审计电子商务企业审计风险研究—以南极电商为例

目 录

摘 要. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1

ABSTRACT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

第1章绪论. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

1 1研究背景. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

1 2研究意义. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4

1 3研究方法. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4

1 4研究现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4

1 4 1国内研究现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4

1 4 2国外研究现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

1 4 3研究综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

第2章电子商务审计风险相关概念及理论研究. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

2 1电子商务. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

2 2审计风险. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7

2 3风险导向审计. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7

第3章南极电商案例分析. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

3 1公司简介. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

3 2主要收入来源. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9

3 3重大错报风险. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10

3 3 1固有风险. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10

3.3.1.1电商行业风险. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10

3.3.1.2收入固有风险. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10

3.3.1.3网络安全风险. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10

3 3 2控制风险. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11

3.3.2.1内部控制风险. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11

3.3.2.2信息系统风险. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12

3 4检查风险. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12

3 4 1缺少电子商务专业人才. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12

3 4 2电子商务审计人才短缺. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12

3 4 3审计技术存在缺陷. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12

第4章电子商务企业的特点及其审计风险的成因. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13

4 1电子商务企业的特点. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13

4 1 1准入门槛低. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13

4 1 2交易虚拟实时动态性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13

4 1 3信息系统复杂. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13

4 1 4信息不对称. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14

4 1 5网络安全问题. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14

4 1 6无条件销售退回政策. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14

4 2电子商务企业审计风险的成因. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14

4 2 1电子商务审计法律法规不健全. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14

4 2 2网络安全问题没有保障. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14

4 2 3电子化证据难以获取. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15

4 2 4电子支付审计难度大. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15

4 2 5内部控制设计存在问题. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15

4 2 6缺乏电子商务专业人才. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15

第5章南极电商审计风险应对措施. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16

5 1针对固有风险的应对措施. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16

5 1 1重视审计风险评估. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16

5 1 2关注电子商务行业发展变化. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16

5 1 3对收入进行审计. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16

5 1 4加强网络安全审计. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17

5 2针对控制风险的防范措施. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17

5 2 1加强对内部控制的审计. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17

5 2 2检查电商信息系统可靠性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17

5 3针对检查风险的防范措施. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

5 3 1关注企业员工的合理性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

5 3 2培养电子商务相关审计人员. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

5 3 3推进新的电子商务审计技术. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

结 论. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

参考文献. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19

谢 辞. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .错误未定义书签。

摘 要

随着互联网的日益普及大数据时代的助力电子商务迅速发展壮大电子商务企业数量逐年上涨蓬勃发展。注册会计师接到的电子商务企业审计业务也逐年增加。电子商务企业区别与传统企业准入门槛低交易实时动态交易大量采用电子支付信息系统复杂网络安全问题突出。给审计理论和技术带来冲击和挑战而传统的审计是在手工条件下进行不对企业的信息系统进行审计早已不适用于信息技术大规模使用电子商务企业因此对电子商务企业审计风险的识别和防范的研究对于注册会计师的电子商务企业审计工作有一定的指导意义。

本文运用案例研究的方法以南极电商为例通过对公司的情况具体的分析找出其审计风险的高发点并提出其审计风险防范的具体措施包括重视审计风险评估关注电子商务行业变化加强收入确认审核增加网络安全审计加强企业内部控制审计检查电商信息系统可靠性关注企业员工能合理性提升注册会计师专业能力推进电商审计新技术等。注册会计师只有在针对性的了解企业具体情况后才能采取合理审计方法获得有效审计证据从而规避审计风险顺利完成审计任务。

关键词 电子商务审计风险风险防范

Abstract

With the increasing popularity of the Internet and the help of the era of big data,e-commerce has developed rapidly, and the number of e-commerce enterprises hasincreased year by year, booming. The auditing business of e-commerce enterprisesreceived by certified public accountants has also increased year by year.E-commerceenterprises differ from traditional enterprises in that they have low access thresho ld,real-time dynamic transactions, a large number of transactions using electronicpayment, complex information systems and prominent network security problems.Shock and challenge to audit theory and technology.However, the traditional audit iscarried out under manual conditions,without auditing the information systems ofenterprises. It has long been unsuitable for large-scale use of information technologyin e-commerce enterprises. Therefore, the research on the identification andprevention of audit risks of e-commerce enterprises has certain guiding significancefor the auditing work of Certified Public Accountants in e-commerce enterprises.

This paper uses case study method, takes Antarctic e-commerce as an example,through the concrete analysis of the company's situation, finds out the high incidenceof its audit risk,and puts forward specific measures to prevent its audit risk. Includingpaying attention to audit risk assessment,paying attention to changes in e-commerceindustry, strengthening revenue confirmation audit, increasing network security audit,strengthening internal control audit, checking the reliability of e-commerceinformation system,paying attention to the rationality of employees, improving theprofessional competence of certified public accountants, and promoting newtechnology of e-commerce audit. Certified public accountants can only adoptreasonable audit methods and obtain effective audit evidence after they have a specificunderstanding of the specific situation of enterprises, thus avoiding audit risks andcompleting audit tasks smoothly.

Keywords electronic commerce audit risk risk-prevention

第1章绪论

1 . 1研究背景

随着信息技术更新大数据的应用电子商务企业迅速成长数量逐年上涨

越来越多的电商企业被人们熟知它们极大地改变了人们的生活方式消费方式网购悄然兴起并形成一股热潮。我国网民数量近些年也在飞速增加到18年底已经高达8.29亿人互联网使用人数已将近60%互联网使用人数迅速增长为电子商务的发展奠定了基础越来越多企业开始运用电子商务平台来进行日常业务运作电子商务企业成为未来经济发展的大趋势。电子商务企业审计也会成为审计的又一个重要领域。电子商务企业区别于传统企业电子商务企业由于自身特性大量运用电子信息技术和网络系统审计环境审计范围审计内容审计程序都发生了变化。同时我国审计准则不完善审计风险控制研究并不成熟。因此注册会计师对电子商务企业审计风险的针对性研究既有利于补充审计理论又能够在电子商务企业审计实务中降低审计风险做出正确评价与结论。

1 .2研究意义

理论上对电子商务企业的审计风险高发点的针对性分析有利于促进电子商务相关审计细则的完备。同时帮助注册会计师在电子商务相关审计实务中降低审计风险。

实践上保证审计质量的前提下降低审计成本提高了审计质量。促进了注册会计师审计理论知识的完善。也促进了电子商务企业的迅速发展。

1 .3研究方法

1文献研究法搜集整理并阅读相关论文新闻时事期刊年报等资料系统的了解了电子商务企业审计风险成因及应对措施的研究现状。

2案例分析法结合南极电商实际情况找出其审计风险的高发点分析导致风险发生的因素并有针对性提出建议。

1 .4研究现状

1 .4. 1国内研究现状

王雪2016认为在对电子商务企业进行审计工作时不仅要关注电子商务企业交易活动的真实性更要对电子商务企业运用的信息系统安全性可靠性进行审计。网络安全如果不能保证就难以确定获得的信息凭证等审计证据都是真实可靠的审计风险自然就扩大了。 [1]

鲍樊军2016提出电子商务企业区别与传统企业的一个鲜明特征就是无条件的销售退回消费者七天无理由无成本退货给企业收入确认带来的极大的问

题。这大大增加了审计风险扩大了审计难度。而且很多审计风险是由于注册会计师专业能力不足造成的第三方支付手段贷款支付都是以前传统企业审计没有接触过的所以需要注册会计师要不断增加电子商务企业审计知识的储备。 [2]

张丹2018提到 电子商务企业的业务不受地域限制的特点是未来业绩的新增长点。电子商务企业成为国家重点的监管对象。因此对电子商务企业审计风险的研究是十分有必要的。 [3]

魏宇宁2015提到说很多电子商务企业是跨国公司如果不关注网络这个大环境就会忽略掉很多风险。因此注册会计师在进行审计工作时要很好的利用互联网。多与其他地方的注册会计师沟通多请教专家可以提高审计效率降低审计风险。 [4]

乔元珍2017从审计对象审计环境审计主体三个方面出发分析审计风险产生的原因针对性提出相应的应对措施。并强调电子商务企业要多利用专家设计专门针对电子商务企业的内部控制制度。明确权限加强每个环节审核监督。 [5]

白东蕊2018提出电子商务企业的审计除了有传统审计固有的风险还有新的特征其信息系统无法直接进行审计只能依靠推测来判断其可靠性这直接导致其审计风险有隐蔽性。 [6]

元媛2018认为电子商务企业多数是零售业销售完全依赖网络平台不存在大量固定资产资产主要是单位价值较高的一些产品和专利权等等无形资产占比高在进行审计时要关注会计科目不同造成的差异。 [7]

李其银2015表示电子商务企业在保留了部分传统企业的模式特点情况下有了新的变化包括采用电子支付大量应用互联网和电子信息系统。 [8]

1 .4.2国外研究现状

Robson Humphrey 2014认为审计经验并非是万能的各个行业都有着自身独特的审计程序和方法。注册会计师要针对不同的行业特性设计不一样的审计程序和方法。 [9]

Seidd 2014认为注册会计师要根据其发现的审计风险高发点来选择针对性强的审计技术和方法从而防范风险的发生。 [10]

Intiyas Utami (2017)认为从特定范围获得信息的审计人员和从整体获得信息的审计人员相比其对风险的评估会更准确。 [11]

Jeanes A 2015认为注册会计师在进行审计任务时审计技术方法的选择十分重要如果不能获得有效的审计线索那么审计工作的真实性和准确性就会大打折扣导致审计风险的增加。 [12]

1 .4.3研究综述

电子商务是近些年新兴商务模式电子商务企业审计是以后发展大趋势电子商务企业类型众多类别不同经营范围不同审计风险就会存在差异。 目前电子商务审计理论不完善审计程序不健全而且目前对电子商务企业审计风险的研究多是理论层面结合案例进行分析的较少缺乏针对性。因此增加针对性的案例分析对于今后注册会计师电子商务企业审计业务有一定指导意义。

第2章电子商务审计风险相关概念及理论研究

2. 1电子商务

电子商务自60年代开始在世界范围内兴起后成长速度极快但是各国对其理解都是不同的一直没有给出明确的定义。于是 1997年 国际商会在巴黎组织了世界电子商务会议提出了被全社会都普遍接受和认可的定义指实现整个贸易活动的电子化。提出电子商务是在网络这个虚拟的环境下进行的采购和销售活动。包括买卖商品和提供服务。电子商务把人们和企业供应商第三方物流关系变得密切起来。并且电子商务企业大量利用现代信息技术在大数据环境下进行交易活动。电子商务极大改变了人们的生活方式交易不再局限于当面人们可以不受时间空间限制利用开放的网络在线上进行交易交易中大量采用电子支付而且可以无条件退换货深受人们喜爱。

电子商务不断变化的大环境下出现越来越多的电子商务企业按照服务者和接受者的不同也有不同的类型划分包括目前使用最广泛的B2B企业对企业的交易模式 出现时间最早的B2C企业对个人的交易模式 C2C用户对用户的在线交易模式来源于美国的新型O2O线下对线上模式 ABC代理商商家消费者一体的模式 B2F主要服务于一个个家庭的企业对家庭的交易模式和注重营销的B2M企业对市场的交易模式等等。

电子商务有协作性无纸化全球化动态性的特点。电子商务环境下时间空间限制被打破信息实时更新小市场走向大市场人们可以在任何时间与任何地点的人进行交易许多企业是虚拟的交易也是虚拟的。交易双方从沟通到支付都是以电子交易的方式进行看不见也摸不着交易信息也都是以电子的形式存储于网络中。 电子商务交易涉及的多个主体需要消费者企业银行物流配送通讯部门等各个主体良好的沟通协调配合才能顺利完成。

2.2审计风险

《审计具体准则第号一一内部控制和审计风险》对审计风险给出了明确的定义是指财务报表存在重大错误或漏报而注册会计师在进行了一系列审计工作后没能发现这些错误或漏报从而发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由重大错报风险和检查风险构成。在审计风险模型中 审计风险=重大错报风险*检查风险由于重大错报风险由控制风险和固有风险构成所以也可以将公式更加细化写成审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。审计风险是客观条件下普遍存在的也是偶然的可以人为控制的。

1重大错报风险是指注册会计师还没有对财务报表进行审计但是财务报表就存在重大错误的可能性。注册会计师只能对其进行评估并不能降低这种风险。重大错报风险有两个层次首先是财务报表层次的重大错报风险注册会计师难以把它划分为具体某类交易或账户余额或披露。管理层不诚信或者企业正在衰退都会导致此类风险。其次是认定层次的重大错报风险它又可以进一步划分为固有风险和控制风险注册会计师可以将它们合并评估也可以分别评估这两种风险。

固有风险是假设不存在相关的内部控制账户交易或披露发生重大错误的可能性。 内部和外部因素都会对其造成影响 内部因素有企业业务复杂度管理层诚信情况企业凭证账簿报表的错误和舞弊等。外部因素是企业所在行业环境的影响。 固有风险是独立的不可以人为控制的。

控制风险是指某一认定存在错报这个单独重大的或者说连同其它错误一起是重大的但是没能被内部控制发现或防止的可能性。控制风险与内部控制设计和运行是否有效有关。但是由于内部控制的能力是有限的因此控制风险不能为零。

2检查风险是指注册会计师在执行完相应的审计程序后没有发现财务报表中的错误但是这个错误本身就很严重或者说这个错误和其他的错误放在一起后是严重的。检查风险存在两种情况一是注册会计师没有发现财务报表的错误认为财务报表没有问题。二是由于注册会计师审计方法不正确得出错误的结论认为本来没有问题的财务报表是存在问题的。检查风险存在与审计的全部过程之中。注册会计师可以控制检查风险但不能降低为零。

2.3风险导向审计

风险导向审计现在得到了普遍采用我国也在不断强调要重视风险导向审计在审计实务工作中的使用。传统模式下审计人员是以会计的观点对审计风险进

行分析和评估审计思路是自下而上的关注重点主要是会计核算的可靠性和财务报表本身的风险考虑不够全面。同时对于固有风险和检查风险在实际审计工作中也难以明确区分容易造成审计资源的浪费。 21世纪轰动的安然造假案注册会计师开始意识到要想准确判断评估审计风险保证审计效果避免舞弊对审计造成不好的影响必须全面了解企业情况包括关注某企业内部控制是否有效关注管理层是否存在不诚信行为还要关注企业外部环境行业现状等等。提出进行新的审计任务时要采用现代风险导向审计要求注册会计师要用系统战略的方法进行审计全面了解企业的经营环境不能局限于财务报表本身的风险要把审计内容扩展加入对经营风险的考量。

现代风险导向审计中风险评估十分重要它是审计的起点同时也存在于审计的全过程现代风险导向审计要求在进行审计工作之前应考虑被审计单位环境 了解其经营环境特殊事项等等。从而明确审计应重点关注的领域制定具体的审计计划实施审计程序。现代风险导向审计更重视审计资源的分配设计采用的审计技术方法更有效审计视角更为广阔这提高了审计质量和效率能有效控制审计风险提高审计效果。

本文结合现代审计风险模型考虑电子商务企业的区别于传统企业的特点及其给审计风险带来的影响以南极电商为例对电商企业审计风险高发点进行分析并提出相应的风险应对措施。

第3章南极电商案例分析

3. 1公司简介

上海南极人纺织品发展有限公司于1998年在上海由张玉祥建立 品牌名为“南极人”。 2015年更名南极电商并成功上市股票代码002127。

南极电商收入来源很多主要包括品牌授权业务保理业务电商综合服务pony的个人品牌业务移动互联网营销业务 园区平台服务等。公司的主营业务是品牌授权及电商综合服务授权经销商生产南极人旗下品牌产品授权经销商销售其产品。 目前公司既有自有品牌也有合作品牌数量很多。授权类目众多包括内衣、女装、男装、童装、母婴、床上用品、 电器、服饰配件、箱包、汽车用品等。涵盖南极人系列 PONY泰迪帕兰朵等

2010年南极电商成功从一家传统企业转型电子商务企业开启电商服务时代并利用三年时间打造NGTT模式打造一个可持续发展的产业生态链为供应商经销商服务商提供电商综合服务。渠道转型模式升级 品类扩张

目前南极电商全面拥抱电商渠道 品牌在阿里、京东、唯品会、拼多多等平台销售销售成绩惊人。

3.2主要收入来源

南极电商从传统制造业成功转型电子商务公司不断扩充业务体系增加业务收入来源业务发展稳健。

1品牌综合服务业务

授权给上游小而分散的供应商品牌使用权允许其生产并销售南极人旗下产品。 向其收取出厂价5%-12%的综合服务费。 同时提供产品研发生产制作质量管控资源推介、流量管理、数据分析、数据管理等服务。同时向供应商发放标牌辅料 向其收取全套标牌费用。

2品牌授权业务

南极电商授权经销商在其合作电商渠道进行授权品牌销售活动收取保证金和品牌授权费0.3元/套-2元/套。并且向其提供店铺装修推荐货品规划营销数据统计分析的服务。

3移动互联网营销

这是2017年公司收购时间互联新增业务通过代理移动互联网媒体投放平台流量受客户委托帮助其在这些平台进行广告营销。 目前主要受客户委托在应用宝 vivo OPPO今日头条等平台进行广告投放并为其制造个性化营销服务。2018年移动互联网销售业务剧增 已经成为南极电商新的业绩增长点。

4园区平台服务

南极电商通过建立柔性供应链电子商务服务平台把供应商经销商服务商品牌商集合到一起为其提供仓储物流代销货品等服务。通过ERP系统品牌商供应商经销商在线上直接对话大大降低成本。这是企业目前逐步收缩的业务。

5保理收入

南极电商在严格风控情况下对客户提供综合性金融服务获得的收入。授权期比较短通常为3-12个月担保物也比较充足。

6 自媒体流量变现

南极电商签约美妆网红pony打造时尚ip品牌切入粉丝经济产业链。独家经营pony所有商业活动广告业务充分受益流量红利。