》指出,物流业贯穿一二三产业,衔接生产与消费.
推动物流降本增效对促进产业结构调整和区域协调发展、培育经济发展新动能、提升国民经济整体运行效率具有重要意义.
阅读原文9.
商务部办公厅关于印发《机电产品国际招标投标"双随机一公开"监管工作细则》的通知\2017-08-17近日,商务部办公厅印发《机电产品国际招标投标"双随机一公开"监管工作细则》.
细则所称"双随机、一公开"工作,是指主管部门依法实施机电产品国际招标投标监督检查时,采取随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员,及时公开抽查情况和查处结果的活动.
阅读原文10.
《关于加快发展和规范管理本市住房租赁市场的通知(征求意见稿)》公开征求意见\2017-08-17近日,市住房城乡建设委会同市发展改革委、市教委、市公安局、市规划国土委、市卫生计生委、市工商局、人民银行营管部联合起草了《关于加快发展和规范管理本市住房租赁市场的通知(征求意见稿)》(以下简称《通知》),现就《通知》内容向社会公开征求意见.
本《通知》的目的在于完善购租并举的住房体系,建立健全出租住房合法、主体权责明晰、市场行为规范、租赁关系稳定、权益得到有效保障的住房租赁管理服务制度;多渠道增加租赁住房供应,培育机构化、规模化住房租赁企业,引导居民形成先租后买的梯次消费模式,促进房地产市场平稳健康发展.
阅读原文11.
多部门关于进一步做好法人和其他组织统一社会信用代码信息回传和校核纠错工作的通知\2017-08-18日前,国家发改委等印发《关于进一步做好法人和其他组织统一社会信用代码信息回传和校核纠错工作的通知》.
通知提出,各有关登记管理部门应保证统一社会信用代码必要信息共享与回传的完整性、及时性和准确性.
在完整性方面,需要登记管理部门共享-4-每周法规与热点信息速递与回传统一社会信用代码必要字段总计22项,其中,工商部门应至少共享与回传字段18项;民政部门已建成完整业务系统的应提供18项字段,未建成完整业务系统的应最大化提供共享与回传字段;编办机构对机关以及编办直接管理机构编制的群团应共享与回传8个字段,对事业单位应共享与回传11个字段.
阅读原文12.
新版《进口废物管理目录》出台将4类24种固废列入禁止进口目录\2017-08-18环境保护部近日发出公告,发布《进口废物管理目录》(2017).
根据《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》《控制危险废物越境转移及其处置巴塞尔公约》《固体废物进口管理办法》和有关法律法规,环境保护部、商务部、国家发展改革委、国家海关总署、国家质检总局共同对现行的《禁止进口固体废物目录》《限制进口类可用作原料的固体废物目录》和《非限制进口类可用作原料的固体废物目录》进行了调整和修订.
主要是将来自生活源的废塑料(8个品种)、未经分拣的废纸(1个品种)、废纺织原料(11个品种)、钒渣(4个品种)等4类24种固体废物,从《限制进口类可用作原料的固体废物目录》调整列入《禁止进口固体废物目录》.
公告自2017年12月31日起执行.
阅读原文13.
国务院办公厅转发《关于进一步引导和规范境外投资方向的指导意见》\2017-08-18近日,国务院办公厅转发国家发展改革委、商务部、人民银行、外交部《关于进一步引导和规范境外投资方向的指导意见》(以下简称《意见》),部署加强对境外投资的宏观指导,引导和规范境外投资方向,推动境外投资持续合理有序健康发展.
《意见》指出,当前国际国内环境正在发生深刻变化,我国企业开展境外投资既存在较好机遇,也面临诸多风险和挑战.
要以供给侧结构性改革为主线,以"一带一路"建设为统领,进一步引导和规范企业境外投资方向,促进企业合理有序开展境外投资活动,防范和应对境外投资风险,推动境外投资持续健康发展,实现与投资目的国互利共赢、共同发展.
阅读原文14.
人力资源和社会保障部公布《关于进一步加强招聘信息管理的通知》\2017-08-188月18日,人力资源和社会保障部公布《关于进一步加强招聘信息管理的通知》,要求各地进一步规范人力资源市场秩序,加强对招聘活动特别是互联网招聘活动的监管,严厉打击信息发布违法违规行为,切实维护劳动者的合法权益.
《通知》要求各地建立招聘信息发布情况定期检查和不定期抽查制度,加强对招聘行为的管理,强化用人单位的主体责任和招聘服务提供者的信息审查责任.
阅读原文-5-每周法规与热点信息速递15.
人社部印发《关于工伤保险待遇调整和确定机制的指导意见》\2017-08-18近日,人社部印发《关于工伤保险待遇调整和确定机制的指导意见》(以下简称《意见》),作为调整和确定工伤保险待遇水平的政策依据.
《意见》指出,工伤保险待遇是工伤保险制度的重要内容.
随着经济社会发展,职工平均工资与生活费用发生变化,适时调整工伤保险待遇水平,既是工伤保险制度的内在要求,也是促进社会公平、维护社会和谐的职责所在,是各级党委、政府保障和改善民生的具体体现.
《意见》强调,工伤保险待遇调整和确定要与经济发展水平相适应,综合考虑职工工资增长、居民消费价格指数变化、工伤保险基金支付能力、相关社会保障待遇调整情况等因素,兼顾不同地区待遇差别,按照基金省级统筹要求,适度、稳步提升,实现待遇平衡.
原则上每两年至少调整一次.
阅读原文-6-每周法规与热点信息速递法规解读之国家发展改革委有关负责人就《国家发展改革委商务部人民银行外交部关于进一步引导和规范境外投资方向的指导意见》答记者问近日,国务院办公厅转发了《国家发展改革委商务部人民银行外交部关于进一步引导和规范境外投资方向的指导意见》(以下简称《指导意见》).
为了解《指导意见》有关情况,针对社会各界关注的问题,记者采访了国家发展改革委有关负责人.
问:请介绍一下《指导意见》出台的背景.
答:境外投资是推进"一带一路"建设的重要方式、构建开放型经济新体制的重要方面.
党的十八大以来,在以习近平同志为核心的党中央坚强领导下,我国企业积极稳妥开展境外投资,在境外能源资源、制造业、高新技术、服务业等领域成功实施了一大批项目,为带动相关产品、技术、服务"走出去",促进国内经济转型发展,深化我与相关国家互利合作,推进"一带一路"建设和国际产能合作发挥了积极作用.
但同时,我国企业境外投资也存在一些问题.
一些企业未能准确把握国家"走出去"战略导向,开展境外投资缺乏系统规划和科学论证,盲目决策,后续经营困难,造成较大损失;一些企业将境外投资重点放在房地产等非实体经济领域,不仅未能带动国内经济发展,反而导致资金跨境流出大幅增加,冲击我国金融安全;一些企业忽视投资目的国环保、能耗、安全等标准和要求,引发矛盾和纠纷,既造成经济损失,也损害我国对外形象.
针对当前我国境外投资面临的形势,国家发展改革委、商务部、人民银行、外交部会同有关部门研究起草了《指导意见》,并经国务院批准由国务院办公厅转发,旨在进一步引导和规范企业境外投资方向,促进企业合理有序开展境外投资活动,防范和应对境外投资风险,推动境外投资持续健康发展,实现与投资目的国互利共赢、共同发展.
问:《指导意见》提出鼓励、限制、禁止三类境外投资活动的具体考虑是什么答:《指导意见》以供给侧结构性改革为主线,以"一带一路"建设为统领,深入推进"简政放权、放管结合、优化服务"改革,按"鼓励发展+负面清单"模式引导和规范企业境外投资方向,明确了鼓励、限制、禁止三类境外投资活动.
关于鼓励类境外投资.
近年来,我国企业积极参与"一带一路"建设和国际产能合作,不仅提升了企业国际化经营水平,同时也为投资目的国经济社会发展带来了实实在在的好处.
当前世界经济发展进入转型期,广大发展中国家积极推进工业化、信息化和城市化,不少发达国家推动基础设施改造升级,能源资源价格总体步入合理区间,一批拥有先进技术的国外企业期-7-每周法规与热点信息速递待深化对华合作.
《指导意见》在基础设施、产能和装备、高新技术和先进制造、能源资源、农业、服务业等方面提出六类鼓励开展的境外投资,就是为了进一步支持国内有能力、有条件的企业按照商业原则、国际惯例,积极参与国际经济竞争与合作,主动融入全球产业链和价值链,为经济全球化发展做出积极贡献.
关于限制类境外投资.
《指导意见》从国家和平发展外交方针、互利共赢开放战略、宏观调控政策等方面统筹考虑明确了五类限制开展的境外投资活动.
需要强调的是,近年来房地产、酒店、影城、娱乐业、体育俱乐部等领域境外投资出现了非理性倾向,部分企业频频出手、大额收购,引起了市场和舆论的广泛关注.
《指导意见》将此类境外投资纳入限制类,并要求相关主管部门实行核准管理,就是为了强化政府的政策引导,提示企业审慎参与.
此外,《指导意见》对使用落后生产设备以及不符合投资目的国环保、能耗、安全标准的境外投资做出了明确限制,表明了中国政府倡导国内企业通过境外投资实现与投资目的国互利共赢、共同发展的坚定立场和良好意愿.
关于禁止类境外投资.
当前我国面临复杂多变的安全和发展环境,境外投资风险因素明显增多,维护国家安全和利益的任务日益艰巨.
《指导意见》提出禁止企业参与危害或可能危害国家利益和国家安全的五类境外投资活动,旨在为我国企业"走出去"划清"红线"、明确"禁区",更好地维护我国国家利益和安全.
问:《指导意见》提出的保障措施有哪些亮点答:《指导意见》中提出了实施分类指导、完善管理机制、提高服务水平、强化安全保障等四方面的保障措施,为引导和规范境外投资提供政策支持.
实施分类指导方面,《指导意见》提出对鼓励、限制、禁止三类境外投资活动实施差异化的政策措施,按照积极鼓励、适度限制、严格禁止的原则,引导企业合理把握境外投资方向和重点.
完善管理机制方面,《指导意见》强调将加强境外投资真实性、合规性审查,防范虚假投资行为,同时提出了建立健全境外投资黑名单制度、部门间信息共享机制、国有企业境外投资资本金制度等一系列制度,优化境外投资管理政策框架,科学有效防范各类风险.
提高服务水平方面,《指导意见》提出制定境外投资经营行为规范、加强与合作国开展机制化合作、支持中介机构发展等政策举措,引导企业依法合规开展境外投资活动,优化企业境外投资外部环境,不断提升企业国际化经营能力.
强化安全保障方面,《指导意见》提出加强对赴高风险国家和地区投资的指导和监督、督促企业开展境外项目安全风险评估等政策措施,推动企业提升境外投资安全风险防范能力.
问:如何使《指导意见》落到实处、见到实效答:《指导意见》是优化境外投资发展方向、完善境外投资管理和服务的重要文件.
下一步,发展改革委将会同有关部门按照党中央、国务院的决策部署,加强统筹协调,切实做好《指导意见》落实工作,推动境外投资持续合理有序健康发展.
一是加强宣介引导.
发展改革委等有关部门将充分利用传统媒体渠道和新媒体平台,对《指导意见》的重要意义、主要内容、重点举措等进行持续解读,同时及时回应舆情、解疑释惑,引导各类市场主体准确把握政策导向,形成合理预期.
二是出台配套措施.
按照"放管服"改革要求,发展改革委正在抓紧制订新的企业境外投资管-8-每周法规与热点信息速递理办法,做好与《指导意见》的有效衔接.
同时,发展改革委正在会同有关方面积极推进《境外投资条例》立法工作,为《指导意见》的落实提供法律保障.
此外,其他有关部门也将根据《指导意见》的要求,抓紧制定并出台相关配套政策措施.
三是抓好督促落实.
发展改革委将与各地方、各有关部门密切配合,制订详细的工作方案,明确责任主体,加强督促指导和分析评估,确保《指导意见》顺利实施.
来源:发改委官网-9-每周法规与热点信息速递热点信息1.
【美国正式宣布对中国启动"301调查"】当地时间18日下午,美国贸易代表罗伯特·莱特希泽发表声明称,将根据美国《1974年贸易法》第301条,在涉及技术转让、知识产权和创新领域对中国正式启动贸易调查.
(财经网)2.
【今年64.
9万人报考国家司法考试创新高】2017年国家司法考试报名工作已经结束,共有64.
9万余人报名,人数再创历史新高.
据了解,今年报名人数比去年增加6万余人,增幅为10.
35%.
与2016年相比,今年硕士、博士学历人员增长趋势明显,高学历人数增长幅度较高,法律专科人员保持稳定,本科在读人员有小幅下降.
从专业情况看,今年非法学专业报名人数达27.
3万余人,占报名人数42.
1%,比2016年增加约2.
6万人,增长0.
5%.
从报考人员年龄来看,报名人员平均年龄28岁,35岁以下报名人员占报名人数的88.
8%,呈现报考人员年轻化趋势.
(澎湃网)3.
【北京租房新政出炉:京籍无房家庭子女满足相应条件可租房上学】8月17日,由北京市住房城乡建设委会同市发展改革委、市教委、市公安局、市规划国土委、市卫生计生委、市工商局、人民银行营管部联合起草的《关于加快发展和规范管理本市住房租赁市场的通知(征求意见稿)》公开征求意见.
其中提出,"承租人为本市户籍无房家庭,符合在同一区连续单独承租并实际居住3年以上且在住房租赁监管平台登记备案、夫妻一方在该区合法稳定就业3年以上等条件的,其适龄子女可在该区接受义务教育.
(澎湃网)4.
【发改委振兴司司长:东北地区经济正逐步走出谷底】发改委振兴司司长周建平19日在长春表示,"当前东北地区经济处于筑底趋稳过程中,积极因素在不断积聚,经济正在逐步走出谷底.
"辽宁省经济状况较去年有一定好转,今年上半年地区生产总值增速已由负转正.
吉林、黑龙江两省经济基本平稳,上半年地区生产总值同比分别增长6.
5%和6.
3%.
(财经网)5.
【我国建成全球最大智慧车联网】国家电网公司下属车联网平台已实现与普天新能源、特来电、星星充电等17家充电运营商互联互通,接入的充电桩总数超过16.
7万个,日充电量超过100万千瓦时.
这意味着我国建成了目前全球覆盖范围最广、接入设备最多、技术水平最高的智慧车联网.
继互联网、物联网之后,车联网成为未来智慧城市的一个重要标志.
国网公司采用大数据、云计算等技术,建成了开放高效的智慧车联网平台,实现了全国绝大部分充电桩的统一接入和统一支付.
用户下载"e充电"APP,就可一键式找桩充电.
(新华社)6.
【我国自主研制的首台TBM隧道掘进机在引松供水工程投产成功】采用我国自主研制的首台TBM硬岩掘进机施工的国家"十三五"水利建设重点项目——吉林省中部城市-10-每周法规与热点信息速递引松供水工程总干线22.
6公里引水隧洞20日贯通,为该项目按期在2019年年底建成通水奠定了基础.
吉林省中部城市引松供水工程将松花江水由丰满水库调入吉林省中部城市,输水线路总长263.
45公里,总投资101.
77亿元,是吉林省有史以来投资规模最大、输水线路最长、受水区域最广、施工难度最高的大型跨区域引调水工程.
(中国政府网)7.
【中国首家互联网法院揭牌】全国首家互联网法院——杭州互联网法院18日上午正式揭牌成立.
据媒体报道,杭州互联网法院受理第一起案件为吴雪岚(笔名流潋紫,《后宫甄嬛在》作者)诉广州网易计算机系统有限公司、网易(杭州)网络有限公司侵害作品信息网络传播权纠纷案.
目前,杭州互联网法院暂时受理杭州市涉网的一审民商事、部分知识产权案件,以及最高人民法院指定由杭州互联网法院审理的重大、疑难、复杂涉网案件.
(新闻网)8.
【英国金融法律专长成参与"一带一路"独特优势】ACCA全球行政总裁白容(HelenBrand)最近频繁到访中国.
她领导的英国特许会计师公会(ACCA)今年已与权威的中国合作伙伴连续发布两份"一带一路"重磅报告,一份是探讨"一带一路"倡议为沿线带来的各种机遇和挑战,另一份则是调研部分沿线国家的会计基础设施现状,特别是会计准则差异与税制差异,以便为搬走那些"一带一路"经贸合作的障碍提供切实的解决方案.
英国参与"一带一路"建设具备许多独特资源优势,从发达的国际金融业到成熟的法律、咨询等专业服务业,从知名智库、教育机构到世界一流科技研发与创新平台,从语言优势到与沿线国家深厚的历史文化渊源,都为英方深度参与"一带一路"建设提供了广阔空间.
(21世纪经济报道)9.
【美国已开始接受企业提交国别报告】美国国税局(IRS)现已开始接受跨国公司提交的国别报告申报.
2016年6月,美国国税局发布了最终条例,规定若美国跨国集团上一会计年度收入在8.
5亿美元及以上,则其终属母公司须向IRS提交国别报告.
而第一次国别报告申报的截止日期为2017年10月16日.
IRS在2017年8月11日宣布:"上一会计年度收入在8.
5亿美元及以上的美国跨国公司,其终属母公司现在可以随所得税年度申报表一同提交8975号表格,即国别报告.
企业提交的8975号表格和附表A将按国别汇报美国跨国公司在各地的收入、税费和其他经济活动指标.
"(WoltersKluwer全球税务研究信息库)10.
【中国联通正式发布混改方案21日开市起复牌】20日晚间,中国联通正式发布混改方案,除通过老股转让和股权激励募集资金外,拟通过向BATJ在内的战略股东非公开发行不超过约90.
37亿股股份,募集资金不超过约617.
25亿元,用于优化4G网络、建设5G网络以及实现创新业务规模突破.
中国联通于21日开市起复牌.
(财经网)11.
【缅甸将加快投资审批】投资委员会(MIC)下属投资与公司注册管理局(DICA)副局长丹辛伦表示,政府相关部门在审批投资项目时的效率有待提高,MIC已要求各部门加快审批进程,并将安排工作组审查各相关部门处理投资申请所需的时间.
丹辛伦称,对于MIC批准的投资项目,各部门须在60天内批复,且一般情况-11-每周法规与热点信息速递下不能给予否决,一旦否决,则须进行法律仲裁,造成的损失可能损害到缅甸的国家利益.
投资者应先向MIC提交投资申请,经核实批准后,再提交给相关部门进行最终审批.
丹辛伦表示,DICA尝试采取与经合组织(OECD)相一致的标准来评估在缅投资项目.
根据新版《缅甸投资法》,DICA设在各省邦的分支机构将有权审批60亿缅币或500万美元以下投资额的项目.
(缅甸环球新光报)12.
【巴塞罗那恐袭13死100伤警方击毙多人阻止第二起恐袭】8月18日凌晨,在巴萨罗那白色卡车撞击人群几小时后,警方在坎布里尔斯市击毙4人,阻止了可能的第二起袭击.
目前,恐怖袭击已造成13人死亡,100人受伤,其中15人伤情严重.
据中国驻巴塞罗那总领馆表示,有一名香港游客受轻伤.
(财经网)13.
【章莹颖家人称案情无大进展已向特朗普交请愿信】中国学者章莹颖在美失踪已经70多天,尽管警方仍未寻获她的下落,甚至宣称章莹颖已经遇害,但是家人和其他关心章莹颖的人士,依旧期盼着奇迹出现.
据了解,该案件定于9月12日审判,章莹颖家人曾向特朗普提交请愿信.
(头条新闻)14.
【深圳实施社会组织评估指南,系国内首部社会组织地方标准】日前,由深圳市社管局和市社会组织总会牵头制定的《深圳社会组织评估指南》(以下简称《指南》)正式实施,这意味着我国第一部社会组织的地方标准在深圳诞生.
《指南》严格界定类别指标,按法定类型分社团、社会服务机构、行业协会、基金会四大类设定评估指标,取代过去分类标准较为模糊的九大类指标.
(澎湃网)15.
【国办发文限制房地产、酒店、影城、娱乐业、体育俱乐部等境外投资】限制境内企业开展与国家和平发展外交方针、互利共赢开放战略以及宏观调控政策不符的境外投资,包括:房地产、酒店、影城、娱乐业、体育俱乐部等境外投资;在境外设立无具体实业项目的股权投资基金或投资平台等.
(财经网)16.
【财政部废止部分规章和规范性文件】为进一步建立健全财经管理法规中有关审批责任追究制度,财政部于近日颁布第88号令,废止了部分规章和规范性文件.
2016年10月-2017年8月,财政部组织开展了涉及审批责任追究的法规专项清理工作,对既没有规定责任条款,同时其内容也不再符合实际工作需要的规章和规范性文件进行梳理.
经过梳理并征求相关部门意见,确定拟废止的规章和规范性文件共26件,其中:规章2件,包括《中央水利建设基金财务管理暂行办法》(1997年7月28日财政部财农字﹝1997﹞158号),以及《粮食政策性财务挂帐利息补贴专户管理办法》(1996年6月25日财政部、中国农业发展银行财商字﹝1996﹞140号);规范性文件24件.
(财政部管网)17.
【国内比特币价格突破3万元大关业内警示投资风险】受全球政策利好消息影响,国内比特币价格一举突破30000元.
8月以来,国内比特币屡次刷新历史最高价,一路从19000元左右飙升至30000元,本月17天里涨幅已达58%.
(财经网)18.
【《保险公司信息披露管理办法》征求意见】近日,中国保监会发布通知,就《保险公司信息披露管理办法(征求意见稿)》征求社会意见,截止日期为2017年9月20日.
保险公司应当建立公司网站,按照本办法的规定披露相关信息.
保险公司应当在公司网站披露公司的基本信息.
公司基本信息发生变更的,保险公司应当自变更之日起10个工作日内更新.
保险-12-每周法规与热点信息速递公司应当在公司网站主页置顶的显著位置设置信息披露专栏,名称为"公开信息披露".
(保监会官网)19.
【财政部全面启动《会计法》修订工作】2017年8月17日,财政部召开《会计法》修订工作领导小组第一次会议,全面部署《会计法》修订工作,明确有关任务分工、重点研究内容、主要工作安排等.
此次会议标志着《会计法》修订工作的全面启动.
财政部党组副书记、副部长张少春,财政部党组成员、部长助理许宏才出席会议并讲话,财政部党组成员、部长助理赵鸣骥主持会议,《会计法》修订工作领导小组成员单位相关负责同志参加了会议.
(财政部官网)20.
【发改委新一批混改名单曝光:中粮资本、中金珠宝等入围】经由发改委头审批的最新一批央企混改试点相关企业,已经进入最后的攻坚阶段.
截至目前,被纳入发改委最新一批试点考量企业的数量为8家中粮集团旗下的中粮资本投资,中国黄金集团旗下的中金珠宝等企业均位列其中.
(财经网)21.
【社会组织资金监管机制正式成立】近日,由民政、财政、税务、金融、公安等部门参加的社会组织资金监管机制正式成立,民政部副部长顾朝曦主持召开了社会组织资金监管机制第一次全体会议.
会议明确了各部门的工作职责和机制的运行规则,交流了下一阶段的工作计划和工作安排,并就加强资金监管的具体措施进行了讨论.
(中国政府网)22.
【商务部对进口光纤预制棒反倾销期终复审立案】近日,商务部发布2017年第35号公告(关于光纤预制棒反倾销期终复审立案的公告).
本次复审的倾销调查期为2016年7月1日至2017年6月30日,产业损害调查期为2014年1月1日至2017年6月30日.
本次复审调查的内容为,如果终止对原产于日本和美国的进口光纤预制棒实施的反倾销措施,是否可能导致倾销和损害的继续或再度发生.
(商务部网站)23.
【商务部对进口巴西白羽肉鸡进行反倾销调查】近日,商务部发布2017年第39号公告(关于对原产于巴西的进口白羽肉鸡产品进行反倾销立案调查的公告).
自本公告发布之日起,商务部对原产于巴西的进口白羽肉鸡产品进行反倾销立案调查,本次调查确定的倾销调查期为2016年4月1日至2017年3月31日,产业损害调查期为2013年1月1日至2017年3月31日.
(商务部网站)24.
【六部委清理整顿再生利用行业将取缔一批污染严重企业】近日,环境保护部联合发展改革委等五部委印发《关于联合开展电子废物、废轮胎、废塑料、废旧衣服、废家电拆解等再生利用行业清理整顿的通知》.
本次整顿将重点查处与居民区混杂、严重影响居民正常生活环境的无证无照小作坊;无环保审批手续、未办理工商登记的非法企业;不符合国家产业政策的企业;污染治理设施运行不正常且无法稳定达标排放的企业;加工利用"洋垃圾"的企业;无危险废物经营许可证从事含有毒有害物质的电子废物、废塑料加工利用的企业.
(中国普法网)25.
【天天快递正式起诉京东:称要求商户停用天天快递系不正当竞争】苏宁旗下的天天快递和京东之间的"战争"又一次升级.
8月17日,天天快递发布声明称,天天快递已决定通过法律途径维权,正式起诉京东,要求后者停止不正当竞争的行为并赔偿损失.
现法院已正式立案受理.
(澎湃网)-13-每周法规与热点信息速递26.
【金山毒霸不正当竞争纠纷案一审被判赔300万余元】自2014年起,金山毒霸软件在安装、运行和卸载环节,擅自将用户在浏览器中设定的2345网址导航主页篡改为毒霸网址大全,引发一起不正当竞争纠纷案.
8月10日,上海浦东新区法院一审判决,北京猎豹网络科技有限公司等三被告立即停止实施不正当竞争行为,并在旗下三个网站连续30日刊登声明、消除影响,共同赔偿上海二三四五网络科技有限公司经济损失300万余元.
(新浪网)27.
【摩拜单车"扫码解锁"被诉侵权案开庭】16日上午,胡某诉摩拜(北京)信息技术有限公司侵害发明专利权纠纷一案在上海市第三中级人民法院开庭审理,摩拜单车"扫码开锁"技术究竟是否侵权,审理现场,控辩双方上演了一场针锋相对的"解码风云".
法庭审理围绕被控产品是否落入专利权保护范围以及如果被告构成侵权,需要承担怎样的民事责任两个焦点展开.
由于原告不同意进行调解,该案将在合议庭评议后另行择期宣判.
(澎湃网)28.
【全国至少69例撤销监护权案件遗弃强奸虐待三类最为高发】2014年民政部会同最高法、最高检、公安部联合印发《关于依法处理监护人侵害未成年人权益行为若干问题的意见》,此举被认为是激活了以前法律中所规定的"撤销监护权"法律条款.
从民政部了解到,截至目前全国至少有69例撤销监护权案件,其中41%为遗弃或拒不履行监护职责案件;强奸、性侵和猥亵案件占比近三成;虐待和暴力伤害案件占比达16%.
(财经网)29.
【走秀网CEO纪文泓被捕:涉嫌走私4亿】16日,广东省拱北海关查办的"4.
05"走私大案外逃主要嫌疑人纪某被押解入境,并移交给拱北海关"4.
05"专案组.
经多名行业人士确认,纪某正是走秀网CEO纪文泓.
走秀网回应,"由于我司使用的第三方跨境转运机构涉嫌走私案件,我司个别人员被调查.
走秀网所有业务一切正常.
"(财经网)30.
【以色列高等法院首次承认执行中国法院生效判决】8月15日,以色列高等法院对江苏省海外企业集团有限公司申请承认和执行江苏省南通市中级人民法院已生效的(2009)通中民三初字第0010号民事判决书,作出维持以色列特拉维夫法院所作一审的终审裁判:南通中院上述生效判决可以在以色列执行.
据了解,本案系以色列法院首次处理与中国之间的司法关系问题,也是以色列法院在两国没有司法协助协议的情况下,基于互惠原则首次承认和执行中国法院判决,为中以两国法院判决的互相承认和执行开创了良好的先例.
(中国法院网)-14-每周法规与热点信息速递法律观察之《关于工伤保险待遇调整和确定机制的指导意见》为更好地贯彻执行社会保险法和《工伤保险条例》,建立工伤保险待遇调整和确定机制,科学合理确定待遇调整水平,提高工伤保险待遇给付的服务与管理水平,推进建立更加公平、更可持续的工伤保险制度,不断增强人民群众的获得感与幸福感,人社部不久前印发《关于工伤保险待遇调整和确定机制的指导意见》(以下简称《意见》).
近日,记者就《意见》有关问题采访了人社部工伤保险司负责人.
具体内容如下:问:制定《意见》的背景是什么答:党的十八届三中全会提出建立健全合理兼顾各类人员的社会保障待遇确定和正常调整机制,2016年发布的人社事业发展"十三五"规划纲要进一步明确,要建立并完善科学、规范的工伤保险待遇正常调整机制.
今年,中央深改组将进一步规范工伤保险待遇调整和确定工作纳入年度工作任务.
在此背景下,我们启动了《意见》的制定工作.
问:请您介绍一下工伤保险待遇的基本情况和《意见》规范调整的重点.
答:《工伤保险条例》(以下简称《条例》)规定的工伤待遇项目共有13项.
一次性伤残补助金、一次性工亡补助金、丧葬补助金3项待遇,《条例》已规定了计发标准.
工伤医疗、辅助器具配置、工伤康复和统筹地区以外就医期间交通食宿费4项待遇,根据《条例》和相关目录、标准据实支付.
对此,《意见》做了强调和重申.
一次性伤残就业补助金和一次性工伤医疗补助金2项待遇,《条例》授权省(区、市)人民政府规定具体标准.
《意见》提出了原则要求,即综合考虑工伤职工伤残程度、伤病类别、年龄等因素,并注重引导和促进工伤职工稳定就业.
伤残津贴、供养亲属抚恤金、生活护理费3项长期待遇,《条例》规定了计发标准,同时授权地方根据职工平均工资和生活费用变化等情况适时调整.
实践中由于尚未建立科学规范的调整机制,各地做法不一,规范性、稳定性较差.
职工住院治疗工伤的伙食补助费,《条例》规定具体标准由地方确定,实践中同样存在差距过大的问题.
因此,伤残津贴、供养亲属抚恤金、生活护理费及职工住院治疗工伤的伙食补助费是《意见》规范调整的重点.
问:请您介绍一下重点待遇项目的调整和确定办法.
答:伤残津贴、供养亲属抚恤金的调整.
《条例》规定,伤残津贴、供养亲属抚恤金由统筹地区根据职工平均工资和生活费用变化等情况适时调整.
调整办法由省(区、市)人民政府规定.
职工平均工资和生活费用的变化情况是待遇调整的重要参考因素,如何确定其不同的权重,我们考虑应主要依据待遇项目的功能定位.
伤残津贴是对因工致残而退出工作岗位的一级至四级工伤职工工资收入损失的合理补偿,其调整应以上年度省(区、市)一级至四级工伤职工月人均伤残津贴为基数,调整变量侧重职工平均工资增长因素.
供养亲属抚恤金是工亡职工供养亲属基本生活的合理保障,其调整应以上年度省-15-每周法规与热点信息速递(区、市)月人均供养亲属抚恤金为基数,调整变量侧重居民消费价格指数因素.
同时,还要考虑工伤保险基金支付能力以及其它相关社会保障待遇调整的影响,综合确定调整额度.
生活护理费的调整.
《条例》规定,生活护理费根据不同等级分别按统筹地区上年度职工月平均工资的50%、40%或者30%发放.
其调整也相对简单,按照上年度省(区、市)职工平均工资增长比例同步调整,职工平均工资下降时不调整.
住院伙食补助费的确定.
为解决各地住院伙食补助费差异较大问题,将其控制在合理区间,参考居民恩格尔系数(2016年全国为30.
1%),《意见》规定住院伙食补助费原则上不超过上年度省(区、市)城镇居民日人均消费支出额的40%.
问:在待遇调整周期方面,《意见》是如何规定的答:目前,伤残津贴等待遇多数地区一年一调,有的二年一调.
结合各地情况,并考虑调整机制的稳定性和可持续性,《意见》规定原则上每两年至少调整一次.
问:待遇调整对工伤保险基金会有怎样的影响答:我们请研究机构对基金支出的影响进行评估后认为,调整方案设计较为科学,总体不会降低工伤职工的待遇,不会造成基金支出的大幅波动,不构成基金支出风险,具有良好的操作性和可持续性.
来源:人社部官网-16-每周法规与热点信息速递实务聚焦之公司转增股本的税收问题研究2017年6月30日,《中国税务报》第12版刊载了一篇题为《一张报表引出千万元税款》的文章,核心问题是企业资本公积转增股本是否应缴纳个人所得税,企业和检察人员观点不一:企业认为股权溢价形成的资本公积,属于法律规定的股本溢价发行形成的资本公积,不应缴纳个人所得税,检察人员认为企业资本公积如系"直接股权投资形成的,没有股票发行过程,属于投资者投入形成的资本公积增加,而非股票溢价发行形成……应缴纳个人所得税".
根据该文章,最终企业认可了税务机关的观点,并接受了补缴个人所得税756万元,罚款378万元的处罚决定.
资本公积等转增股本如何缴税,目前法律如何规定,该规定是否合理,本文将研究这一问题.
一、综述有限责任公司整体变更为股份公司,通常选择某个时点以经审计的净资产转为股本,净资产大于股本的部分转为资本公积-股本溢价,有限责任公司的净资产主要由实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润构成,因此整体变更时可能出现盈余公积、未分配利润、资本公积等转为股本或资本公积-股本溢价的情形,其中资本公积包括资本溢价和其他资本公积(包括其他综合收益,后单独设立"其他综合收益"一级科目).
有限责任公司整体变更为股份公司之后,股份公司首次公开发行股票以及非公开发行股票,或在股份转让系统公司挂牌增发股份,股票发行溢价也会计入资本公积-股本溢价,因此上市公司(包括新三板挂牌公司,以下如无特指,上市公司包括新三板挂牌公司)的资本公积-股本溢价科目包括整体变更时净资产大于股本的金额和股票发行溢价的金额.
有限责任公司整体变更为股份公司自然人股东应如何纳税,上市公司实施利润分配通常采取以股份公司的总股本为基数向全体股东转增股本,该等情形如何纳税,是法律实践中经常遇到的问题,本文将区分有限公司整体变更为股份公司转增股本和上市公司转增股本两种情形,对如何纳税进行分析.
二、有限公司整体变更股份公司转增股本依据《中国人民共和国个人所得税法》(以下简称"《个人所得税法》")、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称"《个人所得税法实施条例》")的规定,股息红利应缴纳个人所得税,股息红利所得是指个人拥有股权而取得的股息、红利所得,所谓股息红利的分配,可以简单理解为公司利润分配行为.
有限公司整体变更股份公司转增股本,自然人是否缴纳个人所得税,关键是转增股本是否可以解释为分配股息红利,如果转增股本是分配股息红利所得,依据《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》规定,应该缴纳个人所得税.
否则,不应缴纳个人所得税.
针对转增股本是否为股息红利所得,本文将区分为以下三种情形,盈余公积、未分配利润转增股本;资本公积转增股本;盈-17-每周法规与热点信息速递余公积、未分配利润转为资本公积.
01盈余公积、未分配利润转增股本盈余公积、未分配利润转增股本是否缴纳个人所得税,属于上述三种情形当中较为简单的一种情形.
国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知(以下简称"国税发(1997)198号")规定,股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税.
国税发(1997)198号没有对股份制企业进行认定,有观点认为股份制企业包括有限责任公司和股份有限公司,因此有限公司也适用该规定.
国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复(以下简称"国税(1998)333号")明确了转增股本是否纳税及其理由,青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金(在会计上皆为盈余公积)转增注册资本,实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本,因此盈余公积转增股本要按照股息、红利缴纳个人所得税.
国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知(国税发[2010]54号)规定,要加强企业转增注册资本和股本管理,对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照"利息、股息、红利所得"项目,依据现行政策规定计征个人所得税.
该规定同时规定了转增注册资本和股本的情形,笔者认为该规定同时适用于有限责任公司和股份公司,即有限责任公司或股份公司以未分配利润、盈余公积转增股本,自然人股东要缴纳个人所得税.
财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知(财税[2015]116号)也规定了以未分配利润、盈余公积向个人股东转增股本,个人股东获得转增的股本,应按照"利息、股息、红利所得"项目,适用20%税率征收个人所得税.
综上,有限责任公司整体变更为股份公司,以盈余公积、未分配利润转增股本的,依据上述规定,应按照"股息、红利所得"缴纳个人所得税,适用20%的税率.
依据国税(1998)333号的规定,公司将盈余公积(未分配利润应作相同理解)转增注册资本,实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本,该规定对《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例中》"股息、红利所得"进行了解释,转增股本行为包括公司利润分配行为和增资行为,以盈余公积、未分配利润转增注册资本和股本系"股息、红利所得".
不同于一般的利润分配行为,利润分配行为使得公司的所有者权益减少,增资行为增加公司注册资本,因此最终体现为所有者权益内部科目金额发生增减变动,公司的所有者权益金额未发生变化.
笔者认为,将盈余公积、未分配利润转增股本解释为先实施利润分配,后股东以分配所得增资,具有一定说服力,问题在于股东不对外转让股权之前,所分配利润未变现,同时考虑到整体变更设立股份公司及股份公司首次公开发行股票皆有一年的限售期,实践操作中要求股东在实施转增股本行为时缴纳个税存在难度,根据现有规定,中小高新技术企业的以未分配利润、盈余公积转增注册资本或股本的,可以分期缴纳,但不适用于非中小高新技术企业,个人股东的纳税问题依然存在.
考虑到自然人股东在变现之前缴纳个人所得税存在的困难,同时维护法律的严肃性和尊严,笔者认为应允许自然人股东变现时缴纳或分期缴纳.
02资本公积转增股本经梳理,我们认为法律对资本公积转增股-17-每周法规与热点信息速递本是否缴纳个人所得税的规范,有一个政策细化和明确的过程,分界点是《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(以下简称"财税[2015]116号")发布并生效.
前一阶段适用的主要规定是"国税发(1997)198号"、国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复(以下简称"国税[1998]289号")以及"国税发[2010]54号".
依据"国税发(1997)198号"的规定,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税.
"国税[1998]289号"对"国税发(1997)198号"的"资本公积金"进行了解释,资本公积金是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金.
将此转增股本由个人取得的数额不作为应税所得征收个人所得税.
"国税发[2010]54号"也规定,除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照"利息、股息、红利所得"项目,依据现行政策规定计征个人所得税.
"国税发[2010]54号"没有说清楚股权溢价转增注册资本的税收缴纳情形,也有很多企业理解,股权溢价就是该规定中的股票溢价(参见《一张报表引出千万元税款》中所列举的案例).
总体而言,上述规定明确了股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金不缴纳个人所得税,但是未明确"股票发行溢价收入"是否包括有限公司整体变更时,净资产大于股本而计入"资本公积-股本溢价"部分;也未明确有限责任公司资本公积(包括股权溢价)转增注册资本是否缴纳个人所得税问题;关于股份制企业是否包括有限责任公司,也存在不同的观点.
直至"财税[2015]116号"发布并生效,"国税发(1997)198号"和"国税函[1998]289号"系调整资本公积转增股本涉及个人所得税缴纳的主要规定,由于该规定仅规定了股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金不缴纳个人所得税,导致实践中的操作存在乱象,企业和税务机关的观点往往不一致,具体如下:"经调研,缴纳了个人所得税的上市公司的计税基础也各不相同,吉艾科技以审计报告截止日的所有盈余公积和未分配利润的净资产部分为计税基础,嘉应制药以自然人股东取得的盈余公积和未分配利润转增股本部分为计税基础、沃森生物不仅代扣代缴自然人股东取得的盈余公积和未分配利润转增股本部分个人所得税,而且同时缴纳了盈余公积、未分配利润转入资本公积的那部分个人所得税,但是上述企业都没有就资本公积转增股本缴纳个人所得税.
""有限责任公司增资时,一般会按照公司未来估值进行溢价增资,即投资人的投资款的小部分计入注册资本,大部分计入资本公积.
在此情形下,有限责任公司以资本公积转增股本,自然人股东是否免税,有不同理解.
在承办项目过程中,笔者经常遇到税务部门要求对此征收个人所得税的情形,其理由:一是有限责任公司不是股份制企业,二是有限责任公司不能发行股份,谈不上股票溢价.
""财税[2015]116号"自2016年1月1日起实施,一定程度上明确了有限责任公司资本公积转增股本适用的规则,规定具体如下:全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案.
个人股东获得转增的股本,应按照"利息、股息、红利所得"项目,适用20%税率征收个人所得税.
"财税[2015]116号"一方面确认了资本公积转增股本应缴纳个人所得税的规则,-18-每周法规与热点信息速递另一方面规定了中小高新技术企业股东分期缴纳的规定.
我们知道,有限责任公司的资本公积分为以下部分:(1)有限责任公司股东股权溢价计入资本公积部分,表示为"资本公积-资本溢价"(2)计入资本公积的其他事项,即"资本公积-其他资本公积",比如以权益结算的股份支付.
另外还有一类特殊的项目,根据财政部关于印发修订《企业会计准则第30号--财务报表列报》的通知(财会[2014]7号)的规定,企业增设"其他综合收益"一级科目,不再作为"资本公积"的明细科目,也就是说在此之前计入"资本公积-其他资本公积"的事项,此后计入"其他综合收益",比如可供出售金融资产的公允价值变动或自用的房地产转为投资性房地产的帐面价值与公允价值差额,会在"资产负债表"的"所有者权益"部分作为"其他综合收益"列示,而非作为"资本公积"的明细科目,计入"资本公积-其他资本公积"(经检索上市公司年度报告,2014年以后,资产负债表中的所有权权益设有"其他综合收益"项目).
根据准则要求,在该等可供金融资产或公允价值计量的投资性房地产转让时,将由其他综合收益转入投资收益或其他业务收入,因此我们可以认为其他综合收益属于已经实现但暂时不能计入本年利润或费用的项目,以后终究会归入损益类科目核算,只是从风险管理的角度还不适合直接归入损益核算.
"财税[2015]116号"没有对资本公积的性质进行区分,规定除股票发行溢价形成的资本公积外其他资本公积转增股本都应该缴纳个人所得税,包括股权溢价形成的资本公积,同时忽略了"其他综合收益"转增股本涉及的缴纳个人所得税问题.
《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(以下简称"国税2015年80号")延续了"财税[2015]116号"的精神,它的附表《个人所得税分期缴纳备案表(转增股本)》有如下规定,计税金额=(未分配利润转增金额+盈余公积转增金额+资本公积转增金额)*持股比例(该等转增金额应理解为转增股本金额),应缴个人所得税=计税金额*20%,《个人所得税分期缴纳备案表(转增股本)》明确将资本公积转增股本金额纳入计税金额,按照20%的税率缴纳个人所得税.
可以说"财税[2015]116号"和"国税2015年80号"一定程度解决了实践中有限责任公司资本公积转增股本缴纳个人所得税的乱象,但"财税[2015]116号"和"国税2015年80号"要求不具有股息、红利性质的资本溢价转增股本时也要缴纳个人所得税,实际上违背了"国税(1998)333号"、"国税函[1998]289号"所确立的盈余公积、未分配利润、资本公积转增股本需要缴纳个人所得税的初衷;对于股份有限公司,股票溢价发行所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,不需要缴纳个人所得税,而对于有限责任公司,资本溢价形成的资本公积转增股本则属于股息、红利性质,要缴纳个人所得税,相同情形给予了不同处理,两种存在矛盾.
笔者认为,有限责任公司以资本公积转增股本的,对于不具有股息、红利性质的资本公积-资本溢价转增股本,应该规定不缴纳个人所得税,如股权溢价形成的资本公积,它不是企业经营过程中产生的盈利;对于具有股息、红利性质的其他综合收益转增股本,虽然作为其他综合收益列示而不影响企业的净利润,如属于能够重分类进损益的其他综合收益,应要求缴纳个人所得税.
03盈余公积、未分配利润转为资本公积依据"财税[2015]116号"、"国税2015年80号"的规定,计税金额不包括整体变更时盈余公积、未分配利润转为资本公积的部分,依据税收法定原则,可以理解为整体变更时盈余公积、未分配利润转为资-19-每周法规与热点信息速递本公积不需要缴纳个人所得税.
有限责任公司整体变更为股份公司,如果以整体变更时净资产折股过程中形成的资本公积转增股本是否需要缴纳个人所得税,本文将在"(三)上市公司转增股本"部分进行分析.
另外,如上文所述,"财税[2015]116号"、"国税2015年80号"没有对有限公司整体变更时"其他综合收益"转增股本或"资本公积-股本溢价"缴纳个人所得税的问题进行规定.
三、上市公司转增股本上市公司转增股本可以区分以下情形:第一、未分配利润、盈余公积转增股本;第二、股票发行溢价形成的资本公积转增股本;第三、整体变更时净资产折股过程中形成的资本公积,在上市后转增股本,就上述情形如何纳税具体分析如下:01未分配利润、盈余公积转增股本依据"国税2015年80号"、《财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(以下简称"财税[2015]101号")规定,上市公司以未分配利润、盈余公积转增股本的,比照股息红利,自然人股东应缴纳个人所得税,按现行有关股息红利差别化政策执行,因此未分配利润、盈余公积转增股本执行股息红利差别化政策,分情况缴纳个人所得税.
股息红利差别化政策是指按照持股期限计算应纳税所得额,持股期限不同,应纳税所得额不同.
第一、对于个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税;持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额,税率为20%.
第二、对个人持有的上市公司限售股,解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税.
解禁后取得的股息红利,持股时间自解禁日起计算,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额.
上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税.
综上,上市公司以盈余公积、未分配利润转增股本,应该缴纳个人所得税,具体如何缴纳个人所得税,区分限售股股东和从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的股东,适用有关股息红利差别化政策.
02股票发行溢价形成的资本公积转增股本与整体变更时净资产折股过程中形成的资本公积转增股本股票发行溢价形成的资本公积转增股本与整体变更时净资产折股过程中形成的资本公积转增股本的纳税,会计处理上未对两者进行区分,现行法律规定如下:依据"国税发[2010]54号"规定,对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照"利息、股息、红利所得"项目,依据现行政策规定计征个人所得税.
依据"国税2015年80号"规定,上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本),按现行有关股息红利差别化政策执行.
因此,股票发行溢价形成的资本公积转增股本不缴纳个人所得税,除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,按有关股息红利差别化政策执行.
-20-每周法规与热点信息速递上述规定没有对"股票发行溢价形成的资本公积"进行规定,从字义上理解,"股票发行溢价形成的资本公积"需要存在股票发行行为,是指"溢价发行公司股票形成的资本公积".
但是"股票发行溢价形成的资本公积"是否应该包括整体变更时净资产折股过程中净资产大于股本而计入"资本公积-股本溢价"部分,很难单纯从字义上进行认定.
经分析,整体变更形成的"资本公积-股本溢价"包括原有限公司"资本公积-资本溢价、资本公积-其他资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润"转入资本公积-股本溢价等情形,"其他综合收益、盈余公积、未分配利润"计入"资本公积-股本溢价"的部分转增股本,按照"国税(1998)333号"的解释,实质上就等同于公司将盈余公积、未分配利润向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利购买公司发行的股本,属于"股息、红利分配",应该缴纳个人所得税,同时根据前面的分析,我们知道"其他综合收益、盈余公积、未分配利润"转入"资本公积-股本溢价"是不需要缴纳个人所得税的,如果认定整体变更形成的"资本公积-股本溢价"属于股票发行溢价形成的资本公积,那么就会出现避税问题.
如认定上述"资本公积-股本溢价"转增股本需要缴纳个人所得税,笔者认为,"其他综合收益、盈余公积、未分配利润"转入"资本公积-股本溢价"时不缴纳个人所得税,待企业股东大会决议决定以"资本公积-股本溢价"转增股本时缴纳个人所得税可能更加合理,理由如下:其一、转入"资本公积-股本溢价"不代表公司实施了"股息、红利分配行为",公司所有者权益未发生变化,也不能认为股东以该部分金额对公司实施了增资行为,不符合"国税(1998)333号"的精神;其二、该等权益未形成股东的股权或股票,在整体变更时即要求股东就该部分缴纳个人所得税具有较大难度.
实践中,上市公司公告利润分配方案时,基本不对"股票发行溢价形成的资本公积转增股本"与"整体变更时净资产折股过程中形成的资本公积转增股本"进行区分,披露为"公司以资本公积金向全体股东每10股转增10……本次转增金额不超过或2015年末资本公积-股本溢价余额",或者"以截止2016年12月31日公司总股本为基数,以资本公积金向全体股东每10股转增30股"等等.
在权益分配过程中,公司也没有披露是否使用整体变更时净资产折股过程中形成的资本公积转增股本,一般简单披露为"本次转增股本的资本公积金来源为资本溢价,公司本次资本公积金转增股本不扣税".
笔者认为,上市公司在利润分配预案和权益分派实施公告中应披露整体变更时净资产折股过程中形成的资本公积转增股本及其金额,否则发行人可以选择在有限公司整体变更阶段,将所有的未分配利润、盈余公积转为资本公积-股本溢价,然后在股份公司阶段,以资本公积转增股本,避免缴纳个人所得税.
四、总结经综合分析,关于转增股本税收问题,需要注意以下事项:第一、法律规定股权溢价形成的资本公积转增股本要缴纳个人所得税的问题难以合理解释,企业和税务机关的理解也往往不同.
第二、"其他综合收益"转增股本是否缴纳个人所得税事项.
第三、盈余公积、未分配利润在整体变更时计入资本公积-股本溢价,该部分资本公积在上市之后转增股本是否需要缴纳个人所得税的问题.
笔者认为,不管是有限责任公司整体变更为股份公司转增股本,还是上市公司以盈余公积、未分配利润、资本公积向全体股东转增股本,应根据是否属于"股息、红利所得"来认定缴纳个税问题,对于资本公积转增股本,应区别对待,如资本公积-资本溢价或股本溢价转增股本的,则不应-21-每周法规与热点信息速递该缴纳个人所得税.
对于"盈余公积、未分配利润、其他综合收益等转为资本公积",然后"资本公积-股本溢价"转为股本的问题,由于跨越了两个阶段,应该统筹个人所得税缴纳,笔者建议在"资本公积-股本溢价"转为股本阶段去征收纳个人所得税.
来源:IPO案例库谢发友、李化-22-每周法规与热点信息速递后记如果你想建造一艘船,不要鼓励人们去伐木、去分配工作、去发号施令.
你应该做的是,教会人们去渴望大海的宽广无边和高深莫测.
——安东尼·德·圣-埃克苏佩里【本刊内容参考及转载来源】1.
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