阿尔及利亚爱尔兰征收咖啡税

333【摘要】在"中非合作论坛""中阿合作论坛""一带一路论坛"等合作框架下,中国与北部非洲国家的经贸与投资合作有着广阔的前景.
全面了解北部非洲各国的税制、税收优惠政策以及涉外税收政策,进行合理税收筹划,防范税务风险,对投资北部非洲的中资企业十分必要.
【关键词】北部非洲;税收政策;涉外税收政策;税务风险【中图分类号】F279.
2一、引言北部非洲国家通常包括埃及、苏丹、利比亚、突尼斯、阿尔及利亚和摩洛哥等6个国家.
北部非洲国家的经济、文化、宗教、风俗习惯受亚欧影响较大,阿拉伯文化和伊斯兰教是该地区特色,一般与西亚合称为西亚北非,也被称为是"广义中东".
北部非洲面积约为764.
26万平方公里,人口约23.
62亿,2018年北部非洲6国GDP总额为6716.
62亿美元.
北部非洲国家经济发展水平参差不齐,利比亚多年来政局一直不稳,经济颓势.
苏丹政局不稳,GDP从2017年的1230.
53亿美元,降为2018年的408.
53亿美元,同期下降66.
80%.
埃及2018年GDP为2508.
95亿元,占整个北部非洲6国的37.
73%;埃及地处亚欧非三大洲交界处,是"21世纪海上丝绸之路"重要枢纽,苏伊士运河是"一带一路"联接南海、印度洋至地中海、红海的重要绿色通道.
但埃及耕地面积不足,是世界上最大粮食进口国之一.
突尼斯2017年和2018年GDP均为398亿美元左右,该国农业生产落后,粮食无法自给.
阿尔及利亚是北部非洲国家中面积最大的国家,2018年GDP达1737.
58亿美元,但粮食与日用品依赖进口.
摩洛哥地处非洲西北端,通过直布罗陀海峡连通欧洲、中投资北部非洲:税收政策及税务风险研究王素荣(教授)许甲强(对外经济贸易大学国际商学院)东和非洲,近年来该国政治稳定,经济稳定发展,2018年GDP为1179.
21亿美元.
二、自然资源、投资及经贸现状北部非洲国家资源丰富,原油占世界总产量5%,棉花占5%,磷酸盐占22%.
埃及石油和天然气储量分别位居非洲国家第6位和第3位,石油储量4亿吨,占世界储量0.
2%;天然气占世界储量的1.
1%.
苏丹石油储量达45亿桶,苏丹分裂后,75%的石油资源划归南苏丹.
苏丹的金、银、铬、铜等资源也较丰富.
利比亚石油储量估计高达1000亿桶,已探明的为430亿桶;天然气储量为1.
54亿立方米,居非洲第4位,其他资源如石膏、铁、钾、锰、磷酸盐、铜等相对丰富.
突尼斯磷酸盐储量1亿吨,位居世界17位,石油储量位居世界48位,天然气储量651.
2亿立方米,位居世界58位;突尼斯还是世界最大的橄榄油和椰枣出口国之一.
阿尔及利亚矿产资源品种丰富,石油储量占世界总储量的1%,居世界第15位,非洲第3位;天然气储量占世界总储量的2.
37%,居世界第10位,页岩气储量世界第3位,天然气出口量位居世界第3位.
摩洛哥磷酸盐储量占世界总储量的71%,页岩油储量占世界总量3.
5%;摩洛哥是非洲最大的产鱼国,也是世界最大的沙丁鱼出口国.
2017年,摩洛哥的丹吉尔港口成为非洲最大的集装箱港.
2018年中国对北部非洲6国投资流量为5.
82亿美元,较2017年增长4.
93亿美元,其中前2位为:埃及2.
22亿美元、阿尔及利亚1.
79亿美元;2018年投资存量为52.
97亿美元,增长了7.
27亿美元.
2018年中国在北部非洲投资存量最多的国家是阿尔及利亚,达20.
63亿美元,占中国对北部非洲国家总投资额的38.
95%;另外,中国对埃及、苏丹的投资存量也超过10亿美元.
444根据世界银行2020年《营商环境报告》显示,北部非洲国家营商环境排名为:埃及114名,苏丹171名,利比亚186名,突尼斯78名,阿尔及利亚157名,摩洛哥53名.
中国分别与埃及、突尼斯、摩洛哥签署了"一带一路"备忘录,为推动中国企业"走出去"提供了保障.
2019年中国与北部非洲国家贸易总额为378.
14亿美元,同比增长6.
4%,中国对北部非洲国家出口额为292.
83亿美元,同比增长9.
6%;中国进口总额为85.
30亿美元,同比降低10.
1%;中国出口主要是机械设备、日用品等,进口则以石油、天然气、初级农矿产品为主.
埃及作为"一带一路"重要支点国家,中国在埃及投资的企业超120家,2019年中埃贸易额达132.
02亿美元,占中国与北部非洲国家贸易总额的34.
91%.
中国是苏丹的重要援助国,中国援建项目达上百个,中国给予苏丹97%的输华产品零关税待遇,在苏丹有投资项目的中国企业超过百家.
利比亚由于战乱频繁,中资企业基本撤走,2018年中国在利投资存量约为4.
26亿美元,2019年中利贸易额72.
52亿美元.
中国是突尼斯的重要经济、贸易和投资合作伙伴,在突尼斯的中资企业近30家,中国员工为350余人,2019年双边贸易额为15.
73亿美元.
中国企业在阿尔及利亚主要开展承包工程和贸易业务,中资企业数量为49家,中方工作人员超4万人;中国是阿尔及利亚的第一大进口来源国,但近期阿经济形势严峻,政府不断扶持本国企业,对双边贸易带来一定影响,2019年双边贸易额为80.
82亿美元.
摩洛哥社会稳定,地理位置优越,经济开放性好.
中国与摩洛哥合作势头良好,中资企业48家,中国员工400多人;2019年双边贸易总额46.
7亿美元,同比增长6.
4%.
中国企业在北部非洲投资集中在油气资源开发、制造业、建筑业及服务业,但还存在本地化经营程度不足的问题.
三、北部非洲国家的税收政策北部非洲国家开征的税种主要包括增值税、消费税、公司所得税和个人所得税,其他税种主要包括关税、房产税、工资税、印花税和社会保障税.
为方便读者对比了解,将北部非洲国家的基本税收政策整理在表1中.
由表1可知,从增值税来看,利比亚未开征增值税,其他国家的增值税基本税率在14%~20%之间,均高于中国增值税基本税率13%.
从消费税来看,埃及、利比亚、突尼斯未开征消费税,阿尔及利亚、摩洛哥消费税征税范围较小,仅对烟草、酒精和润滑油征税;苏丹仅在进表1北部非洲国家的基本税收政策国别流转税公司所得税个人所得税其他税种增值税消费税居民公司埃及14%(机械设备税率5%)无消费税22.
5%0~22.
5%累进税率关税、房产税、印花税、工资税、社会保障税苏丹17%进口茶叶、咖啡、奶粉、枣椰、香烟、成品油2%;其他进口商品10%一般企业13%;金融企业30%15%比例税率关税、印花税、城市建设税、国家发展税、国防税利比亚无增值税无消费税20%5%~10%累进税率关税、印花税、工资税、社会保障税突尼斯19%/13%/7%无消费税25%0~35%累进税率关税、财产税、过户注册税、印花税、工资税、社会保障税阿尔及利亚19%/9%烟草产品制造业19%;建筑和旅游23%;进出口贸易26%0~35%累进税率关税、财产税、过户税、富人税、职业活动税、印花税、工资税、环境保护税、社会保障税摩洛哥20%/14%/10%/7%烟草、酒精、润滑油31%0~38%累进税率关税、登记注册税、房产税、工资税、社会保障税.
资料来源:根据http://www.
pwc.
com网站资料WorldwideTaxSummariesCorporateTaxes2019-20整理根据http://www.
ey.
com网站资料WorldwideCorporateTax2019整理根据https://www.
pkf.
com网站资料worldwidetaxguide2019-20整理根据商务部《对外投资合作国别(地区)指南》整理555表2北部非洲国家税收优惠政策国别税收优惠政策埃及A.
投资税收优惠:新投资的外商企业,5年内免印花税和公证费;为设立公司而进口的必要设备、机器、仪器,按2%征关税.
B.
行业税收优惠:鼓励投资的行业有:工业、农业、畜牧业、渔业、教育、公共卫生、供水、通信、信息技术、电力能源、运输业、旅游业、住宅建设业等;不同行业优惠政策不同.
C.
地区税收优惠:①A区,包括苏伊士运河经济特区、黄金三角经济特区、急需开发地区(经济发展水平低、失业率高、人口密度大、教育水平低、贫困指数高);7年内按投资成本的50%抵扣应纳税所得额.
②B区(除A区以外的其余投资区域),在B区投资以下项目:员工超过500名的项目、小微项目、新能源或再生能源项目、出口产品项目、汽车配套生产项目、医药项目、电力项目等;7年内按投资成本的30%抵扣应纳税所得额.
③保税区内企业,免所得税和增值税,免进口关税.
D.
公司所得税税收优惠:①折旧税收优惠:计算机及信息系统采用余额递减法,折旧率50%;重型机械和设备、小型机械设备、车辆、家具和其他有形资产采用余额递减法,折旧率为25%;用于生产的机械设备,在投产使用的第一年可计提30%的折旧.
②捐赠支出可全额抵税,但抵扣金额不得超过应税收入的10%.
苏丹A.
行业税收优惠:投资战略行业(包括旅游业、道路、港口、航空、电力、水坝、通讯、能源、运输、石油、采矿、农业、畜牧业和加工业),进口生产所需机器、设备免增值税、免关税;进口排量大于1000毫升的运输汽车免关税;农业投资公司免税.
B.
地区税收优惠:5个自由贸易区(最主要2个是红海保税区,吉利保税区),区内企业免公司所得税、免个人所得税、无外汇管制.
利比亚A.
行业税收优惠:鼓励投资工业、旅游业、服务业、卫生、农业等领域,投资额大于500万第纳尔的外资企业,①进口的机械设备免关税,对设备所需配件、原料免征关税5年;②免公司所得税5年,符合条件的可以再延长3年;③免印花税;④投资收益用于再投资的,可享受以上优惠;⑤进口油田开采用设备和材料,免征关税.
B.
地区税收优惠:在苏门答腊自贸区内投资,享受:①免注册税和公司所得税,在区内进行金融、保险、证券交易免税;②对区内企业出口产品和服务免关税和其他税费.
C.
折旧税收优惠:税法要求折旧采用直线法,计算机和软件折旧率较高,分别按25%和50%计提.
突尼斯A.
投资税收优惠:①新成立公司(不包括金融、贸易、矿业、房地产开发企业)享受:第1年使用的生产机器和设备,可按30%计提折旧;减免应纳税所得额:第1年减免100%;第2年减免75%;第3年减免50%;第4年减免25%.
②新设或增资农业公司,可按投资额的100%抵免应纳税所得额;农业企业购买设备免增值税和消费税;进口设备免关税.
B.
地区税收优惠:①经济开发区内企业,在区内直接投资取得的利润免所得税5~10年,期满后按10%征收所得税;②在区内投资新设企业或增资,可按投资额100%抵免应纳税所得额;③区内企业免征社会伐木税和职工教育费.
C.
折旧摊销税收优惠:①规定折旧按直线法进行,运输设备以外的设备,每天使用超16个小时的,折旧率可提高50%,每天使用24小时的,折旧率可提高100%;②企业开办费可在开业后一次性扣除,数额较大的可按33%比例摊销;③购入价值低于200第纳尔的资产,可当年一次扣除.
D.
公司所得税税收优惠:投资治理污染的企业,按10%征公司所得税.
E.
其他税收优惠:购置治理污染设备,免征增值税和消费税;进口治污设备免关税.
阿尔及利亚A.
投资税收优惠:投资超过5亿的公司并在国家投资发展署(ANDI)注册,进口企业设立所需要的设备免关税;购买公司设立所需产品或提供服务免征增值税;免财产转让税和土地出让金;免除90%投资阶段的土地租金;10年内免房产税.
B.
地区税收优惠:①在北方投资免公司所得税,免职业活动税10年;减免50%土地租金.
②在南方和高原省份投资,进口生产所需设备免关税;购买公司设立所需物资免征增值税;对投资范围内购入的房产免征转让税;免公司设立注册登记税,免征房地产税10年;减征公司设立所需土地的土地使用税;10年内免征公司所得税、职业活动税;减免50%土地租金.
C.
行业税收优惠:鼓励对旅游业、工业、农业的投资,投资1年内创造100个工作岗位,可5年内享受B部分税收优惠;投资环境保护、自然资源保护、节约能源、促进可持续发展的投资,经国家投资委员会批准后,10年内可享受B部分税收优惠政策.
D.
研发费用:合理的研发费用可100%税前扣除,研发成果形成的收入免征公司所得税,但不能超过应纳税所得额的10%或1亿第纳尔,减免金额应用于再投资与研发活动.
E.
折旧税收优惠:企业资产用于高强度生产经营活动,可以采用加速折旧法.
666口环节对所有商品征收消费税.
从公司所得税税率来看,埃及22.
5%和利比亚20%,均低于中国企业所得税税率(25%);苏丹的所得税税率一般企业为13%,但金融业公司所得税率30%,高于中国;阿尔及利亚除从事进出口贸易的企业公司所得税税率为26%外,其余行业低于中国税率;摩洛哥的公司所得税税率为31%,是北部非洲国家中最高的.
就个人所得税而言,除苏丹实行单一比例税率外,其他国家实行累进税率,各国最高累进税率在10%~38%之间,均低于中国的最高个人所得税税率45%;因此,在北部非洲国家务工人员,回国后还需要进行个人所得税的纳税申报和汇算清缴.
四、北部非洲国家的税收优惠政策中国企业在北部非洲国家进行投资,应充分考虑各国税收优惠政策.
税收优惠政策主要包括特定行业、特定地区、特定行为、特定企业的优惠.
从特定行业看,投资在工业、农业、畜牧业、教育、环保等行业可在一定期间享受低税率、减免一定税种的优惠.
特定地区主要包括经济特区、出口自贸区,在这些区域内投资,可享受一定年限内减免关税、增值税、租金、所得税等优惠.
特定行为主要包括研究开发、投资、增资、教育培训等,可以享受公司所得税前抵免、加计扣除等优惠.
特定企业是指新成立企业、高新技术企业等,可享受按一定比例投资额抵减应纳税所得额、免税等优惠.
北部非洲国家一般规定优惠政策适用于居民企业,中资企业投资时应实行本土化战略,设立居民企业.
北部非洲国家税收优惠政策,如表2所示.
五、北部非洲国家的涉外税收政策北部非洲国家的涉外税收政策,这里主要分析其对外支付股息、利息的预提税,以及北部非洲各国签订的国际税收协定.
预提税规定及其双边税收协定是中国企业进行税务筹划的重要内容.
为了使读者清晰了解北部非洲各国涉外税收政策,现将其归纳整理,列示于表3中.
由表3可知,利比亚对外支付股息和利息均不征收预提税,故投资利比亚,无需进行股权架构设计和债权来源选择.
因埃及向中国股东支付股息,预提税为8%,而埃及向阿联酋、马来西亚和荷兰(达到持股25%)支付股息,预提税为0,故中国企业投资埃及,应通过阿联酋、马来西亚或荷兰的公司控股;埃及向中国境内支付利息预提税为10%,但埃及向阿尔及利亚支付利息,预提税5%,而阿尔及利亚向中国境内支付利息预提税为7%,故通过阿尔及利亚转贷并不能降低税负.
故埃及项目的借款来源首选中国境内免利息预提税的银行,若从集团内借款,则应向中国境内母公司或境内子公司借款.
突尼斯向中国支付股息预提税8%,但突尼斯向阿联酋、毛里求斯和荷兰支付股息,预提税为0,故中国企业投资突尼斯,应通过阿联酋、毛里求斯和荷兰控股;突尼斯向中国支付利息,预提税10%,但突尼斯向毛里求斯支付利息,预提税2.
5%,故中国企业投资突尼斯可以通过中国境内免征利息预提税的银行借款,若为集团内借款,则可以通过毛里求斯的财务公司借款.
阿尔及利亚向中国股东支付股息,预提税5%,但阿尔及利亚向阿联续表国别税收优惠政策摩洛哥A.
地区税收优惠:①丹吉尔出口免税区的出口企业,5年内免公司所得税,期满后20年内按8.
75%征公司所得税;免征增值税及关税;资金可自由进出.
B.
投资税收优惠:新投资的工业企业,开业之日起5年内免公司所得税.
C.
行业税收优惠:①对营业额低于500万道拉姆的农业公司或合作社,除增值税外,其他税收免除;②风险投资公司转让被投资公司股票取得的收入免征公司所得税;③出口公司在取得第1笔出口收入的5年内,出口形成的收入免公司所得税;④5年后按最高17.
5%的累进税率计征公司所得税;⑤涉外经营酒店取得第1笔外汇的5年内,免公司所得税;5年后按最高17.
5%累进税率征公司所得税,公寓式酒店管理公司也可参照该优惠;⑥向出口企业销售产品的石油公司按最高17.
5%的累进税率征公司所得税;⑦有油气勘探开发许可证的企业,从投产之日起10年免公司所得税;⑧手工业公司、民办学校和教育机构5年内按最高17.
5%的累进税率征收公司所得税.
D.
其他税收优惠:同一集团下持股比例超过95%的公司间转让固定资产,免税;但注册登记税需正常缴纳.
资料来源:根据http://www.
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com网站资料WorldwideTaxSummariesCorporateTaxes2019/20整理根据https://www.
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com网站资料worldwidetaxguide2019-20整理根据商务部《对外投资合作国别(地区)指南》整理777酋支付股息,预提税为0,故投资阿尔及利亚,应通过阿联酋控股;阿尔及利亚向中国支付利息预提税7%,但阿尔及利亚向阿联酋支付利息,预提税为0,故阿尔及利亚项目借款来源,可以选择从阿联酋财务公司借款,或者通过阿联酋控股公司转贷.
摩洛哥向中国股东支付股息,预提税10%,但向马来西亚、阿联酋支付股利,预提税为5%,向拉脱维亚、爱尔兰支付股息,预提税6%,向比利时支付股息,预提税6.
5%,故中国企业投资摩洛哥,可以通过马来西亚、阿联酋、拉脱维亚、爱尔兰、比利时等公司控股;摩洛哥对外支付利息,预提税均为10%及以上,故摩洛哥项目借款来源,应选择中国境内免征预提税的银行.
外汇政策关系到企业的经营成果是否能够顺利取得和自由使用.
北部非洲国家外汇政策比较开放,一般限制较小;埃及是自由市场交换体系,外汇可自由流动.
利比亚、突尼斯、阿尔及利亚、摩洛哥均要求外汇支付必须通过银行完成,突尼斯对涉外贷款金额进行了限制;在阿尔及利亚支付外汇,必须经过税务局批准,且不得通过国外银行获取外汇贷款;摩洛哥要求外汇支付要先备案,为促进出口,允许出口商自由兑换一定比例外汇.
投资北部非洲的中国企业应全面了解东道主外汇政策,严格遵守外汇管理规定,防止因违规带来纠纷.
北部非洲国家外汇管制政策如表4所示.
六、投资北部非洲国家的税务风险防范北部非洲国家在结束殖民统治并独立后,制定了与西方非常相似的税收制度和政策,这与中资企业习惯的中国征税程序、征管流程有很大差别.
另外,中国企业由于语言、习俗、文化、宗教等与东道国存在本质区别,这些文化特色体现在税务处理的每个细节,容易造成征管过程中的税务纠纷或争议.
例如,苏丹虽然法律规定的税种少、税率低,税收减免规定较多,但税收体系不表3北部非洲国家对非居民预提税和税收协定预提税国家股息预提税利息预提税税收协定预提税埃及10%20%股息与巴林、阿联酋、也门、法国、马来西亚均协定为0;与荷兰和苏丹协定在持股达到25%时预提税为0;与中国协定8%;与毛里求斯、土耳其、美国、捷克、瑞士、瑞典、塞尔维亚、黑山协定在持股达到规定比例时预提税为5%;与其他42个国家协定股息预提税均比较高.
利息与阿尔及利亚协定为5%;与阿尔巴尼亚、中国、白俄罗斯等18个国家协定10%;与其他34个国家协定利息预提税均比较高.
利比亚00股息与英国持股达到规定比例时预提税为0;与法国、塞尔维亚、新加坡、叙利亚、马耳他、乌克兰等协定在持股达到规定比例时预提税为5%;与其他10个国家协定预提税均较高.
利息与法国、英国协定为0;与马耳他、新加坡协定5%;与其他12个国家协定税率均较高.
突尼斯10%20%股息与阿联酋、阿曼、也门、叙利亚、卡塔尔、毛里求斯协定为0;与苏丹、马里、荷兰协定在持股达到规定比例时为0;与埃塞俄比亚、法国、黎巴嫩、沙特阿拉伯、塞内加尔、约旦协定为5%;与中国协定8%;与其他国家协定均较高.
利息与毛里求斯协定2.
5%;与黎巴嫩、沙特阿拉伯协定最高5%;与中国、澳大利亚等16个国家协定10%;与其他15个国家协定税率更高.
阿尔及利亚15%10%股息与巴林、科威特、沙特阿拉伯、阿联酋协定为0;与中国、英国、俄罗斯等11个国家协定在持股达到规定比例时税率为5%;与其他国家协定的税率均比较高.
利息与巴林、科威特、阿联酋协定为0;与伊朗、阿曼、埃及、西班牙协定5%;与中国、英国协定7%;与其他国家协定税率均比较高.
摩洛哥15%10%股息在持股达到规定比例时:与奥地利、巴林、几内亚、韩国、黎巴嫩、马来西亚、马里、卡塔尔、俄罗斯、阿曼、阿联酋、德国等12国协定预提税为5%;与拉脱维亚、爱尔兰协定预提税6%;与马耳他、比利时协定6.
5%;与保加利亚、叙利亚、土耳其、瑞士、波兰协定7%;与新加坡协定预提税8%.
与中国等21个国家协定预提税在10%及以上.
利息与中国、澳大利亚、比利时等全部协定国协定预提税均在10%及以上.
注:苏丹的资料没有找到资料来源:根据http://www.
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com网站资料WorldwideTaxSummariesCorporateTaxes2019/20整理根据https://www.
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com网站资料worldwidetaxguide2019-20整理根据商务部《对外投资合作国别(地区)指南》整理888健全.
苏丹战乱分裂后,近年来,被美列入"支持恐怖主义"国家的名单,受到美国制裁;苏经济发展困难,税基窄.
税务部门在税收征收过程中,征税时间不确定,采取上门征收的方式;通常税务部门不按法律规定和不按照企业实际账目计算税额,而是自行估计,刻意高估收益和重复计算征收,常高估税额.
防范这类税务风险,企业应建立必要的税务风险控制制度,做好税务风险评价.
其次,做到本土化经营,与当地政府保持良好沟通,遇到税务纠纷积极寻求当地政府支持或中国使馆协助;与当地工会、居民形成良好关系,尊重当地风俗习惯、承担必要社会责任、保护生态、做好与媒体的公关、将中国文化与东道国的"入乡随俗"结合起来,减少税收纠纷.
此外,国家税务机关,可以尝试在中资企业较多的东道国派遣税务专员,为中国企业降低海外投资税务风险和投资保值增值保驾护航.
防范关联交易纳税调整风险,中国企业应熟知北部非洲各国转让定价规定:利比亚无转让定价规定,埃及对转让定价要求较严格,其转让定价指南是基于OECD的转让定价指南制定.
突尼斯、阿尔及利亚、摩洛哥均要求向税务机关提供转让定价文件,税务机关有权进行审核和依据公平原则进行调整交易价格.
所以,投资这些国家的中资企业,应严格遵循公平交易原则,避免引起东道国税务主管部门介入而带来关联交易纳税调整风险.
防范利息税前扣除带来的纳税调整风险,中国企业应熟知北部非洲各国的资本弱化规定:利比亚、突尼斯、阿尔及利亚无资本弱化规定,摩洛哥虽无资本弱化规定,但对公司向股东借款金额和利率做了具体规定,即向股东借款金额不得超过股东的认缴资本额,利率不得超过半年期的国债利率.
埃及规定债权比不得超过4:1,超过部分产生的利息不得税前抵扣.
所以,投资摩洛哥和埃及的中国企业在投资期和经营期内均应遵循相关规定,防止利息不允许税前扣除导致的纳税风险.
目前,北部非洲国家中阿尔及利亚、埃及、突尼斯、摩洛哥均加入《BEPS多边公约》.
BEPS行动计划使各国协调一致地应对税基侵蚀和利润转移问题,对政府来说是好事,但对企业来说,无疑加大了海外税务风险.
北部非洲国家执行BEPS具体情况,如表5所示.
由表5可知,埃及实施了BEPS行动计划的7项,摩洛哥实施了6项,突尼斯实施了5项,阿尔及利亚只实施了2项.
但随着各国对BEPS行动计划认识的深入,会逐渐扩大实施范围,中国企业应认真研究投资所在国执行BEPS行动计划的新政策,防止由此带来的税务风险.
责编:险峰表5北部非洲国家执行BEPS行动计划情况行动计划阿尔及利亚埃及突尼斯摩洛哥BEPS1数字经济税收挑战√√BEPS2消除混合错配安排的影响BEPS3制定有效受控外国公司规则√√BEPS4利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制√BEPS5考虑透明度和实质性因素,有效打击有害税收实践√BEPS6防止税收协定优惠不当授予BEPS7防止人为规避构成常设机构√√BEPS8-10无形资产转让定价指南√√BEPS11衡量和监控BEPS√BEPS12强制披露规则BEPS13转让定价文档和国别报告√√√BEPS14使争议解决机制更有效√√√BEPS15修订双边税收协定的多边协议√√√资料来源:鹏歌富达网站http://www2.
deloitte.
com/cn资料beps-action-update-2018-12表4北部非洲国家外汇管制政策国家外汇管制政策埃及自由市场交换体系,无政府管制.
利比亚开放的外汇支付政策.
外汇支付必须通过银行进行.
突尼斯汇款必须通过银行进行;银行获得国外贷款不得超过1000万第纳尔;除金融机构外,其他企业不得超过300万国外贷款.
阿尔及利亚外汇支付需要通过银行进行;向国外支付外汇,需要有税务当局提供的转移许可证;国外投资者采用现金投资的,必须经过阿金融机构支付;禁止从外国银行获取国外贷款;非居民公司按规定开设外汇账户.
摩洛哥开放的外汇政策,对外支付外汇应进行备案,并通过银行进行支付;为促进出口,允许出口商自由兑换相当于货品价值50%的外汇,需通过银行专门账户完成交易.
注:苏丹的资料没有找到