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中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)关于北京光环新网科技股份有限公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易申请文件一次反馈意见有关财务会计问题的专项说明中国证券监督管理委员会:根据贵会2018年5月11日下发的《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知书(180483号)》之要求,我所组织相关人员进行了认真分析和核查,现就您提出的会计问题答复如下:反馈问题1:申请文件显示,本次交易前,上市公司已经通过直接持股及一致行动协议控制北京科信盛彩云计算有限公司(以下简称科信盛彩),本次交易前后科信盛彩均为上市公司控股子公司.
请你公司结合上市公司通过直接持股及一致行动协议控制科信盛彩的目的、合并财务报表的时点、科信盛彩业务可替代性,以及本次交易前后上市公司净利润变动情况、科信盛彩对上市公司净利润的贡献情况等,补充披露上市公司在控制科信盛彩后购买其剩余股份的必要性与合理性,本次交易是否符合《上市公司重大资产重组管理办法》第四十三条第一款有关上市公司发行股份购买资产应当有利于改善财务状况、增强持续盈利能力的规定.
请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见.
答复:一、合并财务报表的时点2015年6月,光环新网和百汇达与金长华、金福沈签订《关于北京科信盛彩置业有限公司之增资扩股协议》,光环新网以6,870.
00万元对科信盛彩进行增资,百汇达以16,488.
00万元对科信盛彩进行增资,本次增资后,光环新网占标的公司股权比例为15%,百汇达占标的公司股权比例为36%.
2015年11月,科信盛彩在北京市工商行政管理局办理了上述工商变更登记.
2015年4月光环新网与百汇达就共同投资科信盛彩签署无固定期限的《一致行动协议》,主要约定:(1)自本次投资完成之日起,在决定标的公司有关经营发展、且需经标的公司股东会审议批准的重大事项时,百汇达将跟随光环新网行使股东权利,与光环新网保持一致,特别是行使股东会召集权、提案权、表决权时采取一致行动;(2)如一方拟就协议约定的重大事项向股东会提出议案时,须事先与另一方进行充分的沟通、协商,最终按照光环新网决定的意见以双方名义共同向股东会提出提案;(3)双方在标的公司召开股东会审议协议约定的重大事项前须进行充分沟通协商,最终按照光环新网决定的意见在股东会上对该等事项行使表决权;(4)协议经双方合法签署后生效,未经双方一致同意,任何一方均无权解除本协议.
上述《一致行动协议》已经明确约定,在重大事项上百汇达最终应与上市公司保持一致行动,且该协议无固定期限,未经双方一致同意,任何一方均无权解除;上市公司通过与百汇达签订一致行动协议,上市公司直接持有科信盛彩15%的股权,并间接控制科信盛彩36%股权,实际控制的科信盛彩股权比例合计达到51%,符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》及《企业会计准则讲解2010》中"控制"的要求,即在2015年科信盛彩完成股权变更后上市公司可控制科信盛彩,光环新网于2015年12月将科信盛彩纳入合并范围.
二、上市公司通过直接持股及一致行动协议控制科信盛彩的目的(一)上市公司由于自身资金压力,无法在当时取得科信盛彩全部股权2015年4月20日,公司第二届董事会2015年第二次会议审议通过了《关于公司与控股股东共同投资的议案》.
截至2015年6月30日,光环新网货币资金余额为10,952.
23万元;截至2015年9月30日,货币资金余额为7,432.
56万元.
根据科信盛彩的估值,上市公司需支付23,358万元方可取得其51%股权,上市公司资金有限.
为抓住该商机,上市公司与控股股东共同投资,以合作方式推动业务共同发展.
(二)为避免同业竞争,上市公司通过直接持股及一致行动协议控制科信盛彩为了避免错失商机,同时又维护上市公司的利益和避免同业竞争,在控股股东与光环新网共同向科信盛彩投资的同时,上市公司与控股股东作出两方面的安排:一是控股股东与光环新网签订《一致行动协议》,保证上市公司拥有对科信盛彩的控制权;二是控股股东承诺在科信盛彩机房建成后(建设期2年)6个月内,控股股东将按市场公允价格将其所持科信盛彩股权优先转让给公司.
光环新网从一开始就控制了科信盛彩,可以对科信盛彩所作出的决定中不利于光环新网的相关决策投出反对票.
控股股东作为光环新网的一致行动人,将跟随公司行使股东权利,与公司保持一致.
三、科信盛彩业务可替代性(一)科信盛彩的机房为稀缺资产根据广证恒生的研究报告:"一线城市IDC机房因为政策限制,具有稀缺优势,长期供给不足,市场零售需求旺盛,价格长期有上升趋势".
北京为全国互联网消费群体和数据中心企业客户最为密集的区域之一,北京地区的数据中心相对于其他地区具有独特的优势.
科信盛彩拥有的亦庄绿色互联网数据中心,位于北京太和桥附近,建筑面积为49,458.
26平方米,规划标准机柜数量8,100个.
受北京地区土地资源、政策条件等限制,科信盛彩所拥有的数据中心为北京地区稀缺的新增云计算基础设施服务资源,具有较高的市场空间及区位优势.
(二)上市公司短期内难以寻求到与科信盛彩相似的优质资产,在特定时期内科信盛彩的业务可替代性不强2014年以来,电信运营商不断加大对带宽的投资力度,电信网、广电网和互联网的融合进一步加速,"互联网+"推动传统行业信息化发展,由此带动IDC机房需求和网络需求持续增长.
移动互联网和视频行业呈现爆发增长,游戏等行业增速稳定,这些领域客户需求的增长拉动了IDC市场整体规模.
2015年,光环新网意识到自身机房规模难以满足大客户对大规模机房的需求,为了扩张自身业务规模以及满足客户日益增长的需求,上市公司积极寻求新的机房资源.
鉴于科信盛彩的区位优势以及北京地区机房资源的稀缺性,上市公司当时在短期内难以寻求到与科信盛彩相似的优质资产.
因此,为了不错失商机,上市公司与控股股东共同投资科信盛彩投资,以实现控制优质资产的目的.
四、本次交易有利于提高上市公司资产质量、改善公司财务状况和增强持续盈利能力(一)本次交易前后,上市公司归属于母公司的净利润情况根据光环新网经审计的《审计报告》(中兴华审字(2018)第010297号),经审阅的合并备考报告(中兴华专字(2018)第010055号),本次交易前后上市公司净利润变动情况如下:单位:万元项目2017年度实现数2017年度备考数增幅归属于母公司的净利润43,586.
2144,604.
742.
34%本次交易前,上市公司持有科信盛彩15%的股权,通过与光环控股、云创投资签署的一致行动协议实际控制科信盛彩66%股权.
本次交易完成后,科信盛彩成为上市公司的全资子公司,有利于增强上市公司对标的公司的控制力,提升对标的公司的管理和运营效率.
上市公司增强对子公司的控制力,有利于公司对业务发展规划进行整体部署,增强上市公司的核心竞争力.
(二)本次交易完成后,科信盛彩对上市公司净利润的贡献情况本次交易完成后,科信盛彩将成为光环新网全资子公司.
本次交易将增强上市公司未来整体盈利能力和可持续发展能力,进而提升上市公司价值,更好地回报股东.
根据业绩补偿方的承诺,科信盛彩2018年、2019年、2020年实现的扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润将分别不低于9,210万元、12,420万元、16,100万元.
本次交易完成后,光环新网所持科信盛彩股权比例将由15%增加至100%;假设科信盛彩承诺的2018年、2019年、2020年业绩于承诺当年全部进入光环新网,则光环新网享有的归属于母公司的净利润将分别由1,381.
5万元、1,863万元、2,415万元增加至9,210万元、12,420万元、16,100万元.
本次交易能够增强上市公司盈利能力,提升经营业绩.
因此,本次交易有利于提高上市公司资产质量、改善上市公司财务状况和增强持续盈利能力,符合《上市公司重大资产重组管理办法》第四十三条第一款的规定.
综上所述,上市公司在控制科信盛彩后购买其剩余股份是必要的,存在合理性;本次交易有利于提高上市公司资产质量、改善上市公司财务状况和增强持续盈利能力,符合《上市公司重大资产重组管理办法》第四十三条第一款的规定.
五、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:上市公司在控制科信盛彩后购买其剩余股份是必要的,存在合理性;本次交易有利于提高上市公司资产质量、改善上市公司财务状况和增强持续盈利能力,符合《上市公司重大资产重组管理办法》第四十三条第一款的规定.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第八节本次交易的合规性分析"之"一、本次交易符合《重组方法》第四十三条的规定"之"(一)本次交易有利于提高上市公司资产质量、改善财务状况和增强持续盈利能力,有利于上市公司减少关联交易、避免同业竞争、增强独立性"之"1、本次交易有利于提高上市公司资产质量、改善公司财务状况和增强持续盈利能力".
反馈问题5:申请文件显示,本次交易拟募集配套资金不超过58,075万元,用于支付本次交易的现金对价及相关费用.
截至2017年12月31日,上市公司资产负债率为35.
67%,货币资金余额为49,424.
67万元,银行理财产品余额为94,000万元,未使用的银行授信额度为25,000万元,2017年度经营活动产生的现金流量净额为40,569.
75万元.
请你公司:1)结合上市公司现有货币资金用途、未来支出安排、前次募集资金使用情况、未来经营现金流量情况、可利用的融资渠道、授信额度、资产负债率,进一步补充披露募集配套资金的必要性.
2)补充披露上述购买理财产品的资金来源,是否存在用自有资金购买理财产品的情形.
3)补充披露上市公司最近一期末是否存在持有金额较大、期限较长的交易性金融资产和可供出售金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形.
4)补充披露前次募集资金使用和募投项目进展情况,购买理财产品资金的使用计划以及本次募集配套资金是否符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》的相关规定.
请独立财务顾问、律师和会计师核查并发表明确意见.
答复:一、结合上市公司现有货币资金用途、未来支出安排、前次募集资金使用情况、未来经营现金流量情况、可利用的融资渠道、授信额度、资产负债率,进一步补充披露募集配套资金的必要性(一)上市公司现有货币资金用途及未来支出安排根据未经审计财务数据,截至2018年5月31日,上市公司货币资金余额为41,808.
64万元,银行理财产品期末余额为77,000.
00万元,合计118,808.
64万元.
上述资金用途及未来支出安排如下:单位:万元项目金额备注货币资金41,808.
64-银行理财产品77,000.
00-可使用资金合计118,808.
64-上海嘉定绿色云计算基地项目所需资金15,682.
12该两个项目是募集资金投资项目,募集资金专款专用房山绿色云计算基地项目所需资金100,031.
04募投项目尚需投入资金合计115,713.
17-从上表可以看出,上市公司目前可使用资金合计118,808.
64万元,募集资金项目专款专用资金为115,713.
17万元,货币资金均有明确的用途,尚余3,095.
47万元可灵活使用,难以支付本次交易现金对价及并购整合费用.
(二)前次募集资金使用情况截至目前,公司2014年首次公开发行募集资金及超募资金已经使用完毕;公司2016年重大资产重组募集配套资金投资项目募集资金使用至70.
02%,基本使用完毕,且使用进度和效果与披露情况基本一致.
详见本题答复"四、补充披露前次募集资金使用和募投项目进展情况,购买理财产品资金的使用计划以及本次募集配套资金是否符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》的相关规定"之"(一)前次募集资金使用和募投项目进展情况".
(三)未来经营现金流量情况2016年、2017年和2018年1-3月,光环新网现金流量情况如下:单位:万元项目2018年1-3月2017年2016年经营活动产生的现金流量净额-5,771.
2540,569.
7547,951.
61投资活动产生的现金流量净额37.
77-18,989.
70-314,001.
73理财产品(投资活动)净增加额-17,000.
00-59,841.
00153,841.
00筹资活动产生的现金流量净额-6,396.
621,379.
22274,674.
77现金流量净额-29,130.
10-36,881.
73162,465.
65注1:光环新网购买的理财产品均无法提前赎回,因此未将未到期的理财产品作为现金或现金等价物.
上表中"现金流量净额"是将未到期的理财产品余额调整为现金等价物后的现金流量净额.
注2:2016年光环新网重大资产重组募集配套资金净额287,454.
52万元,增加筹资活动产生的现金流量净额,剔除此因素后,2016年现金流量净额为-124,988.
87万元.
从历史经营情况看,光环新网现金流较为紧张,虽然光环新网有一定的经营活动现金流量净流入,但随着经营规模的扩张,用于购建固定资产等长期资产和偿还债务的现金仍将持续增加,光环新网将依旧面临现金的短缺.
(四)上市公司可利用的融资渠道、授信额度、资产负债率截至2018年5月31日,上市公司母公司的授信总额为50,000万元,已使用授信借款额度为30,000万元,未使用额度为20,000万元;截至2018年4月30日,上市公司资产负债率为36.
13%.
虽然上市公司有部分未使用授信,但上述授信额度的用途主要用以补充公司发展所需的流动资金,授信期限一年,主要用于上市公司资金周转,短期借款难以满足长期资本支出(如支付股权款)和项目投资需要,上市公司难以通过借款方式用于支付股权对价款.
此外,如果本次交易支付现金对价、中介机构费用及其它发行费用等全部通过银行借款支付,将提高公司的负债水平和加大公司的偿债压力、增加利息支出、增大财务风险.
综上所述,上市公司现有货币资金有明确用途、前次募集资金已经基本使用完毕、未来经营现金流量主要用于满足规模增长后正常经营活动所需,虽然上市公司有一定金额的银行授信,但主要为用于上市公司资金周转的授信,上市公司难以通过短期借款支付股权对价款,因此上市公司拟募集配套资金用于支付本次交易对价及整合费用具有合理性.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第六节本次交易涉及股份发行的情况"之"二、本次交易中的股票发行"之"(一)募集配套资金方案"之"7、募集配套资金的必要性".
二、补充披露上述购买理财产品的资金来源,是否存在用自有资金购买理财产品的情形截至2017年12月31日,公司银行理财产品余额为94,000万元;截至2018年5月31日,公司银行理财产品余额为77,000万元,前述银行理财产品资金全部来自于暂时闲置的募集资金,具体情况如下:单位:万元时间银行理财余额资金来源渠道金额2017年12月31日94,000.
00自有资金-募集资金94,000.
002018年5月31日77,000.
00自有资金-募集资金77,000.
00从上面的表格可以看出,上市公司购买理财产品的资金均来自于暂时闲置的募集资金,不存在用自有资金购买理财产品的情形.
三、补充披露上市公司最近一期末是否存在持有金额较大、期限较长的交易性金融资产和可供出售金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形截至2018年5月31日,公司持有的交易性金融资产和可供出售金融资产、借予他人款项、委托理财具体情况如下:单位:万元项目金额首次取得时间到期时间交易性金融资产----借予他人款项----委托理财----可供出售金融资产北京亚太中立信息技术有限公司5%股权1,529.
002012年6月-天津新动金鼎万众体育资产管理合伙企业(有限合伙)20%股权2,000.
002016年3月-北京柘量投资中心(有限合伙)9.
4787%份额2,000.
002016年8月-合计5,529.
00--从上面的表格可以看出,截至2018年5月31日,上市公司未持有交易性金融资产、借予他人款项和委托理财,持有可供出售金融资产余额5,529.
00万元,占上市公司当期末净资产的0.
51%;鉴于投资北京亚太中立信息技术有限公司5%股权是基于业务合作考虑,剔除该笔可供出售金融资产后,持有的其他可供出售金融资产余额为4,000.
00万元,占上市公司当期末净资产的0.
37%.
综上所述,上市公司最近一期末不存在持有金额较大、期限较长的交易性金融资产和可供出售金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形.
四、补充披露前次募集资金使用和募投项目进展情况,购买理财产品资金的使用计划以及本次募集配套资金是否符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》的相关规定(一)前次募集资金使用和募投项目进展情况截至2018年3月31日,上市公司募集资金使用情况和募投项目进展情况如下:单位:万元募投项目项目计划投资总额项目已投入金额项目进度计划投入募集资金总额使用募集资金金额募集资金使用进度2014年首次公开发行募集资金投资项目互联网数据服务一体化平台二期工程18,629.
2018,797.
91100%18,629.
2018,797.
91100.
91%宽带接入服务拓展9,586.
00547.
16100%547.
16547.
16100.
00%上海嘉定绿色云计算基地项9,038.
849,146.
58100%9,038.
849,146.
58101.
19%目(收购上海明月光学有限公司100%股权)互联网技术研发中心扩建2,861.
002,902.
79100%2,861.
002,902.
79101.
46%合计40,115.
0431,394.
44-31,076.
2031,394.
44101.
02%2014年首次公开发行超募资金投资项目补充流动资金---4.
634.
63100.
00%合计---4.
634.
63100.
00%2016年重大资产重组募集配套资金投资项目重组的现金对价83,200.
0083,200.
00100%83,200.
0083,200.
00100.
00%燕郊光环云谷二期项目22,844.
0422,867.
20100%22,844.
0422,867.
20100.
10%上海嘉定绿色云计算基地项目57,354.
8341,499.
6472.
36%57,354.
8341,499.
6472.
36%房山绿色云计算基地项目124,055.
6522,878.
2618.
44%124,055.
6522,878.
2618.
44%合计287,454.
52170,445.
10-287,454.
52170,445.
1059.
29%注1:宽带接入服务拓展项目原计划投入9,586万元,投入547.
16万元后将剩余金额9,146.
58万元变更为用于上海嘉定绿色云计算基地项目之购买上海明月光学有限公司100%股权(上海嘉定绿色云计算基地项目实施主体).
原宽带接入服务拓展项目不再继续投建.
注2:使用募集资金金额略高于计划投入募集资金金额是因为孳息所致.
注3:截至2018年6月7日,上海嘉定绿色云计算基地项目累计投入募集资金47,641.
57万元,房山绿色云计算基地项目累计投入募集资金47,042.
71万元.
截至2018年6月7日,2016年重大资产重组募集配套资金合计累计使用201,280.
01万元,占募集资金287,454.
52万元的比例为70.
02%.
从上面的表格可以看出,上市公司2014年首次公开发行募集资金及超募资金均使用完毕,相关项目亦投建完毕;上市公司2016年重大资产重组募集配套资金截至2018年3月31日使用至59.
29%,截至2018年6月7日使用至70.
02%,基本使用完毕.
(二)购买理财产品资金的使用计划截至2018年5月31日,上市公司银行理财产品余额为77,000万元.
上市公司用于购买银行理财产品的资金均来自于暂时闲置的募集资金,后续将按计划全部投入2016年重大资产重组募集配套资金投资项目之房山绿色云计算基地项目.
(三)本次募集配套资金是否符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》的相关规定根据《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十一条:"上市公司募集资金使用应当符合下列规定:(一)前次募集资金基本使用完毕,且使用进度和效果与披露情况基本一致;(二)本次募集资金用途符合国家产业政策和法律、行政法规的规定;(三)除金融类企业外,本次募集资金使用不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资,不得直接或者间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司;(四)本次募集资金投资实施后,不会与控股股东、实际控制人产生同业竞争或者影响公司生产经营的独立性".
1、前次募集资金基本使用完毕,且使用进度和效果与披露情况基本一致(1)前次募集资金基本使用完毕截至目前,公司2014年首次公开发行募集资金及超募资金已经使用完毕;公司2016年重大资产重组募集配套资金投资项目募集资金使用至70.
02%,基本使用完毕.
(2)前次募集资金使用进度和效果与披露情况基本一致项目披露情况实际效果实际效果比例互联网数据服务一体化平台二期工程项目预计收益主要包括IDC业务收益及CDN业务收益,预计年收入24,278.
8万元,其中机柜托管收入9,120万元(含税)、带宽收入10,710万元、CDN收入4,000万元、其他增值收入448.
8万元.
2017年度实现IDC收入8,841.
81万元(不含税)总比例38.
60%;IDC收入实现102.
77%带宽接入服务拓展因宽带接入服务拓展项目的制定时间较早,近几年市场环境发生较大变化,经第二届董事会2014年第八次董事会和2014年第二次临时股东大会审议通过,变更该项目募集资金投向收购光环新网(上海)信息服务有限公司(原上海明月光学有限公司)100%股权用于建设上海嘉定绿色云计算基地项目.
见"上海嘉定绿色云计算基地项目"-互联网技术研发中心扩建互联网技术研发中心扩建项目募集资金已经全部投入并基本建成.
不适用-重组的现金对价中金云网承诺2016年度、2017年度、2018年度净利润分别不低于13,000万元、21,000万元、29,000万元无双科技承诺2015年度、2016年度、2017年度净利润分别不低于3,500万元、4,550万元、5,915万元中金云网扣非归母净利润2016年度15,058.
01万元2017年度净利润22,037.
22万元.
无双科技扣非归母净利润2015年度3,607.
91万元;2016年度4,840.
47万元;2017年度8,445.
68万元中金云网2016年度:115.
83%2017年度:104.
94%无双科技2015年度:103.
08%2016年度:106.
38%2017年度:142.
78%燕郊光环云谷二期项目项目满负荷运营后预计年营业收入可达18715.
36万元以上,销售净利率为23.
14%,投资利润率为22.
30%.
2017年正式投入使用,尚未达到满负荷运营.
不适用上海嘉定绿色云计算基地项目满负荷运营后预计年营业收入可达41920万元以上,销售净利率为30.
75%.
2017年正式投入使用,尚未达到满负荷运营.
不适用房山绿色云计算基地项目项目总体完成建设后可以提供6000个云计算机柜服务能力以及6万台云主机规模的云计算服务能力,满负荷运营后预计年营业收入可达84960万元以上,年净利润为23834.
88万元,销售净利率为28.
05%.
房山绿色云计算基地正处于建设期,按照募投项目实施计划进行.
不适用光环新网募投项目建设进度和预期基本一致,部分项目于2017年投入使用,但尚未实现满负荷运营,随着这类项目达到满负荷运营,预计能实现预期经济效益.
上市公司2014年至今营业收入和归母净利润增长情况如下如下:单位:万元2014年2015年2016年2017年营业收入43,454.
3159,153.
04231,762.
66407,716.
87归母净利润9,518.
4411,358.
8433,515.
9843,586.
21营业收入同比增长率36.
13%291.
80%75.
92%归母净利润同比增长率19.
34%195.
07%30.
05%上市公司自2014年上市至今,营业收入和归母净利润均实现逐年增长.
上市公司募集资金后平均净利润较募集资金前大幅增加,募投项目效果总体较好.
2、本次募集资金用途符合国家产业政策和法律、行政法规的规定本次募集配套资金在扣除中介机构费用和其他发行费用后全部用于支付本次交易的现金对价.
标的公司所处的行业为软件和信息技术服务业,所处行业为国家鼓励产业,符合国家产业政策.
3、除金融类企业外,本次募集资金使用不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资,不得直接或者间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司本次募集配套资金用于支付本次交易现金对价及中介费用及发行费用.
本次募集资金使用不存在用于持有交易性金融资产和可供出售金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资的情形,不存在用于直接或间接投资于以买卖证券为主要业务的公司的情形.
4、本次募集资金投资实施后,不会与控股股东、实际控制人产生同业竞争或者影响公司生产经营的独立性截至本报告签署日,光环新网与控股股东、实际控制人均不存在同业竞争,且光环新网具备生产经营的独立性.
本次募集资金用于支付收购科信盛彩剩余股权的现金对价,交易完成后,光环新网不会与控股股东或实际控制人产生同业竞争或影响公司生产经营的独立性.
综上,本次非公开发行股份募集配套资金符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十一条规定.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第八节本次交易的合规性分析"之"四、本次交易符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》的规定"之"(三)本次交易符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十一条规定".
五、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问、律师和会计师认为,上市公司现有货币资金有明确用途、前次募集资金已经基本使用完毕、未来经营现金流量主要用于满足规模增长后正常经营活动所需,虽然上市公司有一定金额的银行授信,但主要为用于上市公司资金周转的授信,上市公司难以通过短期借款支付股权对价款,因此上市公司拟募集配套资金用于支付本次交易对价及整合费用具有合理性.
上市公司购买理财产品的资金均来自于暂时闲置的募集资金,不存在用自有资金购买理财产品的情形.
上市公司最近一期末不存在持有金额较大、期限较长的交易性金融资产和可供出售金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形.
截至目前,公司2014年首次公开发行募集资金及超募资金已经使用完毕;公司2016年重大资产重组募集配套资金投资项目募集资金使用至70.
02%,基本使用完毕,且使用进度和效果与披露情况基本一致.
本次非公开发行股份募集配套资金符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十一条规定.
反馈问题9:申请文件显示,百汇达将所持科信盛彩36%股权转让给全资下属公司光环控股,不排除存在税务机关认定本次股权转让不具有合理商业目的从而要求百汇达缴纳企业所得税的风险.
百汇达已出具承诺,如税务机关要求百汇达就本次股权转让缴纳企业所得税,百汇达将按照税务机关的要求及时缴纳.
请你公司:1)补充披露因上述股权转让所缴纳企业所得税的具体金额及计算过程,是否存在被处罚的风险.
2)结合百汇达的财务状况,补充披露上述欠缴税款的缴纳安排,是否具备实际履行能力.
请独立财务顾问、律师和会计师核查并发表明确意见.
答复:一、补充披露因上述股权转让所缴纳企业所得税的具体金额及计算过程,是否存在被处罚的风险.
(一)按照相关规定,百汇达向全资子公司转让股权,如果不是以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,则无需纳税1、《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)和《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)的相关规定根据财政部、国税总局2014年12月发布的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号),对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:①划出方企业和划入方企业均不确认所得.
②划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定.
③划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除.
根据《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号,以下简称"国税第40号公告")的规定,财税[2014]109号文所称的"100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产",包括以下情形:"①100%直接控制的母子公司之间,母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付.
母公司按增加长期股权投资处理,子公司按接受投资(包括资本公积,下同)处理.
母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定.
……"2、百汇达本次股权转让行为是否符合财税[2014]109号文和国税第40号公告的相关规定①百汇达本次股权转让行为符合"100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产"的条件2015年11月,百汇达向科信盛彩增资16,488.
00万元,获得科信盛彩36%股权,科信盛彩36%股权在百汇达报表中按照成本法核算,账面净值为16,488.
00万元.
光环控股属于百汇达全资下属公司,百汇达向光环控股转让其持有的科信盛彩36%股权,转让价格为16,488.
00万元,与科信盛彩36%股权在百汇达报表中的账面净值保持一致;百汇达向光环控股转让科信盛彩股权,其转让价款为百汇达当时的出资成本,转让双方均未确认所得;截至目前,百汇达将该笔转让价款按增加长期股权投资处理,子公司光环控股按接受投资(包括资本公积)处理,因此符合"100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产"的条件.
②根据百汇达说明,百汇达本次股权转让行为符合"具有合理商业目的"的条件根据百汇达的说明,百汇达向全资下属公司光环控股转让股权,系出于内部组织架构调整的考虑,具有合理的商业目的.
③根据百汇达说明,百汇达本次股权转让行为符合"不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的"的条件百汇达向全资下属公司光环控股转让股权后,光环控股再以持有的科信盛彩股权参与上市公司本次交易,百汇达的自然人合伙人耿殿根和耿桂芳的纳税义务并没有减少、免除.
光环控股在本次交易完成后,需要按规定缴纳企业所得税,百汇达从光环控股取得分红后,百汇达自然人合伙人耿殿根和耿桂芳所得仍然需要缴纳个人所得税,不存在推迟缴纳税款的情形.
结合上述情况,百汇达已作出书面确认,本次向全资下属公司光环控股转让股权不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的.
④百汇达本次股权转让行为符合"股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的"的条件百汇达向光环控股转让科信盛彩股权前后,科信盛彩的经营活动未发生重大改变.
百汇达按照账面净值向光环控股转让科信盛彩36%股权,双方均未确认损益.
因此,根据财税[2014]109号文和国税第40号公告的相关规定,百汇达向全资子公司转让股权,如果不是以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,则无需纳税.
(二)如果百汇达注册地所在的纳税主管机关认定百汇达本次转让需要纳税,百汇达存在补交税款或者被处罚的风险百汇达原注册地为北京市房山区,2018年1月份百汇达将注册地址迁至新疆霍尔果斯,原注册地北京房山区国税和地税部门已经向百汇达出具《清税证明》,百汇达在原注册地的所有税务事项已经结清.
根据《企业所得税法》第四十七条的规定,企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整.
《企业所得税法实施条例》进一步指出,所谓不具有合理商业目的,是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的.
如果百汇达新注册地的税务机关认定本次股权转让不具有合理商业目的,从而要求百汇达按照科信盛彩36%股权的公允价值进行确认所得,百汇达自然人合伙人需要按照《个人所得税法》补缴税款,适用的最高税率为35%,适用的应纳税额最高为11,239.
20万元,具体计算过程如下:百汇达将其持有的科信盛彩36.
00%股权转让给光环控股,转让价格为16,488.
00万元.
光环控股在本次交易中将科信盛彩36.
00%股权转让给上市公司,作价为48,600.
00万元,可以视为科信盛彩36.
00%股权的公允价值.
光环控股本次交易后的应纳税所得额为32,112.
00万元(即本次交易中光环控股以科信盛彩36.
00%股权取得的对价48,600.
00万元与百汇达将其持有的科信盛彩36.
00%股权转让给光环控股的价格16,488.
00万元之差);百汇达自然人合伙人需要按照《个人所得税法》进行纳税,适用的最高税率为35%,适用的应纳税额最高为11,239.
20万元(即应纳税所得额32,112.
00万元乘以适用的最高税率35%所得的结果).
综上,如果百汇达注册地所在的纳税主管机关认定百汇达本次转让需要纳税,百汇达存在补缴税款或者被处罚的风险.
二、结合百汇达的财务状况,补充披露上述欠缴税款的缴纳安排,是否具备实际履行能力.
(一)百汇达主要财务指标百汇达的主要业务为投资管理、投资咨询、项目投资,2017年的主要财务指标如下:单位:万元项目2017年12月31日总资产1,268,385.
49总负债613,383.
31归母净资产214,704.
32项目2017年度营业收入427,140.
93利润总额51,035.
09归母净利润13,515.
85注:上述财务数据未经审计.
(二)百汇达及其自然人合伙人具备实际履行能力截至2017年12月31日,百汇达合并报表范围内的总资产为1,268,385.
49万元,归母净资产为214,704.
32万元.
耿殿根持有百汇达99.
99%的合伙份额,耿桂芳持有百汇达0.
01%的合伙份额.
如果主管税务机关要求百汇达自然人合伙人按照《个人所得税法》进行纳税,适用的最高税率为35%,适用的应纳税额最高为11,239.
20万元,耿殿根和耿桂芳所持有的百汇达权益远高于其应纳税额,具备实际履约能力.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第四节本次交易的标的资产"之"一、标的公司的基本情况"之"(七)科信盛彩最近三年交易、增资或改制涉及的评估或估值情况及差异合理性说明"之"2、关于科信盛彩最近三年股权转让或增资的原因、作价依据及差异合理性"之"(4)2017年11月,百汇达向光环控股转让科信盛彩36%股权"之"4)百汇达受到税务处罚的风险和实际履行能力".
三、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问、律师和会计师认为:根据相关规定,百汇达向全资子公司转让股权,如果不是以避税为目的,无需纳税.
如果百汇达注册地所在的纳税主管机关认定百汇达本次转让需要纳税,百汇达存在补交税款或者被处罚的风险,根据测算,预计最高应纳税额为11,239.
20万元,以百汇达和实际控制人财务状况,具备相应的纳税能力.
反馈问题11:申请文件显示,2015年6月,上市公司持有科信盛彩15%股权,通过与百汇达签署的一致行动协议实际控制科信盛彩51%股权并实现控制,同时因科信盛彩不构成业务,未确认商誉.
2016年3月,上市公司进一步通过一致行动协议控制科信盛彩66%股权.
本次收购科信盛彩85%股权按照权益性交易处理,不确认商誉.
请你公司结合《企业会计准则》对"控制"的定义,从可变回报角度补充披露上市公司对科信盛彩实现控制以及上述会计处理的合规性.
请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见.
回复:一、控制和可变回报的定义(一)控制的定义1、《企业会计准则第33号——合并财务报表》第7条规定根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第7条:"控制,是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额".
其中,"投资方拥有对被投资方的权力"是指投资方享有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动,而不论其是否实际行使该权利,视为投资方拥有对被投资方的权力.
"相关活动"是指对被投资方的回报产生重大影响的活动.
被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断,通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等.
2、《企业会计准则第33号——合并财务报表》第13条规定根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第13条:"除非有确凿证据表明其不能主导被投资方相关活动,下列情况,表明投资方对被投资方拥有权力:(一)投资方持有被投资方半数以上的表决权的.
(二)投资方持有被投资方半数或以下的表决权,但通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权的".
3、《企业会计准则第33号——合并财务报表》第14条规定根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第14条:"投资方持有被投资方半数或以下的表决权,但综合考虑下列事实和情况后,判断投资方持有的表决权足以使其目前有能力主导被投资方相关活动的,视为投资方对被投资方拥有权力:(一)投资方持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小,以及其他投资方持有表决权的分散程度.
(二)投资方和其他投资方持有的被投资方的潜在表决权,如可转换公司债券、可执行认股权证等.
(三)其他合同安排产生的权利.
(四)被投资方以往的表决权行使情况等其他相关事实和情况".
(二)可变回报的定义根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第17条:"投资方自被投资方取得的回报可能会随着被投资方业绩而变动的,视为享有可变回报.
投资方应当基于合同安排的实质而非回报的法律形式对回报的可变性进行评价".
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南,"可变回报是不固定的并可能随被投资方业绩而变动的回报,可能是整数,也可能是负数,或者有正有负".
可变回报的形式主要包括:1、股利、被投资方经济利益的其他分配、投资方对被投资方的投资的价值变动.
从被投资方获取股利是投资方的可变回报的通常表现形式.
2、因向被投资方的资产或负债提供服务而得到的报酬、因提供信用支持或流动性支持收取的费用或承担的损失、被投资方清算时再起剩余净资产中所享有的权益、税务利益、因参与被投资方而获取的未来流动性.
3、其他利益持有方无法得到的回报.
二、上市公司对科信盛彩实施控制的说明(一)上市公司对科信盛彩拥有权力1、一致行动协议的主要约定2015年6月,光环新网与百汇达签署的无固定期限的《一致行动协议》主要约定如下:(1)自本次投资完成之日起,在决定标的公司有关经营发展、且需经标的公司股东会审议批准的重大事项时,百汇达将跟随光环新网行使股东权利,与光环新网保持一致,特别是行使股东会召集权、提案权、表决权时采取一致行动;(2)如一方拟就协议约定的重大事项向股东会提出议案时,须事先与另一方进行充分的沟通、协商,最终按照光环新网决定的意见以双方名义共同向股东会提出提案;(3)双方在标的公司召开股东会审议协议约定的重大事项前须进行充分沟通协商,最终按照光环新网决定的意见在股东会上对该等事项行使表决权;(4)协议经双方合法签署后生效,未经双方一致同意,任何一方均无权解除本协议.
上述《一致行动协议》已经明确约定,在决定标的公司有关经营发展、且需经标的公司股东会审议批准的重大事项时,百汇达最终应按照光环新网的决定为准,与上市公司保持一致行动.
同时,该《一致行动协议》无固定期限,未经双方一致同意,任何一方均无权解除.
2、上市公司对科信盛彩拥有权力根据上市公司与控股股东百汇达签订的一致行动协议,光环新网自增资科信盛彩开始,即实际控制科信盛彩51%股权,根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第13条,光环新网持有科信盛彩半数以上的表决权,在没有确凿证据表明上市公司不能主导科信盛彩相关活动的情况下,光环新网对科信盛彩拥有权力.
(二)上市公司通过参与科信盛彩的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对科信盛彩的权力影响其回报金额1、上市公司通过参与科信盛彩的相关活动而享有可变回报根据科信盛彩公司章程,科信盛彩股东会由全体股东组成,可以行使决定公司的经营方针和投资计划、审议批准公司的年度财务预案方案和决算方案、对公司增加或减少注册资本作出决议、对发行公司债券作出决议、审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损的方案等职权;董事会可以行使审定公司的经营计划和投资方案、制定公司的年度财务预算方案和决算方案、制定公司增加或者减少注册资本以及发行债券的方案、决定内部管理机构的设置、制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案等职能.
上市公司作为科信盛彩股东可以参与股东会,上市公司在科信盛彩董事会的5名席位中占据3名,上市公司可以参与到科信盛彩的商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等对科信盛彩的回报产生重大影响的活动中,符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》第7条中对"相关活动"的解释.
同时,科信盛彩公司章程并未对利润分配作出特别约定,根据《公司法》第三十四条,科信盛彩股东按照实缴的出资比例分取红利.
光环新网可以通过从科信盛彩分取红利的方式获得可变回报,符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南中"1、股利、被投资方经济利益的其他分配(例如,被投资方发行的债务工具产生的利息)、投资方对被投资方投资的价值变动"的可变回报举例.
综上,上市公司可以通过参与科信盛彩的相关活动而享有可变回报.
2、上市公司有能力运用对科信盛彩的权力影响其回报金额上市公司在科信盛彩董事会的5名席位中占据3名,且其董事长为上市公司总裁,其法定代表人亦为上市公司总裁;同时,科信盛彩总经理由董事会决定聘任,上市公司有能力运用对科信盛彩的权力影响其回报金额.
三、上市公司对科信盛彩会计处理的合规性的说明(一)上市公司与控股股东百汇达对科信盛彩增资扩股时,上市公司持有标的公司15%股权,通过与百汇达的一致行动协议,实际控制标的公司51%股权综上所述,2015年6月,上市公司通过增资直接持有科信盛彩15%的股权,同时通过与百汇达签订一致行动协议间接控制科信盛彩36%股权,实际控制科信盛彩股权比例合计达到51%,并且能通过参与科信盛彩的相关活动享有可变回报,符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》对"控制"的要求.
(二)上市公司增资科信盛彩时,科信盛彩不构成业务1、上市公司增资科信盛彩的主要目的是拟在科信盛彩自有土地房产上建设数据机房以开展IDC业务.
增资时点科信盛彩的主要资产为房屋建筑物及在建工程、土地使用权,未开展IDC业务.
上市公司增资科信盛彩的主要目的系看好科信盛彩的地理位置及土地房产,拟在科信盛彩自有土地房产上建设数据机房以开展IDC业务.
鉴于上市公司增资科信盛彩时,科信盛彩资产结构较为简单,主要资产为房屋建筑物及在建工程、土地使用权,且科信盛彩原股东方仍保留部分股权,故协商一致采用增资扩股的方式取得科信盛彩的相应股权,以间接拥有上述土地房产.
科信盛彩位于北京经济开发区太和桥,上市公司增资取得科信盛彩15%的股权时,科信盛彩账面资产主要为房屋建筑物及在建工程、土地使用权,包括49,081平方米土地、A区厂房及楼宇、B区在建工程.
在购买日,A区厂房及楼宇已出租给北京中科彩技术有限公司,年租金约1,200万元;B区在建工程设计为三栋数据中心,正在进行主体建设.
2、公司主要业务为IDC服务以及云计算服务,科信盛彩在2015年以前的主要收入来源为房屋租赁,与光环新网收入相比,科信盛彩房屋租赁收入金额较小,不具有重要性.
公司主要业务为IDC服务以及云计算服务,科信盛彩在2015年以前的收入来源为房屋租赁,与光环新网收入相比,科信盛彩房屋租赁收入金额较小,具体数据如下:2013年至2015年度科信盛彩的利润表简表:单位:万元项目2013年度2014年度2015年度营业收入-603.
181,287.
77营业成本-82.
06314.
98期间费用等174.
94246.
251,749.
49营业利润-174.
94274.
87-776.
69净利润-188.
44274.
87-777.
91科信盛彩的营业收入及成本分类明细如下:单位:万元项目2014年度2015年度收入金额成本金额收入金额成本金额房租558.
1250.
741,116.
24159.
63物业费22.
678.
9490.
6974.
50水费0.
690.
694.
684.
68电费21.
7021.
7076.
1676.
16合计603.
1882.
061,287.
77314.
982013年至2015年度光环新网合并利润表简表:单位:万元项目2013年度2014年度2015年度营业收入30,814.
9643,454.
3159,153.
04营业成本16,358.
9324,769.
9439,621.
76期间费用等6,585.
427,441.
288,535.
05营业利润7,870.
6011,243.
1010,996.
24净利润6,726.
339,518.
6011,417.
862013年至2015年,科信盛彩收入占光环新网收入比例如下:项目2013年度2014年度2015年度科信盛彩收入对光环新网收入比例-1.
39%2.
18%光环新网的营业收入及成本分类明细如下:单位:万元项目2013年度2014年度2015年度收入金额成本金额收入金额成本金额收入金额成本金额互联网宽带接入服务6,420.
524,641.
357,003.
764,642.
286,321.
024,956.
86IDC及其增值服务23,315.
9011,051.
3026,586.
5312,245.
1929,364.
6513,865.
17IDC运营服务--9,204.
807,299.
7521,857.
2720,290.
05云计算及相关服务--48.
2145.
171,466.
79249.
27其他1,078.
53666.
29611.
01537.
55143.
30260.
41合计30,814.
9616,358.
9343,454.
3124,769.
9459,153.
0439,621.
76按照上市公司2015年4月份公告的《北京光环新网科技股份有限公司与北京百汇达投资管理有限公司共同投资北京科信盛彩置业有限公司的可行性研究报告》,本次增资扩股完成后,科信盛彩拥有的厂房及楼宇将被建设为云计算基地,为广大商企用户提供云计算等互联网一体化解决方案服务.
因此,科信盛彩虽然存在用于出租的资产,但其不具有重要性,并且与拟建设云计算基地的主体资产之间缺乏有机联系,因此在上市公司增资取得科信盛彩15%的股权这一时点,科信盛彩除房屋租赁取得收入外并无业务活动,因此科信盛彩不构成业务,不按照企业合并准则进行处理.
(三)会计处理方式1、按取得不构成业务的企业控制权纳入合并报表合并报表准则适用于母公司所控制的所有主体(子公司),不论该子公司是构成企业合并会计准则所指的"业务",还是仅仅系不构成"业务"的一项或一组资产.
上市公司通过与控股股东之间的一致行动协议安排,从而对科信盛彩具有控制权,科信盛彩是上市公司的子公司,适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》相关规定,应将科信盛彩纳入合并报表范围.
上市公司按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的相关规定,将科信盛彩的全部资产和负债均纳入其合并财务报表,按该准则规定的合并抵销程序编制合并财务报表.
在编制合并财务报表时,上市公司母公司和各子公司的财务报表中相同的报表项目逐行加总,抵销合并范围内各企业之间(主要是母公司对子公司)的长期股权投资,并根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》和《企业会计准则第20号——企业合并》的相关规定,计算少数股东在子公司的净资产中应享有的份额.
由于上述交易对上市公司而言并不构成一项企业合并,因此在编制合并财务报表时,不应执行《企业会计准则第20号——企业合并》及其应用指南和讲解中规定的将企业合并成本分摊到各项可辨认资产和负债,以及确认商誉的相关程序,而是应当按照《企业会计准则讲解2010》规定的"如果一个企业取得了对另一个或多个企业的控制权,而被购买方(或被合并方)并不构成业务,则该交易或事项不形成企业合并.
企业取得了不形成业务的一组资产或是净资产时,应将购买成本按购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值基础进行分配,不按照企业合并准则进行处理".
因此,上市公司在该交易中不确认商誉.
所得税方面,在上市公司合并报表层面,于购买日对科信盛彩的各项资产、负债进行初始确认,并且在初始确认时既不影响上市公司和科信盛彩的会计利润,也不影响其应纳税所得额,所以根据《企业会计准则第18号——所得税》,虽然按照前述"相对公允价值比例分配法"确定的科信盛彩各项资产、负债在上市公司合并报表层面的初始计量金额不同于其计税基础,从而导致产生应纳税暂时性差异或者可抵扣暂时性差异,也不就这些暂时性差异确认递延所得税负债或者递延所得税资产.
2、具体会计处理(1)母公司层面的会计处理母公司层面,按照上市公司支付的增值款确认投资成本,因上市公司对科信盛彩达到控制,上市公司为科信盛彩的母公司,因此按照成本法核算,会计分录如下:借:长期股权投资6,870万元贷:银行存款6,870万元(2)合并层面的会计处理合并报表层面,上市公司按照其取得科信盛彩15%股权所支付的对价,按照科信盛彩各项资产的相对公允价值比例分配到其各项资产,再将分配结果除以15%,以得出这些资产的全部初始计量金额.
相应地,这些资产的全部初始计量金额乘以少数股东在科信盛彩中所占的股权比例85%,即为购买日科信盛彩少数股权初始计量金额.
将科信盛彩的报表内容全部过入合并底稿后,上市公司的合并抵销分录如下:借:在建工程、固定资产、无形资产贷:资本公积借:子公司股本等权益类科目贷:长期股权投资贷:少数股东权益综上分析,上市公司在首次取得科信盛彩15%股权时,因为百汇达与其签订了《一致行动协议》,从而实际控制科信盛彩51%股权,并且能通过参与科信盛彩的相关活动享有可变回报,符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》对"控制"的要求,上市公司应将科信盛彩纳入合并报表范围.
鉴于科信盛彩当时并不构成业务,对科信盛彩的合并并不适用《企业会计准则第20号——企业合并》,上市公司按照"取得不形成业务的一组资产或是净资产时,应将购买成本按购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值基础进行分配"进行会计处理,不按照企业合并准则进行会计处理,具有合理性.
以上内容已经补充披露至重组报告书"重大事项提示"之"十四、其他重要事项"之"(一)本次交易的会计处理方式".
四、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:上市公司在首次取得科信盛彩15%股权时,因为百汇达与其签订了《一致行动协议》,从而实际控制科信盛彩51%股权,并且能通过参与科信盛彩的相关活动享有可变回报,符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》对"控制"的要求,上市公司应将科信盛彩纳入合并报表范围.
鉴于科信盛彩当时并不构成业务,对科信盛彩的合并并不适用《企业会计准则第20号——企业合并》,上市公司按照"取得不形成业务的一组资产或是净资产时,应将购买成本按购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值基础进行分配"进行会计处理,不按照企业合并准则进行会计处理,具有合理性.
反馈问题19:申请文件显示,2017年度科信盛彩最大单一客户为光环新网,光环新网对应的终端客户共10家,其中北京三快科技有限公司及其关联方、广东维沃软件技术有限公司分别产生收入1,850.
3万元和1,223.
83万元,占科信盛彩向光环新网销售金额的比例分别为34.
5%和22.
84%.
请你公司补充披露:1)签订上述销售合同的当事人、合同主要条款、违约责任承担主体及方式、终端客户与科信盛彩是否直接签订合同,是否了解科信盛彩为具体业务的提供方.
2)科信盛彩是否与光环新网另行签订合同,如是,请说明合同的主要内容.
3)报告期内与上述终端客户的合作年限、在手合同起止期限、续期条件,到期后是否与科信盛彩续约,是否存在违约或不能续约的风险,对标的资产与主要客户合作的稳定性和持续盈利能力的影响.
请独立财务顾问、律师和会计师核查并发表明确意见.
答复:一、北京三快科技有限公司及其关联方、广东维沃软件技术有限公司等合同签订情况终端客户A客户B客户合同名称《IDC服务合同》与《主体变更三方协议》《IDC服务合同》《互联网技术服务协议书》《互联网技术服务协议书》合同签订时间2016年2月18日与2017年11月23日2018年5月10日2018年3月2日(注2)2018年1月26日合同甲方A客户A客户关联方B客户合同乙方北京光环新网科技股份有限公司北京光环新网科技股份有限公司北京科信盛彩云计算有限公司签约机房太和桥机房(注1)太和桥机房结算方式每月5日前以正式邮件方式确认上月机房资源使用情况及考核情况收到双方确认无误的账单和发票后15个工作日内付款付款方式月付费、后付费月付有效期2016年2月1日至2019年1月31日2018年1月1日至2020年12月31日2017年8月1日至2018年7月31日2017年9月26日至2020年9月25日续期条件-甲乙双方合同到期未通知对方不予以续签,本合同将继续按月顺延违约责任承担主体及方式合同签署主体为违约责任承担主体,守约方有权要求违约方纠正其违约行为并采取措施消除违约后果并赔偿守约方因违约方之违约行为而造成的损失合同签署主体为违约责任承担主体;若因乙方责任造成甲方服务器不能被访问,乙方履行违约赔偿事宜;如因甲方违约造成乙方经济损失,甲方对由其违约给乙方造成的损失承担赔偿责任合同变更及解除合作期间,甲方有权根据自身运营计划随时增加或减少各资源的租用量,提前30天书面通知乙方提前终止合同不承担任何违约责任协议期内任何一方欲终止协议需提前180天向对方提出书面申请后方可终止是否知晓科信盛彩为具体业务的提供方经访谈,受访人表示知晓具体业务提供方为科信盛彩经访谈,受访人表示知晓具体业务提供方为科信盛彩到期后是否与科信盛彩续约经访谈,受访人表示更换合同主体需要重新评估,主要关注IDC服务的质量、稳定性新签合同与科信盛彩签订终端客户C客户D客户E客户合同名称《IDC服务合作协议》《IDC主机托管合同》《IDC主机托管合同》合同签订时间2017年10月17日2017年7月31日2016年8月9日合同甲方C客户D客户E客户合同乙方北京光环新网科技股份有限公司北京光环新网科技股份有限公司签约机房-太和桥机房结算方式次次月后,每月10日前邮寄上上月增值税专用发票及服务费确认单.
甲方每月30日前以银行转账方式一次性向乙方支付上上月费用.
甲方采取季度后付款,乙方需在次月与甲方完成数据流量确认,并提供发票.
甲方在收到发票后45个工作日内向乙方支付上季度服务费.
乙方需在次月与甲方完成数据流量确认,并提供发票.
甲方在收到发票后45个工作日内向乙方支付上月服务费付款方式月付季付月付有效期2017年4月28日至2022年4月27日2017年6月1日至2018年5月31日2016年6月1日至2017年5月31日续期条件--违约责任承担主体及方式合同签署主体为违约责任承担主体,甲方违反本合同的付款义务,乙方可要求甲方支付全部或部分款项.
若因乙方责任造成甲方服务器不能被访问,乙方相应减免甲方费用.
如乙方有重大违约情况出现,以至于甲方不能实现本合同目的,甲方有权单方解除本合同,并要求赔偿甲方和甲方客户损失.
若因乙方责任造成甲方服务器不能被访问等其他重大事故,甲方有权不支付当月托管费用,并要求乙方赔偿甲方的直接损失.
合同变更及解除甲方或甲方客户有可证明的合理原因,要求提前终止部分或全部服务,须提前30天向乙方提出书面申请.
乙方同意后(乙方不应不合理地拒绝)将按照书面申请的终止时间终止该项服务,甲方按照终止日期向乙方付清服务费.
本合同执行过程中,任何一方由于业务情况变化,需要提前终止合同的,应提前一个月书面通知另一方,本合同即于通知日起的第30日终止.
是否知晓科信盛彩为具体业务的提供方经访谈,受访人表示知晓具体业务提供方为科信盛彩经访谈,受访人表示知晓具体业务提供方为科信盛彩到期后是否与科信盛彩续约是否与科信盛彩续约取决于科信盛彩是否能进入供应商候选名单经访谈,受访人表示首选地点为亦庄,在地点、服务质量不变的情况下,续签不受签约主体影响终端客户F客户G客户合同名称《ScopeofWorkforFacilityOperationsRequirementsSchedule》《信息技术服务合同》合同签订时间2017年6月19日2017年3月27日合同甲方F客户G客户合同乙方北京光环新网科技股份有限公司北京光环新网科技股份有限公司签约机房太和桥机房太和桥机房结算方式甲方先支付当月费用乙方于甲方应付费当月的5日前,以传真或邮件形式向甲方提供上月的流量报告,甲方予以核对,确认无误且收到乙方开具的发票30个工作日内转账付款方式月付月付有效期2017年8月1日至2020年7月31日2017年3月6日至2019年3月5日续期条件-合同到期后,如甲方继续享用乙方服务但未签订新合同,视为事实合同关系,新合同正式签订前,双方间磋商文件与本合同冲突的仍以本合同为准违约责任承担主体及方式因乙方的责任导致甲方机柜不能被访问,根据故障时间长短,乙方减免甲方该月费用.
如果乙方在一年内出现两次及以上的基准违约,则甲方有权终止该合同.
合同签署主体为违约责任承担主体;任何一方不按照本合同的约定履行其义务均视为违约.
守约方自提醒违约方改正并给予改正补救期后违约方依然没有完全履行义务的,守约方可立即书面通知违约方解除本合同,书面解除通知发出之日起视为合同解除之日.
合同变更及解除如乙方出现重大失误,甲方有权提前无条件终止合同或降低费用标准.
甲乙双方中的任何乙方如要求提前解除合同,必须提前一个月以书面的形式通知另一方,双方同意按照实际使用日期结算.
如变更、解除或提前终止合同,双方须签订书面协议,一切相关事宜均已书面协议为准.
是否知晓科信盛彩为具体业务的提供方经访谈,受访人表示知晓具体业务提供方为科信盛彩经访谈,受访人表示知晓具体业务提供方为科信盛彩到期后是否与科信盛彩续约经访谈,受访人表示合同到期后,服务团队、质量不变的情况下,会考虑与科信盛彩续签经访谈,受访人表示合同到期后,在运营环境、服务质量不变的前提下,可以与科信盛彩续签终端客户H客户I客户合同名称《互联网技术业务合同》《补充协议》《互联网技术业务合同》与《补充协议》《互联网技术业务合同》《补充协议》合同签订时间均为2017年3月9日均为2018年3月23日2017年2月20日合同甲方H客户I客户合同乙方北京科信盛彩云计算有限公司北京光环新网科技股份有限公司签约机房太和桥机房太和桥机房结算方式当期付款应于该期第一个月25日之前向乙方支付.
首次开通日期在该月25日之后的,付款时间为下月25日前.
最后一月不足一个付款周期,合并至上期付款周期.
每月10日前乙方向甲方提供收费通知单,甲方应在每月25日前支付费用.
付款方式季付月付有效期2017年1月1日至2017年12月31日2017年12月1日至2018年11月30日2017年3月1日与2018年2月28日续期条件如协议到期前30日无终止协议的书面通知,则本协议到期后自动顺延一年如协议到期前30日无终止协议的书面通知,则本协议到期后自动顺延一年违约责任承担主体及方式合同签署主体为违约责任承担主体,如乙方责任造成甲方服务器不能被访问,乙方须履行赔偿事宜.
如因甲方违约造成乙方经济损失,甲方对给乙方造成的损失承担赔偿责任.
合同签署主体为违约责任承担主体;若因乙方责任造成甲方服务器不能被访问,乙方履行违约赔偿事宜;如因甲方违约造成乙方经济损失,甲方对由其违约给乙方造成的损失承担赔偿责任合同变更及解除本协议期内任何一方欲终止协议,需提前30天向对方提出书面申请,并经双方商定签订终止协议后方可终止.
本协议期内任何一方欲终止协议,需提前30天向对方提出书面申请,并经双方商定签订终止协议后方可终止.
是否知晓科信盛彩为具体业务的提供方经访谈,受访人表示知晓具体业务提供方为科信盛彩经访谈,受访人表示知晓具体业务提供方为科信盛彩到期后是否与科信盛彩续约已经与科信盛彩续约正在履行与科信盛彩续签合同的流程中终端客户J客户K客户合同名称《互联网技术业务合同》《互联网技术业务合同》《一次性服务采购订单》合同签订时间2017年2月7日2016年10月13日2016年2月20日合同甲方J客户K客户合同乙方北京光环新网科技股份有限公司北京光环新网科技股份有限公司签约机房-太和桥机房结算方式当期付款应于该期第一个月25日之前向乙方支付.
首次开通日期在该月25日之后的,首次付款时间为下月25日之前.
除非双方另有书面约定,供应商在每服务季度(连续3个服务月)开始之前30日向甲方开具当季度的增值税服务费发票,甲方收到后30日内支付费用.
付款方式年付季付有效期2017年2月6日至2018年2月5日2016年10月15日至2017年12月14日2016年12月20日与2017年12月19日续期条件如协议到期前30日无终止协议的书面通知,则本协议到期后自动顺延一年.
-违约责任承担主体及方式合同签署主体为违约责任承担主体,如乙方责任造成甲方服务器不能被访问,乙方须履行赔偿事宜.
如因甲方违约造成乙方经济损失,甲方对给乙方造成的损失承担赔偿责任.
合同签署主体为违约责任承担主体;除非双方另有书面规定,如供应商违反采购合同的约定或未履行其在合同中的义务,甲方有权要求乙方自付费用补救,减少付款,全部或部分解除主合同.
合同变更及解除本协议期内任何一方欲终止协议,需提前30天向对方提出书面申请,并经双方商定签订终止协议后方可终止.
如出现下列任一情形,主合同终止:主合同中约定的合同期限届满累计的采购价款已达到主合同中约定总采购价款法律法规规定的其他合同终止情形是否知晓科信盛彩为具体业务的提供方经访谈,受访人表示知晓具体业务提供方为科信盛彩经访谈,受访人表示知晓具体业务提供方为科信盛彩到期后是否与科信盛彩续约到期已签订终止协议是注1:太和桥机房即科信盛彩所拥有的机房.
从上面的表格可以看出,通过光环新网签订IDC业务服务合同的终端客户知晓其租赁的机房属于科信盛彩.
二、科信盛彩是否与光环新网另行签订合同,如是,请说明合同的主要内容.
科信盛彩与光环新网签订了《数据中心合作协议书》,其主要条款如下:"甲方:北京光环新网科技股份有限公司乙方:北京科信盛彩云计算有限公司前文1、光环新网拥有科信盛彩15%的股份,光环新网与科信盛彩达成合作以促进双方共同业务发展.
2、在科信盛彩取得相关业务资质之前,科信盛彩向光环新网提供服务器托管空间、确保安全及电力供应等的环境服务;光环新网向客户提供宽带接入服务等相关网络资源服务,光环新网与客户签署相关业务合同.
3、在科信盛彩取得相关业务资质之后,科信盛彩可以直接向客户提供全部IDC及其增值服务,光环新网或科信盛彩任何一方均可与客户签署合同(仅限于在太和桥数据中心提供服务的意向客户).
第1条本协议的目的本协议的目的为,双方利用各自的优势进行合作,共同促进太和桥机房销售,以此为双方带来经济利益.
乙方向甲方提供的服务如下:1、机房的托管区域管理服务,设计并提供服务器托管空间.
2、机房的办公区域管理服务,是指乙方提供数据中心灾备办公区域的空间,能监控及管理其托管区域的服务及相关服务下的硬件、软件、设备、网络系统等的运行.
3、数据中心机房的基础设施管理服务,是指乙方对托管区域及办公区域的基础设施进行日常的维护管理,并提供无休日的电力系统、空调系统、网络系统等相关系统的管理维护与技术支持等服务.
第2条合同金额及付款方式1、在科信盛彩取得相关业务资质之前,光环新网和科信盛彩按照3%:97%的比例结算合同项下提供机柜出租/服务器托管等服务对应的业务收入(含税);光环新网为客户提供的宽带接入服务等相关网络资源服务的部分,由光环新网直接与客户单独结算.
在科信盛彩取得相关业务资质之后,光环新网直接与客户签署合同的,光环新网收取相当于合同金额的3%(含税)作为服务费之后再将剩余部分与科信盛彩结算;科信盛彩直接与客户签署合同的,科信盛彩与客户直接结算全部收入.
无论是在科信盛彩取得相关业务资质之前还是之后,因双方为开展本合作而发生的光环新网为科信盛彩代垫的相关费用,光环新网在向科信盛彩结算时先行扣除.
2、光环新网自服务开始日根据客户实际付款进度,按照上述约定向科信盛彩支付相关服务费,服务开始日以数据中心机房竣工的日期为准.
3、光环新网应在收到客户支付的服务费后,每月向科信盛彩支付相关服务费,并在每月10日前告知科信盛彩开具增值税发票.
第3条甲方的权利和义务1、乙方确认及同意,按照本协议第1条的约定向甲方提供相关服务,甲方将使用乙方所提供的设施及服务向客户提供相关服务.
2、甲方的信息经营必须遵守《中华人民共和国计算机信息网络国际联网暂行规定》和国家的有关法律、法令、法规,不得做任何违法经营活动(包括但不限于散布电子邮件广告(spam)、黑客行为侵权行为、发布色情或迷信的内容、举办博彩/赌博游戏、进行违反国家规定的政治或宗教宣传、发布涉及国家机密和安全的信息、发布危害社会秩序和治安、社会公共道德和侵害他人合法权益的信息等).
否则,乙方在通知甲方后,有权要求甲方就不适当内容进行删除或修改.
3、甲方对其经营的信息而引起的政治责任、法律责任和经济纠纷负全部责任.
4、如果甲方利用本合同服务进行的经营、活动需要获得国家有关部门的认可批准的(如icp备案等),甲方应该自主办理并获得该有关的认可或批准.
乙方没有义务审查甲方是否具有该认可或批准,如甲方未能获得该认可或批准而导致出现问题,由甲方自行解决或者承担相关责任,与乙方无关.
5、甲方对使用其自行提供的服务所引起的任何经济、政治、法律等责任负完全责任.
甲方同意,如发生上述事件,与乙方没有任何关系,乙方也不应对此或对第三方承担任何责任或者义务.
6、就托管区域及办公区域,除非双方另有书面约定,甲方应遵守乙方所通知甲方的数据中心相关合理的管理规定.
7、甲方应向乙方提交甲方执行本合同的联系人和管理甲方网络、设备和服务器的人员名单和联系方式,并在上述信息发生变化时及时通知乙方.
乙方也应向甲方提供相关的业务人员名单和联系方式,并在上述信息发生变化时及时通知甲方.
8、除非双方另有书面约定,甲方承认:乙方向甲方提供的任何资料、软件、数据等,甲方无权复制、传播、转让、许可或提供给他人使用这些资源,否则应承担相应的责任.
乙方承诺其向甲方提供的任何资料、软件、数据等不侵犯第三方知识产权或其他权益,如若因违反前述承诺而使甲方受到损失的,应对甲方进行赔偿.
9、甲方的通信设备应符合国家有关的入网许可要求,不得影响数据中心的运行安全.
第4条乙方的权利和义务1、乙方应在双方约定时间内(-年-月-日)为甲方提供托管区域及办公区域,包括电力(含UPS)、空调环境、机柜、网路等设施.
2、甲方存于乙方之硬件、软件、设备、服务器、网络系统等均为甲方、其客户及/或其第三方供应商所拥有,乙方不得以任何方式侵犯该等硬件、软件、设备、服务器、网络系统等的产权或以任何方式对其作出处分(包括但不限于进行抵押、变卖、租借等),乙方应妥善保管,如有损坏或遗失,除因不可抗力或甲方(含甲方所雇用人员)人为破坏外,乙方应照价赔偿,其赔偿价格以甲方计算的该硬件、软件、设备、服务器、网络设备等的原购置价格按使用时间折旧赔偿.
3、乙方对托管区域及办公区域进行基础设施的日常维护和监控,以保证甲方托管区域及办公区域内IT设备的正常运行.
4、除非双方另有书面约定,乙方承认甲方自己存放在托管区域及办公区域内的任何资料、软件、数据等的知识产权均与乙方无关,乙方无权知悉、使用、储存、复制、传播、转让、许可、提供他人或以其他方式使用这些资源,否则应承担相应的责任.
第5条保密义务1、本协议书中的秘密信息系指,在本协议书的签订及履行的过程中双方知悉或能够知悉的其他当事人(以下简称"信息披露者")的经营、技术及其他该当事人对外进行保密管理的信息.
但,秘密信息中不包含当事人以客观的证据证明属于下列各项的信息:(1)取得秘密信息时已经成为公知、公用的信息;(2)取得秘密信息后,不可归责于该当事人而成为公知、公用的信息;(3)取得秘密信息以前已经获悉的信息;(4)从拥有正当权利的第三方获得披露的信息.
2、双方应对秘密信息进行保密,应仅限于向自己的董事、监事及其他高级管理人员或员工或者法律上承担保密义务者之中在履行本协议书时有必要知悉的人(以下合称"保密相关者")披露,未经信息披露者事前书面同意,不得将秘密信息向其以外的人披露或泄露,不得为本协议书规定的目的以外使用、复制、改变或解析,且不得复制记载秘密信息的资料或与秘密信息有关的数据.
第6条争议解决1、当事人本着相互理解的精神,通过友好的协商解决与本协议书的履行有关的一切纠纷.
2、前款的协商开始后经过30日且仍未能解决纠纷等时,应通过仲裁解决.
仲裁由中共国际经济贸易仲裁委员会根据该委员会当时有效的仲裁规则在北京进行.
仲裁裁决为终局的,对当事人有约束力.
第7条未尽事宜本协议书中未规定的、但与本协议书有关的所有事宜,应根据需要,由当事人通过友好协商决定.
第8条生效及有效期本协议书于各方当事人的代表人签名且盖章后发生法律效力,其后3年间有效,之后除了当事人于有效期届满3个月前以书面通知其他当事人不延期的,否则有效期自动延长1年.
"三、报告期内与上述终端客户的合作年限、在手合同起止期限、续期条件,到期后是否与科信盛彩续约,是否存在违约或不能续约的风险,对标的资产与主要客户合作的稳定性和持续盈利能力的影响(一)报告期内与上述终端客户的合作年限、在手合同起止期限、续期条件,到期后是否与科信盛彩续约具体见本题答复之"一、北京三快科技有限公司及其关联方、广东维沃软件技术有限公司合同签订情况".
(二)是否存在违约或不能续约的风险机房的资源性和使用的持续性使得IDC业务的的客户普遍具有较好的粘性.
由于机房搬迁成本较高(重置服务器等需要支付成本,数据拷贝过程存在数据丢失的风险等),客户在选择机房前会进行考察,一旦考核合格选定机房,在不存在服务质量问题的情况下,一般不会轻易搬迁,因此客户违约和不能续约的风险较小.
客户因为业务严重萎缩等发展原因导致对机柜数量需求减少,或者因本身业务规模较小对机柜数需求小、搬迁机房成本较低而更换机房,均属于正常的客户变动,科信盛彩也会通过客户管理和市场开拓开发新客户.
(三)对标的资产与主要客户合作的稳定性和持续盈利能力的影响从上面的分析可以看出,科信盛彩与光环新网签订了《数据中心合作协议书》,以合作的方式展开IDC业务,以促进双方共同业务发展.
在该合作模式下,通过光环新网签订IDC业务服务合同的终端客户知晓其租赁的机房属于科信盛彩.
鉴于IDC业务的客户具有较高的粘性,前述客户中表示续签合同时可以与科信盛彩直接签订合同的客户,正常经营情况下会继续使用机房并续签合同;表示无法确定续签合同时是否能与科信盛彩直接签订合同的客户,若在目前合同到期后不能与科信盛彩直接续签而与光环新网续签,根据光环新网与科信盛彩签订的《数据中心合作协议书》,科信盛彩可以继续为终端客户提供IDC服务,扣除3%收入分成后取得IDC业务收入.
综上,科信盛彩与光环新网通过业务合作方式展开IDC业务,对科信盛彩与客户合作的稳定性和持续盈利能力不存在不利影响.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第四节本次交易的标的资产"之"一、标的公司的业务和技术"之"(七)科信盛彩主要客户情况"之"4、科信盛彩与终端客户的合作情况".
四、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问、律师和会计师认为:科信盛彩与光环新网签订了《数据中心合作协议书》,以合作的方式展开IDC业务,以促进双方共同业务发展.
在该合作模式下,通过光环新网签订IDC业务服务合同的终端客户知晓其租赁的机房属于科信盛彩.
鉴于IDC业务的客户具有较高的粘性,前述客户中表示续签合同时可以与科信盛彩直接签订合同的客户,正常经营情况下会继续使用机房并续签合同;表示无法确定续签合同时是否能与科信盛彩直接签订合同的客户,若在目前合同到期后不能与科信盛彩直接续签而与光环新网续签,根据光环新网与科信盛彩签订的《数据中心合作协议书》,科信盛彩可以继续为终端客户提供IDC服务,扣除3%收入分成后取得IDC业务收入,不会对科信盛彩与客户合作的稳定性和持续盈利能力造成不利影响.
反馈问题20:请独立财务顾问和会计师补充披露针对光环新网与客户签署而由科信盛彩提供服务的合同具体核查情况,包括但不限于收入确认政策是否符合企业会计准则的规定及行业惯例、主要客户和上市公司或科信盛彩是否存在关联关系、销售收款的现金流的真实性、销售付款人与客户名称是否一致、销售收款是否存在回流上市公司或科信盛彩的情况、以及核查方法和核查结论等.
答复:一、光环新网与客户签署而由科信盛彩提供服务的合同的核查(一)收入确认政策是否符合企业会计准则的规定及行业惯例1、核查方法独立财务顾问和会计师查阅了科信盛彩的收入确认政策及与客户签订的合同,根据合同约定的业务类型及结算方式等核对企业会计准则,分析科信盛彩收入确认政策是否符合企业会计准则要求,并将其收入确认政策与同行业上市公司进行比较,分析是否符合行业惯例.
2、核查结论(1)科信盛彩收入确认政策符合企业会计准则①企业会计准则收入确认的规定提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时具备以下条件:(一)收入的金额能够可靠计量;(二)相关的经济利益很可能流入企业;(三)交易的完工进度能够可靠确定;(四)交易中己发生的和将发生的成本能够可靠计量.
企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,应当分别下列情况处理:(一)己发生的劳务成本预计能够得到补偿,应按己经发生的劳务成本金额确认收入;并按相同金额结转成本;(二)己发生的劳务成本不预计不能够得到补偿的,应当将己经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入.
②科信盛彩收入确认政策科信盛彩提供劳务收入为IDC及其增值服务收入.
IDC及其增值服务是利用已有的互联网通信线路、宽带资源,建立标准化的电信专业级机房环境,为企业、政府部门等提供服务器托管、租用以及相关增值等方面的全方位服务.
IDC服务及其增值服务合同分为固定合同与敞口合同.
固定合同即合同明确约定服务提供量,敞口合同仅约定单价,主要约定带宽与电费的单价.
对于固定合同,在合同服务期限内按月平均确认;对于敞口合同,实际使用带宽流量根据监控系统统计的当月平均带宽使用量编制月客户收费通知单,并经客户核对确认,实际使用电量根据电表计量编制月客户收费通知单,并经客户核对确认.
综上,科信盛彩收入确认政策符合会计准则要求.
(2)科信盛彩与同行业的收入确认政策一致科信盛彩收入确认政策与同行业上市公司比较如下:同行业可比公司收入确认政策鹏博士是对于互联网业务,公司根据与客户签订的服务合同约定,对于网络开通服务费在开通当期一次性确认收入,互联网接入与互联网增值服务,对于按服务周期结算的项目,根据服务期限分期确认收入;对于按流量结算的项目,根据实际使用流量及合同单价确认收入银信科技IT支持与维护主要是为客户提供单独计价的软硬件产品或综合系统的运营维护等专业服务,此类服务主要根据相关合同约定的服务期间按期确认收入网宿科技IDC业务收入的确认原则:相关服务已经提供,收到价款或取得款项可以可靠地计量的证据时,确认服务收入.
具体的收入确认方法为:合同约定收取固定租用费的,根据合同约定,按月确认收入,合同约定按流量计量的,在同时符合以下条件时确认收入:相关服务已提供、预计与收入相关的款项可以收回、成本能够可靠地计量.
光环新网光环新网为客户提供IDC及其增值服务收入,IDC及其增值服务收入是利用已有的互联网通信线路、带宽资源,建立标准化的电信专业级机房环境,为企业、政府部门等提供服务器托管、租用以及相关增值等方面的全方位服务.
IDC服务及其增值服务合同分为固定合同与敞口合同.
固定合同即合同明确约定服务提供量,敞口合同仅约定单价,主要约定带宽与电费的单价.
对于固定合同,在合同服务期限内按月平均确认收入;对于敞口合同,实际使用带宽流量根据监控系统统计的当月平均带宽使用量编制月客户收费通知单,并经客户核对确认,实际使用电费根据电表计量编制月客户收费通知单,并经客户核对确认收入综上,科信盛彩收入确认政策与同行业上市公司一致,符合行业惯例.
(二)主要客户和上市公司或科信盛彩是否存在关联关系1、核查方法(1)网站查询独立财务顾问和会计师查询了国家企业信用信息公示系统,查询了2016年度科信盛彩最大单一客户光环新网对应的6家终端客户以及2017年度科信盛彩最大单一客户光环新网对应的前10家终端客户(前10家终端客户收入占当期全部终端客户收入的比重为97.
45%)的基本信息,重点查询其股东结构、设立日期、注册资本规模及经营范围等,分析是否与光环新网及科信盛彩存在关联关系.
(2)实地走访同时,独立财务顾问和会计师还实地走访了主要终端客户,查看主要终端客户的经营场所,询问客户的基本信息、主营业务、与光环新网或科信盛彩的关联关系、与光环新网或科信盛彩的业务往来,并取得被访谈人签名的访谈记录.
独立财务顾问和会计师通过实地走访形式核查的终端客户情况如下:单位:万元序号客户销售收入是否走访2016年1乐视云计算有限公司245.
23是2北京三快科技有限公司92.
16是3北京优帆科技有限公司40.
71是4百融(北京)金融信息服务股份有限公司5.
84-5北京力美传媒科技股份有限公司2.
30是6法律出版社0.
59是合计386.
84381.
00通过光环新网签订合同实现的收入386.
84-核查比例98.
49%2017年1北京三快科技有限公司及其关联方1,850.
30是2广东维沃软件技术有限公司1,223.
83是3中国联合网络通信有限公司北京市分公司843.
98是4乐视云计算有限公司及其关联方480.
42是5乐信(北京)网络科技有限公司是6亚马逊通技术服务(北京)有限公司270.
13-7杭州质云科技有限公司190.
83是8北京优帆科技有限公司164.
45是9北京行圆汽车信息技术有限公司91.
22是10百融(北京)金融信息服务股份有限公司54.
74-11先锋国际融资租赁有限公司52.
72是合计5,222.
624,897.
75通过光环新网签订合同实现的收入5,359.
10-核查比例91.
39%2、核查结论根据前述核查情况,通过光环新网签订合同的终端客户与光环新网和科信盛彩不存在关联关系.
(三)销售收款的现金流的真实性、销售付款人与客户名称是否一致1、核查方法(1)查阅合同独立财务顾问和会计师审阅了通过光环新网与终端客户签订的机柜租赁合同,查看是否在合同中明确租赁机房的位置位于太和桥.
在查阅的20份合同中,14份合同明确约定间接客户租赁机房位于太和桥,涉及2016年实现间接客户机柜租赁收入346.
13万元,占当年间接客户实现总收入的89.
48%;涉及间接客户2017年实现的机柜租赁收入4,161.
47万元,占当年间接客户实现总收入的77.
65%.
(2)穿行测试独立财务顾问对由光环新网代为签署合同但由科信盛彩提供IDC服务的2016年前三大客户、2017年前五大客户进行了穿行测试,收集并查看了最终客户与光环新网签署的合同,光环新网向最终客户收款的凭证、收款银行凭单及发票,科信盛彩与光环新网签署的合同,科信盛彩向光环新网收款的凭证、收款银行凭单及发票.
2016年对前三大间接客户穿行测试的收入金额占间接客户收入总额的97.
74%,2017年对前五大间接客户穿行测试的收入金额占间接客户收入总额的87.
12%.
(3)对终端客户进行函证鉴于2016年科信盛彩实现的收入规模较小,独立财务顾问未对2016年终端客户进行函证.
独立财务顾问对科信盛彩2017年的终端客户进行了函证,发函时明确列式终端客户于当年在太和桥实现的收入.
对于未予回函的终端客户,独立财务顾问通过访谈及查阅终端客户与光环新网的收入确认邮件,进行替代核查.
已进行核查的终端客户2017年销售收入金额为5,167.
88万元,占2017年通过光环新网与终端客户签订合同实现的收入比例达到96.
43%.
(4)实地走访独立财务顾问和会计师实地走访了主要终端客户,通过访谈了解终端客户与服务提供方之间的结算方式和支付方式、报告期内发生的交易金额及支付情况.
具体走访核查表格见本题答复之"(二)主要客户和上市公司或科信盛彩是否存在关联关系"之"1、核查方法"之"(2)实地走访".
2、核查结论经前述核查,科信盛彩通过光环新网签订销售合同的收款的现金流真实、销售付款人与客户名称一致.
(四)销售收款是否存在回流上市公司或科信盛彩的情况1、核查方法独立财务顾问和会计师核对了科信盛彩银行对账单,并查阅了光环新网向科信盛彩支付收入款项的银行凭证,科信盛彩开具的发票等凭证,不存在科信盛彩向光环新网转账的情形.
2、核查结论根据核查情况,在收到终端客户支付的款项后的次月,光环新网根据与科信盛彩签订的《数据中心合作协议书》中的约定,将属于科信盛彩的收入款项支付给科信盛彩,不存在相关款项随后从科信盛彩流回至光环新网的情形.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第四节本次交易的标的资产"之四标的公司报告期的会计政策及相关会计处理"之"(七)收入确认的核查情况".
二、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:科信盛彩收入确认政策符合企业会计准则的规定及行业惯例、主要间接客户和上市公司或科信盛彩不存在关联关系、间接客户销售收款的现金流真实、销售付款人与间接客户名称一致、销售收款不存在回流上市公司的情况.
反馈问题21:申请文件显示,2017年度科信盛彩带宽采购成本131.
21万元,占当期成本的3.
4%,机房使用的带宽资源由光环新网统一釆购,各数据机房按照实际使用的宽带流量进行分摊.
请你公司补充披露报告期光环新网带宽资源采购价格、科信盛彩各机房带宽资源的使用情况、分摊过程、带宽成本与带宽租赁收入的匹配性,并比较同行业公司说明带宽采购成本的合理性.
请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见.
答复:一、报告期内光环新网带宽资源采购价格光环新网的带宽资源主要向中国电信、中国联通等各大基础电信运营商采购,以下以中国电信和中国联通为例,统计光环新网带宽资源采购价格情况.
(一)主要带宽供应商报价1、中国联通静态带宽报价及BGP带宽(边界网关协议,属于动态协议)报价速率(静态)互联网黄金专线(带宽类型)网络使用费(元/月)1G251,6392G469,8563G688,0454G906,2085G1,124,3706G1,342,5327G1,560,6958G1,778,8579G1,997,02010G2,215,182速率(BGP)网络使用费(元/月)全穿透(全球互联网均可访问该用户IP)国内穿透(国内互联网可访问IP)非穿透(全部联通用户可访问IP)100M57,00034,00031,000500M270,000160,000140,0001G510,000300,000270,0002G1,020,000600,000540,0003G1,530,000900,000810,0004G2,040,0001,200,0001,080,0005G2,550,0001,500,0001,350,0006G3,060,0001,800,0001,620,0007G3,570,0002,100,0001,890,0008G4,080,0002,400,0002,160,0009G4,590,0002,700,0002,430,00010G5,100,0003,000,0002,700,0002、中国电信BGP(边界网关协议,属于动态协议)报价速率(BGP)网络使用费(元/月)国内穿透(国内互联网可访问IP)100M57,000500M270,0001G510,000(二)光环新网向主要带宽供应商采购带宽的价格光环新网向中国电信和中国联通采购带宽的价格情况如下:供应商带宽(M)费用单位价格对应报价中国联合网络通信有限公司北京市分公司20,000静态520.
00(万元/月)26.
00(万元/G/月)25.
16(万元/G/月)3,300BGP108.
40(万元/月)3.
28(万元//100M/月)3.
40(万元//100M/月)中国电信股份有限公司北京分公司1,000BGP45.
88(万元/月)4.
59(万元//100M/月)5.
70(万元//100M/月)-236(元/M/月)--注:公司向中国电信采购的236元/M/月的带宽,是为某客户单独采购,采购价格由该客户与中国电信协商确定,并根据实际使用情况向该客户收取带宽费用.
从上面的表格可以看出,光环新网向主要带宽供应商采购带宽的价格与其公开报价一致,具体差异主要原因是:各大运营商提供的带宽产品类型不尽相同,有静态、BGP等之分,也有广播IP地址和非广播IP地址的差异,同时,以前的合同延续以前的资费标准,新开通的合同执行新的资费标准,计费方式比较复杂和多样化,故存在价格差异.
二、科信盛彩各机房带宽资源的使用情况、分摊过程如下光环新网从运营商(主要为中国联通、中国电信等几大运营商)处采购带宽分别用于ISP业务、IDC业务及云计算业务.
其中云计算业务采购的带宽成本单独核算,无需在各个机房之间进行分配;ISP业务和IDC业务统一采购的带宽成本,需要在ISP业务和各个机房之间进行分配.
每个月,技术部门统计ISP业务和IDC业务流量情况,根据ISP业务和IDC业务流程比例分配ISP业务成本和IDC业务成本.
同时,技术部门统计各个IDC业务机房的流量情况,根据各个机房当月使用流量占IDC业务总流量的比例分摊当月共用IDC业务带宽成本.
科信盛彩的IDC服务费和宽带使用费均为光环新网按照科信盛彩太和桥机房项目费用归属进行归集、并分摊到科信盛彩的成本.
经对分摊成本真实性、完整性进行核对一致后计入成本.
2016年科信盛彩无带宽业务,2017年科信盛彩带宽成本具体分摊计算过程如下:单位:万元带宽成本项目金额宽带总量计算公式光环新网带宽采购总成本28,839.
96其中:云服务带宽成本25,390.
15ISP带宽成本2,407.
78总耗费364,249.
00M;混合412,386M;ISP分摊193,408M;IDC分摊218,978M单独ISP成本+ISP专用带宽用量/混合托管总量*混合带宽成本IDC带宽成本1,042.
02各接入点统计IDC带宽218,978MIDC专用带宽用量/混合托管总量*混合带宽成本其中:东直门机房53.
9811,343MIDC成本*东直门机房托管总量/IDC业务总托管量酒仙桥机房+燕郊732.
97134,269M+19,764MIDC成本*(酒仙桥机房+燕郊托管总量/IDC业务总托管量亦庄机房123.
8626,029MIDC成本*亦庄机房托管总量/IDC业务总托管量科信盛彩太和桥机房131.
2127,573MIDC成本*科信盛彩太和桥托管总量/IDC业务总托管量三、带宽成本与带宽租赁收入的匹配性报告期内,科信盛彩2016年未实现带宽收入,2017年每月实现带宽收入和成本具体情况如下:单位:万元时间带宽收入带宽成本毛利率2017年1月12.
261.
7485.
78%2017年2月13.
042.
0384.
41%2017年3月19.
344.
0179.
29%2017年4月29.
497.
5474.
44%2017年5月55.
9115.
9071.
57%2017年6月88.
8420.
1477.
33%2017年7月44.
4611.
0575.
14%2017年8月76.
914.
0094.
80%2017年9月53.
726.
0988.
67%2017年10月35.
118.
9174.
61%2017年11月48.
2414.
2470.
48%2017年12月154.
4535.
5676.
98%合计631.
77131.
2179.
23%从上面的表格可以看出,带宽收入与带宽成本呈同向变化趋势,带宽成本随着带宽收入增长而增加,同时,由于带宽复用率受客户实际使用流量变化而变化,每月带宽毛利率呈现一定的波动性.
四、比较同行业公司说明带宽采购成本的合理性通过查询公开信息,披露了采购带宽平均单价的的同类可比公司带宽采购数据如下:公司采购带宽平均单价该单价披露日期网宿科技一线城市:100,000-200,000元/G/月二线城市:20,000-50,000元/G/月2009年10月12日天地祥云2015年度:31.
12元/M/月2016年度:25.
36元/M/月2017年3月13日注1:网宿科技数据来自2009年10月12日公告的招股说明书.
注2:天地祥云数据来自2017年3月13日公告的《科华恒盛:重大资产购买报告书(草案)》.
从光环新网供应商可以看出,光环新网93%的带宽通过中国联通、中国电信、中国移动等各大基础电信运营商进行采购,光环新网向供应商采购带宽的价格与同类上市公司一致,采购价格公允,具有合理性.
科信盛彩的带宽采购通过光环新网统一进行,并根据使用带宽进行分摊,科信盛彩的带宽采购成本具有合理性.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第九节上市公司董事会就本次交易对上市公司的影响进行的讨论与分析"之"三、标的公司的财务状况、盈利能力分析"之"(二)科信盛彩盈利能力分析"之"2、营业成本构成及变动分析"之"(2)带宽采购成本情况".
五、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:科信盛彩带宽收入与带宽成本呈同向变化趋势,带宽成本随着带宽收入增长而增加,带宽成本和收入能够匹配.
光环新网向供应商采购带宽的价格与同类上市公司一致,采购价格公允,具有合理性.
科信盛彩的带宽采购通过光环新网统一进行,并根据使用带宽进行分摊,科信盛彩分摊的带宽采购成本与光环新网其他数据中心不存在重大差异,具有合理性.
反馈问题27:申请文件显示,截至2016年12月31日和2017年12月31日,科信盛彩应收账款分别为118.
46万元和4,846.
09万元,应收账款周转率分别为19.
77和3.
26.
其中,应收光环新网3,859.
51万元,占当期末应收账款总额的79.
14%,并对该笔应收账款不计提坏账准备.
请你司:1)结合应收账款应收方、具体信用政策、截至目前的回款情况及同行业可比公司情况等,补充披露科信盛彩应收账款水平的合理性及坏账准备计提的充分性.
2)补充披露报告期内科信盛彩应收账款增长的原因,以及应收账款周转率逐年下降的原因及合理性.
3)补充披露应收光环新网款项所对应的最终客户的应收账款金额、截至目前的回款情况、光环新网计提坏账情况、是否存在光环新网已收款而未向科信盛彩付款的情形、科信盛彩向光环新网支付服务费的支付情况、支付安排与应收款回款进度是否一致、支付金额与收入和应收款的匹配性.
4)补充披露科信盛彩不对应收光环新网款项计提坏账准备是否符合《企业会计准则》的规定.
请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见.
答复:一、科信盛彩应收账款水平的合理性及坏账准备计提的充分性(一)主要客户应收账款情况及回款情况截至2017年12月末,科信盛彩前五大应收账款客户合计应收账款余额4,876.
60万元,占当期末应收账款余额的100%,截至2018年4月末,该5名客户应收账款回款4,075.
73万元,回款率为83.
58%,具体情况如下:单位:万元序号客户名称2017年末应收账款余额截至2018年4月30日回款金额回款率1北京光环新网科技股份有限公司3,859.
513,115.
8580.
73%2北京力美传媒科技股份有限公司16.
73--3北京中科彩技术有限公司18.
6418.
64100.
00%4北京优帆科技有限公司288.
05247.
5785.
95%5广东维沃软件技术有限公司693.
67693.
67100.
00%合计4,876.
604,075.
7383.
58%注1:科信盛彩通过光环新网签约为终端客户提供的IDC服务,光环新网一般会在收到终端客户支付款项后,于次月集中向科信盛彩支付上月收到的终端客户款项.
科信盛彩截至2017年末应收光环新网的账款,截至2018年4月末尚未收回743.
66万元,主要原因是中国联通2017年12月新增合同未最终完成签报从而未能进行结算.
(二)同行业可比公司应收账款占比及坏账准备计提政策比较1、同行业可比公司应收账款占比比较截至2017年12月末,同行业可比公司应收账款占收入比例与科信盛彩比较情况如下:可比上市公司截至2017年12月末应收账款账面金额占收入比例截至2017年12月末应收账款余额占收入比例鹏博士19.
48%30.
50%网宿科技24.
96%26.
17%光环新网24.
20%24.
51%银信科技58.
70%60.
11%科信盛彩59.
97%60.
35%从上面的表格可以看出,科信盛彩应收账款余额占收入的比例为60.
35%,与银信科技接近,与业务和收入具有匹配性.
2、同行业可比公司坏账准备计提政策比较同行业可比公司坏账准备计提政策与科信盛彩比较如下:公司名称单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收账款鹏博士本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,单独测试未发生减值的金融资产组合中进行减值测试.
单项测试已确认减值损失的应收款项,不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试.
采用多种组合计提减值准备,其中:①账龄分析法,按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失;②合并范围内关联方组合,合并范围内关联方款项无收不回的风险,因此不计提坏账准备根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备.
网宿科技本集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,将预计可收回金额低于账面价值的差额确认为坏账准备.
单独测试未发生减值的金融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试.
单项测试已确认减值损失的应收款项,不再包括在具有类似信用风险特征的应收账款泽和中进行减值测试.
按账龄分析法计提坏账准备本集团对单项金额不重大的应收款项单独进行减值测试,将预计可收回金额低于账面价值的差额确认为坏账准备.
光环新网对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,当存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,单独进行减值测试,计提坏账准备.
以下为信用风险特征组合计提坏账准备:1、账龄分析法,按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失;2、个别认定,对于未单项计提坏账准备的应收款项按款项性质特征划分为若干组合,根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定各项组合计提坏账准备的比例,据此计算应计提的坏账准备.
3、全额计提有确凿证据表明无法收回或收回可能性不大的款项.
对于单项金额非重大的应收款项,本公司将其与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合,计提坏账准备.
银信科技经减值测试后存在减值,按照个别认定法计提.
以下为信用风险特征组合计提坏账准备:1、账龄分析法,按账龄分析法计提坏账准备的应收款项.
2、内部及关联方应收款项,除有确定依据表明无法收回全额计提坏账准备外,不确认坏账准备经减值测试后存在减值情况,按照个别认定法计提.
科信盛彩对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,当存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,单独进行减值测试,计提坏账准备.
单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项,再按组合计提坏账准备.
以下为信用风险特征组合计提坏账准备:1、账龄分析法,按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失;2、个别认定,对于未单项计提坏账准备的应收款项按款项性质特征划分为若干组合,根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定各项组合计提坏账准备的比例,据此计算应计提的坏账准备.
3、全额计提有确凿证据表明无法收回或收回可能性不大的款项.
对于单项金额非重大的应收款项,本公司将其与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合,计提坏账准备.
其中,账龄分析法的计提比例比较情况如下:账龄鹏博士网宿科技光环新网银信科技科信盛彩1年以内5%3%3%1%3%1-2年10%10%10%5%10%2-3年20%50%30%10%30%3-4年30%100%50%30%50%4-5年30%100%80%50%80%5年35%100%100%100%100%由上述对比分析可知,科信盛彩应收账款坏账准备计提政策与同行业可比公司相比不存在明显差异,账龄分析法的计提比例处于合理范围内.
(三)科信盛彩应收账款水平的合理性及坏账准备计提的充分性科信盛彩所有应收账款账龄均在一年以内,除终端客户中国联通因为合同流程原因尚未及时支付部分款项外,其他客户均按期支付款项,期后回款情况良好.
与同行业可比上市公司比较,科信盛彩应收账款占收入比例位于合理范围内,坏账准备计提政策不存在明显差异,计提充分.
二、报告期内科信盛彩应收账款增长的原因,以及应收账款周转率逐年下降的原因及合理性.
报告期内,科信盛彩应收账款大幅增加及应收账款周转率逐年下降,主要是由于报告期内随着IDC机房逐步建成投入使用导致IDC业务收入明显增加所致.
2016年,科信盛彩的主要业务为向北京中科彩技术有限公司出租房产获取租金及物业服务,租金一般为预付的方式,期末应收账款余额较小,应收账款周转率较高,达到19.
77次;2017年,科信盛彩IDC业务规模大幅提升,结算方式一般为次月确认上月收入,月度支付或季度支付,导致应收账款增加,应收账款周转率下降至3.
26次.
报告期内,科信盛彩业务收入与应收账款周转率指标具体情况如下:单位:万元项目2017年度2016年度IDC及其增值服务收入7,019.
71386.
84房租及物业服务收入1,061.
251,218.
65收入合计8,080.
951,605.
49应收账款金额4,846.
09118.
46应收账款占收入比例59.
97%7.
38%应收账款周转率(次)3.
2619.
77三、补充披露科信盛彩应收光环新网款项所对应的最终客户的应收账款金额、截至目前的回款情况、光环新网计提坏账情况、是否存在光环新网已收款而未向科信盛彩付款的情形、科信盛彩向光环新网支付服务费的支付情况、支付安排与应收款回款进度是否一致、支付金额与收入和应收款的匹配性.
(一)科信盛彩应收光环新网款项所对应的最终客户的应收账款金额、截至目前的回款情况截至2017年末,科信盛彩应收光环新网3,859.
51万元,光环新网应收最终客户3,075.
30万元,该差异的原因主要是光环新网收到终端客户支付的款项后,在次月将上月收到的终端客户款项在扣除3%收入分成及科信盛彩应分摊的相关费用后,统一一次支付给科信盛彩,付款结算时间差导致前述差异.
光环新网应收最终客户款与回款情况如下:单位:万元序号客户名称2017年末应收账款截至2018年4月30日已收回款率余额回金额1广东维沃软件技术有限公司611.
70611.
70100%2北京三快科技有限公司278.
25278.
25100%3中国联合网络通信有限公司北京市分公司846.
67100.
8011.
91%4北京三快云计算有限公司481.
15481.
15100%5亚马逊通技术服务(北京)有限公司127.
47127.
47100%6乐视云计算有限公司359.
20359.
20100%7乐信(北京)网络科技有限公司255.
60127.
8050.
00%8杭州质云科技有限公司46.
8946.
89100%9北京优帆科技有限公司4.
074.
07100%10北京行圆汽车信息技术有限公司15.
0815.
08100%11先锋国际融资租赁有限公司19.
7619.
76100%12东峡大通(北京)管理咨询有限公司25.
8825.
88100%13法律出版社0.
630.
63100%14环球时报在线(北京)文化传播有限公司2.
941.
5151.
36%合计3,075.
302,200.
2071.
54%从上面的表格可以看出,终端客户回款情况良好.
(二)光环新网计提坏账情况光环新网对于IDC服务按款项账龄的组合采用账龄分析法计提坏账准备,计提比例见下表:账龄应收账款计提比例1年以内(含1年)3%1-2年10%2-3年30%3-4年50%4-5年80%5年以上100%科信盛彩应收光环新网款项所对应的最终客户的应收账款账龄均在一年以内,挂账原因均为按账期结算,尚未到支付节点,应收账款能够正常回收.
(三)光环新网支付科信盛彩款项的情形、科信盛彩向光环新网支付服务费的支付情况、支付安排与应收款回款进度是否一致、支付金额与收入和应收款的匹配性.
科信盛彩与光环新网2017年签订《数据中心合作协议书》,协议约定光环新网与科信盛彩按照3%比97%的比例结算合同项下提供机柜出租、服务器托管等服务对应的业务收入,光环新网按照项目合计收入的97%记入主营业务成本-科信盛彩和应付账款-科信盛彩.
光环新网根据最终客户实际付款进度向科信盛彩支付相关服务费,光环新网2016年度和2017年度支付科信盛彩款项情况见下表:单位:万元项目2017年度2016年度光环新网应支付科信盛彩款项5,741.
30397.
75扣除光环新网代垫科信盛彩费用439.
73229.
02扣除光环新网应收科信盛彩服务器托管费及宽带流量费等服务费131.
2157.
22光环新网实际支付科信盛彩款项1,637.
11-年末光环新网应付科信盛彩余额3,533.
25111.
502017年12月31日科信盛彩应收光环新网余额3,859.
51万元,光环新网应付科信盛彩余额为3,533.
25万元,双方挂账差异326.
27万元,差异原因是科信盛彩确认收入和应收账款时计提6%的销项税,但是未开发票,光环新网按不含税金额记入成本和应付账款,待收到发票时再记入进项税.
科信盛彩未开发票的收入金额为5,437.
78万元,对应的增值税金额为326.
27万元.
综上,光环新网根据与科信盛彩签订的合作协议,在收到终端客户款项后,于次月将太和桥机房的客户回款的97%扣除光环新网代垫科信盛彩费用及科信盛彩应向光环新网支付的服务费后净额支付给科信盛彩,光环新网支付科信盛彩款项的支付安排与应收款回款进度一致,支付金额与收入和应收账款相匹配.
四、科信盛彩不对应收光环新网款项计提坏账准备是否符合《企业会计准则》的规定.
科信盛彩对光环新网的应收账款为科信盛彩合并范围内的母公司,光环新网作为与太和桥机房签约的应收款项已在光环新网层面按账龄组合计提坏账准备,根据光环新网与科信盛彩签订的太和桥机房数据中心合作协议及结算办法,科信盛彩对光环新网的应收账款为按收入金额扣除3%合作费用及代垫款项后余额挂账,光环新网集团内母子公司不计提坏账,光环新网代为签订的客户后期将与科信盛彩直接签订合同,由此形成的应收账款金额将逐年减少,当年形成的应收账款金额将在次年消化完成,且账期均在一年以内,出于上述综合考虑采用个别认定法(根据《企业会计准则》对光环新网形成的应收账款符合按组合计提坏账准备应收款项中对于未单项计提坏账准备的应收款项按款项性质特征划分为若干组合,根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定各项组合计提坏账准备的比例,据此计算应计提的坏账准备的坏账计提方法),2017年暂不对光环新网的应收账款计提坏账准备.
其他科信盛彩直接客户形成的应收账款均按坏账政策计提坏账准备,且根据期末至目前的回款情况可以看出,科信盛彩对应客户均正常收款,上述方法在2017年符合会计准则的坏账准备会计估计方法.
2018年,科信盛彩对应收光环新网的账款按照账龄法计提了坏账准备.
前述对计提坏账准备的处理,不会对科信盛彩估值及业绩承诺造成影响.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第九节上市公司董事会就本次交易对上市公司的影响进行的讨论与分析"之"三、标的公司的财务状况、盈利能力分析"之"(一)科信盛彩财务状况分析"之"1、主要资产分析"之"(2)应收账款".
五、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:科信盛彩应收账款水平具有合理性、坏账准备计提充分;报告期内,随着IDC机房逐步建成投入运营,科信盛彩IDC业务收入明显增长,在月度支付或季度支付的支付条款下,应收账款金额随收入增长而增长、应收账款周转率下降具有合理性;光环新网根据与科信盛彩签订的合作协议,在收到终端客户款项后,于次月将太和桥机房的客户回款的97%扣除光环新网代垫科信盛彩费用及科信盛彩应向光环新网支付的服务费后净额支付给科信盛彩,光环新网支付科信盛彩款项的支付安排与应收款回款进度一致,支付金额与收入和应收账款相匹配;光环新网集团内母子公司不计提坏账,当年形成的应收账款金额将在次年收回,且账期均在一年以内,出于上述综合考虑采用个别认定法,2017年暂不对光环新网的应收账款计提坏账准备,符合会计准则.
反馈问题28:申请文件显示,截至2016年12月31日和2017年12月31日,科信盛彩预付款项金额分别为325.
2万元和5,302.
53万元,主要为预付供应商的工程项目款项.
其中,2017年预付北京首信圆方机电设备有限公司和北京电力工程公司2,618万元和2,347.
02万元,分别占预付账款的49.
37%和44.
26%.
请你公司结合向上述公司采购的具体内容、行业惯例、应付账款等,补充披露向上述公司预付款项的商业合理性,以及上述预付账款与应付账款的匹配性.
请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见.
一、科信盛彩向北京首信圆方机电设备有限公司(以下简称"首信圆方")预付款项的商业合理性及预付账款与应付账款的匹配性(一)科信盛彩向首信圆方采购的具体内容截至2017年12月31日,科信盛彩向首信圆方预付款项金额为2,618万元,其中1,400万元为预付的采购高端数据机柜及其配件款项,1,218万元为预付的采购普通机柜、冷通道及其配件款项,具体情况如下:2017年3月,科信盛彩与首信圆方签署了《产品供货框架协议》,科信盛彩向首信圆方采购高端数据机柜及其配件,包括1.
2M*0.
6M*2.
2M的联动数据机柜1,702套、1.
1M*0.
6M*2.
2M的联动数据机柜500套、1.
2M*0.
8M*2.
2M的特殊机柜30套、1.
2M*1.
0M*2.
2M的特殊机柜30套、机柜挡板及L型支架等配件,合同总价款2,398.
31万元.
后因科信盛彩调整采购计划,经与首信圆方协商,不再采购高端数据机柜及其配件而是采购普通数据机柜及其配件,故上述采购协议终止,科信盛彩向首信圆方预付的采购高端数据机柜及其配件款项已经于2018年1月收回.
2017年9月,科信盛彩与首信圆方签署了《产品供货框架协议》,根据上述合同及科信盛彩内部采购审批单,采购的主要内容如下:1.
2M*0.
6M*2.
2M普通机柜1,500套、1.
1M*0.
6M*2.
2M普通机柜1,500套、冷风通道100条、L型支架78,000对,合同总价款1,529.
34万元.
科信盛彩对上述合同价款全额进行了预付.
(二)科信盛彩向首信圆方预付款项的商业合理性截至2017年12月31日,科信盛彩向首信圆方预付2,618万元款项中的1,400万元因科信盛彩自身采购计划调整的原因合同已经终止,上述预付款项已经于2018年1月收回.
科信盛彩由采购高端数据机柜及配件调整为采购普通机柜及配件,考虑到科信盛彩采购计划的调整对首信圆方造成了一定的影响,双方经友好协商,对于采购普通机柜及配件的1,529.
34万元款项由科信盛彩全部进行了预付,系双方商业谈判的结果,具有商业合理性.
截至2017年12月31日,科信盛彩不存在对首信圆方的应付账款余额.
二、科信盛彩向北京电力工程公司(以下简称"北京电力工程")预付款项的商业合理性及预付账款与应付账款的匹配性(一)科信盛彩向北京电力工程采购的具体内容2016年7月科信盛彩与北京电力工程公司签署了《北京科信盛彩置业有限公司经开区路南区N2街N2M2地块2500KVA*16高基配电室外电源工程施工总承包合同》,根据上述合同,北京电力工程承包主要范围包括如下:1、包括由北京电力工程负责以包工包料包设备采购整体包干形式承接施工,所施工材料、变配电设备和,全部由北京电力工程负责采购,直至报竣发电合格;2、本工程施工所需的所有相关手续申报、相关部门关系协调,及应对处理施工中的外界对工程施工的影响干扰,其所有相关费用均由北京电力工程承担;3、包括工程施工所需的临建设施、施工用水用电设施引设、施工所必需的临时道路均由北京电力工程自行解决,相关费用均已包括本合同价中;4、北京电力工程负责本工程所包括范围的全部内容施工,以及施工所需采取的专项方案,技术措施、安全措施、质量措施、文明施工措施等所有的施工措施;5、包括所有相关检验、试验及供电验收工作,并通过验收;6、包括工程承包范围内的工程施工全过程的工程报验及工程竣工资料组卷,直至归档备案合格;7、包括工程正式发电验收后配合办理对供电局的资产移交;8、包括本工程施工完毕后,按相关要求将施工作业区相应恢复原貌,如破路恢复、绿化恢复、树木移植等.
根据上述合同,本工程签约合同价(含税)为3,352.
89万元,同时经双方协商一致,按合同规定付款方式采取分期付款:在合同签订后,10个工作日内科信盛彩向北京电力工程支付本合同总价的70%作为本工程预付款;在本工程全部竣工验收合格,具备发电条件,发电前,科信盛彩向北京电力工程支付工程款累计到本工程合同总价的90%;本工程按实际施工图纸所示全部工作量为工程结算依据,工程竣工验收合格之日起30日内,双方完成工程结算,结算完成之日起10个工作日内科信盛彩向北京电力工程支付至本合同结算总价的95%;本合同结算总价的5%留作本工程质量保证金,正式发电后12个月一次性无息支付,质保期以供电部门要求为准.
(二)科信盛彩向北京电力工程预付款项的商业合理性1、项目履行了公开招标程序,北京电力工程具备相应资质和业务能力最终中标2016年4月,科信盛彩对公司经开区路南区N2街区N2M2地块2500kV*16高基配电室外电源工程发布了招标公告,进行公开招标,择优选择承包单位.
经过公开招标,北京电力工程最终中标,双方于2016年7月签署了《北京科信盛彩置业有限公司经开区路南区N2街N2M2地块2500KVA*16高基配电室外电源工程施工总承包合同》.
北京电力工程具有国家电力工程施工总承包一级资质,具备承装、承修、承试国内外电力设施一级资质,可以承揽各种电压等级送变电工程和相关变电站的建筑施工任务.
北京电力工程为国网北京市电力公司的全资子公司,国网北京市电力公司是国家电网公司的全资子公司,负责北京地区1.
64万平方公里范围内的电网规划建设、运行管理、电力销售和供电服务工作.
2、科信盛彩向北京电力工程预付款项符合行业惯例,且因项目建设尚未完工,暂无应付账款根据科信盛彩与北京电力工程签署的合同,合同签订后的10个工作日内科信盛彩需要预付70%的工程款,即2,347.
02万元,该预付款比例系双方商业谈判的结果,符合行业的惯例.
以上市公司酒仙桥机房的外电源工程为例,2016年9月上市公司与北京市供用电建设承发包公司关于酒仙桥机房的外电源工程签署了《北京亚逊新网科技有限公司德信大厦改造电子计算机中心项目电缆分界室及外电源工程》,由北京市供用电建设承发包公司负责电缆敷设通道土建工程、10KV电缆及敷设工程,电缆分界室设备及安装工程,配电自动化测控终端设备及安装工程.
同时根据合同约定,上市公司应在合同签订后的十个工作日内向管理方拨付本合同暂估价款的80%.
鉴于上述工程项目的完工进度及较高比例的预付款,截至2017年12月31日不存在应付账款.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第九节上市公司董事会就本次交易对上市公司的影响进行的讨论与分析"之"三、标的公司的财务状况、盈利能力分析"之"(一)科信盛彩财务状况分析"之"1、主要资产分析"之"(3)预付账款".
三、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:科信盛彩向首信圆方及北京电力工程预付款项具有商业合理性,上述预付账款与应付账款具有匹配性.
反馈问题29:申请文件显示,截至2017年末,科信盛彩固定资产36,638.
17万元,在建工程19,758.
81万元,无形资产5,006.
26万元.
其中,房屋建筑物及构筑物账面价值金额合计36,438.
16万元,占当期末固定资产账面价值的比重为99.
45%;在建工程为亦庄绿色云计算基地的在建机房工程,无形资产主要为土地使用权,账面金额为5,000.
12万元,占当期末无形资产账面金额的比重为99.
88%.
请你公司补充披露:1)固定资产、在建工程和无形资产与科信盛彩业务规模的匹配性.
2)科信盛彩在建工程确认的具体会计政策,是否符合资本化条件,是否符合《企业会计准则》的相关规定.
3)在建工程项目的具体进展,是否存在已经达到预定可使用状态的情形,转固时间是否符合《企业会计准则》的相关规定.
4)固定资产成本的核算过程、房屋建筑的使用情况,固定资产减值准备的计提是否充分、是否符合《企业会计准则》的相关规定.
5)固定资产折旧政策,并比对使用生命周期及同行业公司情况,进一步说明固定资产折旧政策是否适当.
请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见.
一、固定资产、在建工程和无形资产与科信盛彩业务规模的匹配性(一)科信盛彩固定资产、在建工程和无形资产的情况截至2017年末,科信盛彩固定资产36,638.
17万元,在建工程19,758.
81万元,无形资产5,006.
26万元.
其中,房屋建筑物及构筑物账面价值金额合计36,438.
16万元,占当期末固定资产账面价值的比重为99.
45%;在建工程为亦庄绿色云计算基地的在建机房工程;无形资产主要为土地使用权,账面金额为5,000.
12万元,占当期末无形资产账面金额的比重为99.
88%.
(二)可比上市公司固定资产、在建工程和无形资产的情况单位:亿元证券简称网宿科技光环新网鹏博士银信科技平均值科信盛彩固定资产17.
2638.
54111.
871.
36/3.
66在建工程4.
467.
4817.
430.
19/1.
98无形资产7.
004.
052.
220.
05/0.
50资产总计102.
63106.
14232.
4713.
77/7.
74营业收入53.
7340.
7781.
709.
34/3.
04固定资产占资产总额的比值16.
81%36.
31%48.
12%9.
89%27.
79%47.
36%在建工程占资产总额的比值4.
34%7.
05%7.
50%1.
40%5.
07%25.
54%无形资产占资产总额的比值6.
82%3.
82%0.
96%0.
34%2.
98%6.
47%固定资产占营业收入的比值32.
12%94.
53%136.
93%14.
59%69.
54%120.
44%在建工程占营业收入的比值8.
30%18.
36%21.
34%2.
07%12.
51%64.
95%无形资产占营业收入的比值13.
03%9.
93%2.
72%0.
50%6.
54%16.
46%科信盛彩固定资产、在建工程或无形资产占资产总额或营业收入的比值相对于同行业上市公司较高.
上述情况主要由以下原因形成:1、同行业上市公司由于业务种类较多元、融资渠道较丰富、通过并购形成一定规模商誉等原因,资产规模与收入规模相对较高,固定资产、在建工程或无形资产占比相对较低;2、科信盛彩仍处于业务发展阶段,部分数据中心尚未完工,已完工数据中心机柜上架情况尚未饱和,因此固定资产、在建工程或无形资产占比相对较高.
科信盛彩的固定资产、在建工程和无形资产情况符合其经营特征和发展阶段,与其业务规模相匹配,具有合理性.
二、科信盛彩在建工程确认的具体会计政策,是否符合资本化条件,是否符合《企业会计准则》的相关规定(一)《企业会计准则》相关规定根据《企业会计准则》及其相关规定,固定资产相关会计处理如下:1、外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等.
2、企业以出包方式建造固定资产,其成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成,包括发生的建筑工程支出、安装工程支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出.
待摊支出是指在建设期间发生的,不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用,包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,以及负荷联合试车费等.
其中,征地费是指企业通过划拨方式取得建设用地发生的青苗补偿费、地上建筑物、附着物补偿费等.
(二)科信盛彩在建工程确认的具体会计政策科信盛彩确认为在建工程的支出主要分为三类:向设备供应商和施工单位采购设备和服务、施工期间发生的机房基础电费和借款费用资本化.
上述支出进行会计确认的具体情况如下:1、向设备供应商和施工单位采购设备和服务,按照合同金额和施工进度计入在建工程.
2、施工期间发生的机房基础电费,按照基础电费实际支出的金额和发生时间计入在建工程.
3、借款费用资本化,按照资本化期间和对应的借款费用金额计入在建工程.
综上所述,科信盛彩在建工程确认符合资本化条件,符合《企业会计准则》的相关规定.
三、在建工程项目的具体进展,是否存在已经达到预定可使用状态的情形,转固时间是否符合《企业会计准则》的相关规定(一)转固时间符合《企业会计准则》的规定1、固定资产的转固时点具体认定科信盛彩数据中心机房采用模块化设计,模块化施工.
其固定资产可以分为建筑物和构筑物,构筑物可分为模块内设施和模块外设施.
各类固定资产的具体转固时点如下:(1)科信盛彩的建筑物为3栋数据中心的房屋主体,在2016年8月竣工验收后一并结转为资产.
(2)各模块的模块内设施在客户提出具体需求后还需定制化改造,经客户验收方可达到预定可使用状态,结转至固定资产.
(3)部分模块外设施如高压外线、制冷站、柴油发电站需整栋数据中心全机房模块共同使用,需要全站交付并结转固定资产.
(4)部分模块外设施如冷机、冷塔、水泵、柴油发电机等根据整栋数据中心机柜上架情况逐台采购、施工,交付投用并结转固定资产,满足当前业务需求即可.
2、各类固定资产的具体转固情况2016年和2017年,标的公司在建工程转固金额分别为19,582.
77万元和11,933.
05万元,均为IDC业务相关的固定资产.
具体转固情况如下:单位:万元转固时间2016年8月2016年9月2017年6月2017年10月2017年12月结转项目3栋数据中心房屋主体1号楼部分基础设施和3个模块1号楼3个模块3号楼3个模块及对应基础设施1号楼部分基础设施和6个模块金额11,971.
837,610.
942,384.
234,059.
415,489.
42以上在建工程结转固定资产均为达到预定可使用状态后结转,转固时间符合《企业会计准则》的规定.
(二)在建工程项目的具体进展,是否存在已经达到预定可使用状态的情形评估基准日之后,科信盛彩在建工程结转为固定资产的情况为:2018年3月,3号楼3个模块及对应基础设施结转固定资产,结转金额为4,557.
37万元.
截至本回复出具日,科信盛彩其他在建工程仍在建设过程中,不存在已经达到预定可使用状态而未结转固定资产的情形.
四、固定资产成本的核算过程、房屋建筑的使用情况,固定资产减值准备的计提是否充分、是否符合《企业会计准则》的相关规定(一)固定资产成本的核算过程科信盛彩固定资产成本核算过程如下:1、外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等.
2、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本.
3、自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成.
4、应计入固定资产成本的借款费用,按照相关规定处理.
(二)房屋建筑的使用情况截至2017年12月31日,科信盛彩的房屋建筑为:1、A区的一个库房及一栋4层楼宇,出租给北京中科彩技术有限公司,作为自动化柔性版印刷线高档防伪印刷品生产基地;2、B区的三栋数据中心,用于展开IDC业务.
具体使用情况如下:单位:万元项目入账日期使用情况残值率原值折旧年限累计折旧累计减值固定资产净额房屋建筑-数据中心机房2016年8月正常使用5.
00%11,968.
9140379.
14-11,589.
77房屋建筑-车间(用于出租)2014年4月正常使用5.
00%7,159.
5040595.
20-6,564.
29截至本回复签署日,上述房屋建筑仍处于正常使用状态,不存在闲置和报废的情况.
(三)固定资产减值准备计提充分、符合《企业会计准则》的相关规定截至本回复签署日,科信盛彩固定资产未发生减值的情形,未计提固定资产减值准备.
科信盛彩在运营中根据固定资产使用情况,对固定资产进行维护,保证公司固定资产性能处于良好状态及固定资产账面原值的准确性.
报告期内每个资产负债表日,科信盛彩根据固定资产盘点情况并结合自身经营实际,对各项固定资产使用状况逐项检查,报告期各期末科信盛彩为客户提供服务一切正常,设备使用状况良好,未发生因资产损坏而导致公司经营业务停滞或造成重大损失,不存在《企业会计准则第8号——资产减值》列明的有闲置、实体已经损坏或毁损和报废等情形.
总体而言,科信盛彩盈利情况良好,在可预见的未来,盈利能力不会发生重大不利变化,未发生减值的情形.
因此,根据企业会计准则的规定,报告期不存在需要计提固定资产减值准备的情况.
五、固定资产折旧政策,并比对使用生命周期及同行业公司情况,进一步说明固定资产折旧政策是否适当(一)科信盛彩固定资产折旧政策科信盛彩固定资产折旧采用直线法计提折旧,按各类固定资产的原值和预计的使用年限扣除残值确定其折旧率,分类折旧年限、折旧率、预计残值率如下:固定资产类别原值(万元)折旧年限残值率(%)折旧率房屋建筑物19,128.
4040年52.
375%构筑物19,338.
585-20年54.
75%-19%电子设备235.
433-10年0-59.
5%-32.
33%办公设备及其他24.
753-10年0.
3-59.
5%-32.
33%科信盛彩的固定资产原值合计38,727.
16万元,其中:1、房屋建筑物的资产原值为19,128.
40万元,折旧年限为40年,残值率为5%,折旧率为2.
375%;2、其他固定资产中,绝大部分折旧年限为10年,残值率为5%,折旧率为9.
5%;3、少数固定资产折旧年限为5年或20年,此部分固定资产原值较小,合计500.
97万元.
(二)科信盛彩固定资产的使用生命周期根据中同华工作手册《机械设备经济寿命年限表》,科信盛彩主要固定资产基准使用寿命情况如下:项目基准年限柴油发电机组20中央空调设备15冷却塔15变电设备20配电设备20机房专用空调设备12消防系统设备12电力电缆20科信盛彩除房屋建筑物以外的其他固定资产绝大部分折旧年限为10年,少数折旧年限为5年或20年.
上述资产的折旧年限未超过其使用生命周期,具有合理性.
(三)同行业公司情况单位:万元项目房屋建筑物其他固定资产2017年年初原值2017年年末原值计提折旧折旧率2017年年初原值2017年年末原值计提折旧折旧率光环新网224,414.
86239,947.
145,664.
772.
44%93,140.
18205,066.
549,484.
546.
36%银信科技5,664.
817,389.
67193.
052.
96%10,864.
4911,985.
051,687.
6214.
77%网宿科技4,164.
8124,291.
64380.
772.
68%105,757.
35205,573.
1328,831.
9218.
52%鹏博士9,567.
6311,933.
01225.
992.
10%1,984,236.
182,135,716.
43183,578.
258.
91%合计243,812.
11283,561.
466,464.
592.
45%2,193,998.
202,558,341.
15223,582.
329.
41%注:折旧率=当年计提折旧/[(年初原值+年末原值)/2]可比上市公司对固定资产的分类情况不尽一致.
为便于比较,将可比公司的固定资产分为房屋建筑物和其他固定资产.
可比上市公司房屋建筑物的加权平均折旧率为2.
45%,与科信盛彩折旧率2.
375%较为接近;可比上市公司其他固定资产的加权平均折旧率为9.
41%,与科信盛彩折旧率9.
5%较为接近.
科信盛彩的折旧政策与可比上市公司无明显差异,具有合理性.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第九节上市公司董事会就本次交易对上市公司的影响进行的讨论与分析"之"三、标的公司的财务状况、盈利能力分析"之"(一)科信盛彩财务状况分析"之"1、主要资产分析"之"(5)非流动资产".
六、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:科信盛彩的固定资产、在建工程和无形资产情况符合其经营特征和发展阶段,与其业务规模相匹配,具有合理性.
科信盛彩在建工程确认符合资本化条件,符合《企业会计准则》的相关规定.
科信盛彩固定资产成本核算符合《企业会计准则》的相关规定;房屋建筑使用情况良好,不存在闲置或报废的情况;固定资产未发生减值情形.
科信盛彩固定资产折旧年限未超过其使用生命周期;固定资产折旧政策适当,与同行业公司无显著差异.
反馈问题30:申请文件显示,截至2016年末、2017年末应付账款账面价值分别为3,307.
85万元及10,348.
98万元,应付账款规模增长较快,主要原因系增加应付数据中心在建工程的设备款及工程款所致.
请你公司:1)补充披露科信盛彩各报告期末应付账款的账龄分布情况、主要供应商给予科信盛彩的付款信用期以及在报告期内的变化情况.
2)结合报告期科信盛彩向主要供应商的采购量和采购单价、信用期等,补充披露应付账款增长的合理性.
请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见.
答复:一、科信盛彩各报告期末应付账款的账龄分布情况、主要供应商给予科信盛彩的付款信用期以及在报告期内的变化情况(一)应付账款的账龄分布情况报告期内,科信盛彩应付账款的账龄分布情况如下:单位:万元账龄2017年12月31日2016年12月31日金额比例金额比例1年以内(含1年)9,387.
9390.
71%3,307.
85100.
00%1-2年(含2年)961.
059.
29%--合计10,348.
98100.
00%3,307.
85100.
00%从上面的表格可以看出,报告期内,科信盛彩应付账款的账龄基本上在一年内.
(二)主要供应商给予科信盛彩的付款信用期以及在报告期内的变化情况报告期内,科信盛彩主要供应商给予科信盛彩付款信用期情况如下:序号供应商名称采购额(万元)占当期采购总额的比例采购内容合同约定的信用期2017年1北京博力特明华技术有限公司2,841.
3811.
75%UPS验收合格后30天支付95%,5%保证金满一年后10日内付清2北京博威能2,081.
428.
61%柴油合同签订后15日支付15%,验收后序号供应商名称采购额(万元)占当期采购总额的比例采购内容合同约定的信用期源科技股份有限公司发电机15日支付55%,结算15日内支付25%,质保期2年结束后15日内支付5%3国网北京市电力公司2,043.
798.
45%电费每月分3次交付,上月30日支付上月电费40%,当月10日支付上月电费40%,当月30日前抄表结算电费补请差额4江苏威腾配电有限公司1,997.
978.
26%配电柜合同签订后支付10%,验收支付40%,调试合格支付45%,剩下5%合同额在验收合格一年后一次性付清5北京美歌装饰装修有限公司1,904.
377.
87%装修工程合同签订后7日内支付30%,承包人每月10日前向发包人提交审定的月度施工进度款申请,发包人审核后支付审定额70%,工程竣工验收合格后,共支付累计不超过合同额85%,工程结算完成后30日内,支付至审定结算的95%,待保修期二年后,30日内付清剩余5%合同额.
合计10,868.
9344.
94%2016年1北京天云动力科技有限公司2,805.
4015.
14%空调合同签订后3日内付合同额30%,设备到场验收合格后7日内支付合同额30%,设备调试合格后7日内支付合同额35%,设备验收合格满1年后3日内付清尾款2江苏有能配电有限公司2,582.
6913.
94%配电柜合同签订3天内支付合同价10%,货到现场验收合格7天内支付合同价40%,设备调试合格后后7天内支付合同价45%,剩下5%在验收合格一年内付清3北京博力特明华技术有限公司1,622.
798.
76%UPS设备到货调试合格后30天内支付设备总价95%,验收合格一年后10日内付清剩下5%合同价4威斯特(北京)机械设备有限公司1,264.
506.
82%柴油发电机合同签订后发货前支付合同价10%,验收合格后支付75%,调试合格后支付15%5北京市第三建筑工程有限公司1,192.
076.
43%机房土建工程及装修工程开始施工7天内,支付30%,龙骨安装完成,板材到场后支付合同价30%,涂料施工完成后支付总造价30%,精装修全部完成后支付总造价10%合计9,467.
4451.
09%科信盛彩自2015年开始投建机房,报告期内向主要供应商的采购主要是为数据中心工程采购,包括机房土建工程及装修工程、采购柴油发电机、UPS、配电柜、空调等,主要是固定资产的采购,一旦投建完毕不再持续采购,报告期内供应商给予的信用期无变化.
2017年随着投入运营模块的增加,为机房运营活动提供经常性服务的供应商国网北京市电力公司成为主要供应商.
根据供电合同约定的有效期为2015年合同签订之日起5年有效,报告期内国网北京市电力公司给予的信用期无变化.
二、结合报告期科信盛彩向主要供应商的采购量和采购单价、信用期等,补充披露应付账款增长的合理性(一)报告期内科信盛彩主要供应商的采购量和采购单价、信用期报告期内科信盛彩主要供应商的采购量和采购单价、信用期具体情况如下:序号供应商名称采购额(万元)采购单价采购量采购内容合同约定的信用期2017年1北京博力特明华技术有限公司2,841.
3859.
36万元56组UPS验收合格后30天支付95%,5%保证金满一年后10日内付清2北京博威能源科技股份有限公司2,081.
42366.
88万元10组柴油发电机合同签订后15日支付15%,验收后15日支付55%,结算15日内支付25%,质保期2年结束后15日内支付5%3国网北京市电力公司2,043.
79-2,225.
82万度电费每月分3次交付,上月30日支付上月电费40%,当月10日支付上月电费40%,当月30日前抄表结算电费补请差额4江苏威腾配电有限公司2,096.
106.
52万元306个配电柜合同签订后支付10%,验收支付40%,调试合格支付45%,剩下5%合同额在验收合格一年后一次性付清5北京美歌装饰装修有限公司1,904.
37--装修工程合同签订后7日内支付30%,承包人每月10日前向发包人提交审定的月度序号供应商名称采购额(万元)采购单价采购量采购内容合同约定的信用期施工进度款申请,发包人审核后支付审定额70%,工程竣工验收合格后,共支付累计不超过合同额85%,工程结算完成后30日内,支付至审定结算的95%,待保修期二年后,30日内付清剩余5%合同额.
2016年1北京天云动力科技有限公司2,805.
40525万元4组中央空调+50台精密空调空调+冷水机组合同签订后3日内付合同额30%,设备到场验收合格后7日内支付合同额30%,设备调试合格后7日内支付合同额35%,设备验收合格满1年后3日内付清尾款2江苏有能配电有限公司2,582.
697.
37万元366个配电柜合同签订3天内支付合同价10%,货到现场验收合格7天内支付合同价40%,设备调试合格后后7天内支付合同价45%,剩下5%在验收合格一年内付清.
3北京博力特明华技术有限公司1,622.
7971.
18万元24组UPS设备到货调试合格后30天内支付设备总价95%,验收合格一年后10日内付清剩下5%合同价.
4威斯特(北京)机械设备有限公司1,264.
50337.
20万元5组柴油发电机合同签订后发货前支付合同价10%,验收合格后支付75%,调试合格后支付15%.
5北京市第三建筑工程有限公司1,192.
07--机房土建工程及装修工程开始施工7天内,支付30%,龙骨安装完成,板材到场后支付合同价30%,涂料施工完成后支付总造价30%,精装修全部完序号供应商名称采购额(万元)采购单价采购量采购内容合同约定的信用期成后支付总造价10%.
注1:江苏威腾配电有限公司合同较多,且合同中开关柜的型号种类较多,统计的采购单价为主要合同总和的平均单价.
注2:根据合同,科信盛彩向北京博威能源科技股份有限公司采购柴油发电机的含税单价为366.
88万元/台,合同额为3,668.
78万元.
2017年度,按照柴油发电机安装工程进度确认在建工程金额2,081.
42万元,在统计向北京博威能源科技股份有限公司的采购额时以此为统计口径.
注3:2017年,科信盛彩向北京博力特明华技术有限公司采购UPS的单价较2016年下降,主要是因为2016年已经采购24组UPS,2017年再次采购56组UPS,采购数量较大,供应商给与一定折扣.
(二)应付账款增长的合理性1、前十大应付账款供应商报告期内,科信盛彩应付前十大供应商情况如下:单位:万元序号供应商名称应付账款(万元)占当期应付账款总额的比例采购内容2017年1北京博力特明华技术有限公司3,324.
4232.
12%UPS2北京国电天昱电力工程有限公司1,131.
0110.
93%太和桥2-3#楼高压配电室设备采购与安装工程3北京航天海鹰星航机电设备有限公司1,126.
4110.
88%太和桥2-3#楼机房高压配电柜采购4北京博威能源科技股份有限公司721.
396.
97%2-3#楼柴油发电机组采购5北京天云动力科技有限公司465.
644.
50%1#风冷空调采购、2#楼冷却塔机组采购及空调系统等6北京美歌装饰装修有限公司434.
884.
20%机房装饰装修7麦克维尔中央空调有限公司北京分公司412.
003.
98%冷水机组8江苏启安建设集团有限公司377.
303.
65%3#楼暖通工程9北京阳光童梦教育科技有限公司340.
643.
29%电缆、电流表、互感器等序号供应商名称应付账款(万元)占当期应付账款总额的比例采购内容10四川依米康环境科技股份有限公司320.
343.
10%冷冻水型精密空调采购合计8,654.
0483.
62%2016年1北京市第三建筑工程有限公司632.
0119.
11%建筑工程2北京天云动力科技有限公司465.
6414.
08%1#风冷空调采购3乐星电缆(无锡)有限公司361.
7510.
94%电缆4北京博力特明华技术有限公司305.
259.
23%UPS5北京华世信诚能源技术有限公司300.
909.
10%10KV变电站建设工程合同6捷联克莱门特商贸(上海)有限公司291.
108.
80%精密空调7北京中消长城消防安全工程有限公司219.
896.
65%消防工程8威斯特(北京)机械设备有限公司216.
156.
53%柴油发电机采购及安装9山东宇兴建设有限公司134.
564.
07%低压施工10北京松芝轩装饰80.
902.
45%装修合计3,008.
1890.
94%2、报告期内科信盛彩应付账款增长的原因从上面的表格可以看出,2016年度,在建工程发生额主要为太和桥数据中心土建工程和1#楼机电设备增加额,2016年底1#楼部分模块投入使用,相应结转达到预定可使用状态的固定资产,由于1#楼数据机房建设部分尚未竣工结算,在结转固定资产时进行了暂估,按照合同金额或结算金额计提应付账款.
2017年度,在建工程发生额主要为2#楼和3#楼机电设备增加额,2017年3#楼部分模块陆续投入使用,相应结转达到预定可使用状态的固定资产,由于2#楼和3#楼主要机电设备采购整体进行招标和签订合同,在结转3#楼固定资产时各项合同均未进行竣工结算,按照合同金额进行暂估并计提应付账款.
因此,2017年应付账款余额较2016年度有大幅增加.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第九节上市公司董事会就本次交易对上市公司的影响进行的讨论与分析"之"三、标的公司的财务状况、盈利能力分析"之"(一)科信盛彩财务状况分析"之"1、主要负债分析"之"(5)应付账款".
三、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:主要供应商给予科信盛彩的付款信用周期在报告期内无明显变化;报告期内随着机房建设进度在建工程增加导致应付供应商账款增加,具有合理性.
反馈问题31:申请文件显示,2016年度和2017年度科信盛彩收入分别为1,605.
49万元和8,080.
95万元.
其中IDC及其增值服务收入分别为386.
84万元和7,019.
71万元,增长较快.
请你公司结合机柜数量、计费单价、机柜上架率、合同签署情况、客户消费量等,比对同行业公司情况,补充披露科信盛彩报告期计费收入与各机房的物理和业务指标的匹配性、IDC业务收入大幅增长的合理性.
请独立财务顾问和会计师核查并发表意见.
一、各机房的物理和业务指标(一)机柜数量截至2017年12月31日,1号机房已经投入使用,3号机房部分投入使用,2号机房房屋主体已经建成,待装修和设备安装中.
1号机房现有机柜数量为2,264个、3号机房现有机柜2,398个.
考虑到业务增长需求,公司董事会在2018年1月决议对公司现有机房进行改扩建.
对于1号、3号机房,预计将闲置空间进行改造,改造预计会在2019年1季度完成,改造完成后,将1号、3号机房机柜数量分别由2,264个、2,398个变为2,524个、2,466个;对于2号机房,根据GB50174-2017《数据中心设计规范》对设计进行相应变更,变更后将增加机柜数量至3,110个.
(二)计费单价报告期内,科信盛彩机柜出租单价情况如下:加载电量2017年度平均单价2016年度平均单价10A-15A4,3144,69116A-20A5,9775,95721A-25A6,6178,42626A-30A7,6518,11060A17,58017,580(三)机柜上架率截至2016年12月31日和2017年12月31日,科信盛彩机房出租率、上架率如下表所示:项目2017.
12.
31规划机柜数签约机柜数上架机柜数出租率上架率一期1号楼2,5241,9791,52078.
41%60.
22%二期3号楼2,46674549830.
21%20.
19%二期2号楼3,110----合计8,1002,7242,01833.
63%24.
91%项目2016.
12.
31规划机柜数签约机柜数上架机柜数出租率上架率一期1号楼2,5241,11825044.
29%9.
90%二期3号楼2,466----二期2号楼3,110----合计8,1001,11825013.
80%3.
09%注1:规划机柜数:根据科信盛彩目前的商业规划,3幢数据中心大楼拟建成后分别可提供机柜数.
注2:签约机柜数:根据科信盛彩与客户签订的协议以及光环新网与终端客户签订的协议,客户在协议中明确的需求机柜数之和为签约机柜数.
注3:上架机柜数:根据科信盛彩与客户签订协议,科信盛彩实际向客户计费的机柜数.
注4:机柜出租率=签约机柜数/规划机柜数;上架率=上架机柜数/规划机柜数报告期内,科信盛彩数据中心各月上架的具体情况如下:单位:架项目1号楼3号楼合计规划机柜数2,2642,3984,662上架机柜数2016.
872-722016.
979-792016.
10105-1052016.
11108-1082016.
12250-2502017.
1244-2442017.
2251-2512017.
3497-4972017.
4508-5082017.
5700-7002017.
6742-7422017.
7823-8232017.
8879-8792017.
91,020-1,0202017.
101,1843941,5782017.
111,4453981,8432017.
121,5204982,018注:上述表格中规划机柜中为2018年1月规划调整前的机柜数.
(四)合同签署情况和客户消费量科信盛彩报告期内IDC业务主要合同签署和主要情况如下:单位:万元公司合同主体开始日期结束日期付款周期2016年实现收入2017年实现收入客户1光环新网2016/2/12019/1/31月付92.
161,850.
30客户2光环新网2017/8/12018/7/31月付-1,223.
83客户3科信盛彩2017/9/262020/9/25月付-654.
40客户4光环新网2017/3/62019/3/5月付-190.
83客户5光环新网2017/4/282022/4/27月付-843.
98客户6光环新网2017/6/12018/5/31季付-233.
90客户7光环新网2017/8/12020/7/31月付-270.
13客户8科信盛彩2017/12/12018/11/30季付-972.
42科信盛彩2017/1/12017/12/3140.
71164.
45客户9光环新网2017/3/12018/2/28月付-91.
22客户10光环新网2017/2/62018/2/5年付-54.
74光环新网2016/10/152017/12/14年付5.
84-客户11光环新网2016/12/202017/12/19季付-52.
72客户12光环新网2016/6/12017/5/31月付245.
23246.
53客户13光环新网2016/12/12017/11/30季付2.
3034.
00客户14光环新网2017/10/12018/9/30季付-25.
80报告期内,因为客户按照需求情况逐步上架,因此合同签订机柜数与实际上架机柜数存在差异.
具体客户消耗量见本题回复之"一、各机房的物理和业务指标"之"(四)机柜上架率".
二、对比同行业公司情况关于对比同行业公司情况说明计费收入与各机房的物理和业务指标的匹配性,参见本回复第16题"二、说明机柜平均耗电量、电费与机柜数量的匹配性,并比较同行业公司说明平均耗电量的合理性",第18题"二、比较同行业公司单价情况,补充披露报告期科信盛彩带宽租赁价格和机柜单价的合理性".
三、科信盛彩报告期计费收入与各机房的物理和业务指标的匹配性、IDC业务收入大幅增长的合理性科信盛彩2017年IDC业务大幅增长,主要原因是机柜上架数量的逐步增加.
机柜上架后将持续产生收入,2016年上架的机柜亦会在2017年产生收入,因此2017年IDC业务产生的收入相对于2016年增长较多.
科信盛彩报告期计费收入与各机房的物理和业务指标相匹配.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第九节上市公司董事会就本次交易对上市公司的影响进行的讨论与分析"之"三、标的公司的财务状况、盈利能力分析"之"(二)科信盛彩盈利能力分析"之"1、营业收入构成及变动分析"之"(3)收入与各机房的物理和业务指标的匹配性、IDC业务收入大幅增长的合理性".
四、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:科信盛彩报告期计费收入与各机房的物理和业务指标相匹配;2017年IDC业务收入增长具有合理性.
反馈问题32:申请文件显示:1)2016年度和2017年度,科信盛彩发生电费分别为152.
14万元和2,043.
79万元.
2)折旧摊销费468.
52万元和1,380.
03万元.
请你公司:1)结合机柜数量、PUE值、单位机柜用电量、电价等,比较同行业公司补充披露报告期电费成本的合理性.
2)结合固定资产余额、折旧政策等,量化计算并补充披露报告期折旧摊销金额的合理性、折旧占成本的比例与同行业公司是否存在较大差异,如是,请说明原因.
请独立财务顾问和会计师核查并发表意见.
答复:一、结合机柜数量、PUE值、单位机柜用电量、电价等,比较同行业公司补充披露报告期电费成本的合理性(一)科信盛彩投入使用的机柜数量、PUE值、单位机柜用电量、电费信息科信盛彩数据中心机房2016年8月正式投入使用,按照客户需求陆续上架机柜,报告期内机柜数量、单位机柜用电量、电费情况如下:月份机房用电量(KWH)基础电费(万元)实际消耗电费(万元)截至月底通电机柜数单个机柜月IT设备平均耗电量(KWH)单个机柜动力系统月平均耗电量(KWH)单个机柜月平均电费(万元)其中:动力系统其中:IT设备2016年9月235,757144,00530.
7528.
76791,907.
353,122.
610.
792016年10月264,856177,11761.
5013.
851001,978.
962,959.
280.
842016年11月308,773195,33061.
5016.
891081,878.
172,968.
970.
752016年12月261,374228,62961.
5018.
062291,356.
851,551.
180.
472017年1月267,377418,99161.
5023.
492371,798.
241,147.
540.
362017年2月238,118401,89561.
5035.
942491,653.
89979.
910.
402017年3月306,037624,93961.
5037.
483352,140.
201,048.
070.
342017年4月472,461699,96261.
5056.
363512,040.
711,377.
440.
342017年5月620,637919,80661.
5068.
385052,149.
081,450.
090.
302017年6月607,9461,006,70061.
5084.
895631,885.
211,138.
480.
272017年7月674,4331,213,62661.
5089.
516462,007.
651,115.
690.
252017年8月661,5521,191,62461.
50107.
497061,762.
76978.
630.
252017年9月764,9081,378,14361.
50122.
368521,769.
12981.
910.
242017年10月908,4382,042,34761.
50198.
821,4091,806.
59803.
570.
232017年11月878,3812,468,45961.
50277.
841,7351,570.
27558.
770.
222017年12月745,3952,746,00461.
50203.
221,9621,485.
53403.
240.
14科信盛彩数据中心机房2016年8月正式投入使用,报告期内PUE值如下:月份抄录电量(KWH)机房总用电量(KWH)实际PUE值其中:动力系统其中:IT设备2016年1,070,760745,0811,815,8412.
442017年7,145,68315,112,49622,258,1791.
47注:PUE=机房总用电量/IT设备用电量2016年科信盛彩数据中心PUE值较高,主要原因是2016年8月数据中心机房投入使用后,各个机房模块陆续上架机柜,机柜数量达到饱和需要一个过程.
为了保证机房的动力环境正常运转,只要机房模块投入使用,无论上架的机柜数量是否达到饱和,都需要启用制冷设备等配套附属设备.
在上架机柜数量相对少的情况下,每个机柜分摊的动力系统耗电量较高.
2017年,科信盛彩数据中心1号楼和3号楼机柜上架数明显增加.
投入使用的机房模块的上架机柜数量趋于饱和,单位机柜分摊的动力系统耗电量下降,科信盛彩数据中心实际PUE值趋于正常状态,在2017年度低于规划PUE值1.
48.
(二)报告期科信盛彩电费成本与同行业公司的比较情况1、电价政策报告期内,科信盛彩电价与同行业公司的比较情况如下:公司/数据中心基础电费(元/月)电价政策单位电价光环新网东直门机房0商业用电1.
0827元/度光环新网燕郊机房372,800大工业用电0.
5029元/度数据港未知未知未知科信盛彩机房615,000大工业用电0.
6006元/度2、科信盛彩电费成本与同行业公司比较情况报告期内,科信盛彩电费成本与同行业公司的比较情况如下:单位:万元公司2016年2017年电费成本主营业务成本占营业成本比重电费成本主营业务成本占营业成本比重东直门机房762.
671,698.
3044.
91%658.
961,575.
9441.
81%酒仙桥机房3,497.
257,241.
7348.
29%3,160.
447,534.
8841.
94%燕郊机房2,869.
545,750.
0049.
91%3,280.
517,188.
2545.
64%数据港13,293.
4023,351.
7656.
93%16,127.
9330,175.
8553.
45%科信盛彩152.
14731.
5820.
80%2,043.
793,622.
7356.
42%注:通过公开信息无法取得其他可比上市公司相关数据,故选取可获得数据的上市公司数据港、光环新网北京及周边地区的数据中心进行比较.
报告期内,科信盛彩IDC业务营业成本主要为电费、折旧摊销费、带宽采购、运维人员工资.
科信盛彩机房在2016年8月投入使用,全年运营时间不超过5个月,数据中心大楼和已投入使用的机房模块开始在2016年计提折旧.
由于运行未满一年,房屋和设备折旧占科信盛彩营业成本的比重较高,电费成本占IDC业务营业成本的比重为20.
80%,低于同行业公司.
2017年度,科信盛彩数据中心运行一个完整的会计年度,机柜上架数持续增加,电费成本比重占IDC业务营业成本的比重为56.
42%,与同行业公司无重大差异.
二、结合固定资产余额、折旧政策等,量化计算并补充披露报告期折旧摊销金额的合理性、折旧占成本的比例与同行业公司是否存在较大差异(一)科信盛彩折旧政策科信盛彩固定资产折旧采用直线法计提折旧,按各类固定资产的原值和预计的使用年限扣除残值确定其折旧率,分类折旧年限、折旧率、预计残值率如下:固定资产类别原值(万元)折旧年限残值率(%)折旧率房屋建筑物19,128.
4040年52.
375%构筑物19,338.
585-20年54.
75%-19%电子设备235.
433-10年0-59.
5%-32.
33%办公设备及其他24.
753-10年0.
3-59.
5%-32.
33%科信盛彩的固定资产原值合计38,727.
16万元,其中:1、房屋建筑物的资产原值为19,128.
40万元,折旧年限为40年,残值率为5%,年折旧率为2.
375%;2、其他固定资产中,绝大部分折旧年限为10年,残值率为5%,年折旧率为9.
5%;3、少数固定资产折旧年限为5年或20年,此部分固定资产原值较小,合计500.
97万元.
(二)折旧摊销金额的合理性报告期内,科信盛彩各月固定资产的月初原值和当月计提折旧情况如下:单位:万元项目房屋建筑物其他固定资产月初原值当月计提折旧月初原值当月计提折旧2016年1月7,159.
5014.
171.
550.
032016年2月7,159.
5014.
171.
550.
032016年3月7,159.
5014.
171.
550.
032016年4月7,159.
5014.
172.
390.
042016年5月7,159.
5014.
172.
390.
042016年6月7,159.
5014.
178.
800.
092016年7月7,159.
5014.
178.
800.
092016年8月7,159.
5014.
178.
800.
092016年9月19,128.
4037.
86180.
021.
462016年10月19,128.
4037.
867,615.
5461.
922016年11月19,128.
4037.
867,643.
1262.
372016年12月19,128.
4037.
867,643.
1262.
372017年1月19,128.
4037.
877,662.
5862.
672017年2月19,128.
4037.
877,662.
5862.
672017年3月19,128.
4037.
877,662.
5862.
672017年4月19,128.
4037.
877,662.
5862.
672017年5月19,128.
4037.
877,662.
5862.
712017年6月19,128.
4037.
877,662.
5862.
712017年7月19,128.
4037.
8710,046.
8181.
432017年8月19,128.
4037.
8710,046.
8181.
432017年9月19,128.
4037.
8710,046.
8181.
432017年10月19,128.
4037.
8710,046.
8181.
432017年11月19,128.
4037.
8714,106.
22112.
392017年12月19,128.
4037.
8714,106.
22112.
39报告期内,科信盛彩计提折折旧情况与折旧政策相符,具体情况如下:1、科信盛彩2016年和2017年计入成本的折旧、摊销金额分别为468.
52万元和1,380.
03万元,2016年和2017年固定资产折旧金额分别为453.
33万元和1,381.
09万元,上述差异的主要原因为:(1)少数固定资产如办公设备的折旧计入当期费用;(2)土地使用权的当期摊销计入营业成本.
2、关于各月新增固定资产的情况,详见第29题,"三、在建工程项目的具体进展,是否存在已经达到预定可使用状态的情形,转固时间是否符合《企业会计准则》的相关规定".
3、科信盛彩房屋建筑物折旧年限为40年,残值率为5%,年折旧率为2.
375%;其他固定资产中,绝大部分折旧年限为10年,残值率为5%,年折旧率为9.
5%.
科信盛彩报告期内各月计提折旧情况与上述计提政策相符,具有合理性.
(三)折旧占成本的比例1、可比公司选取本次交易选取的可比上市公司包括:鹏博士、银信科技、网宿科技、光环新网.
上述上市公司除IDC服务业务外还经营其他业务,成本构成较为复杂,与科信盛彩难以比较.
本次交易选取的可比交易案例包括:科华恒盛收购天地祥云、浙大网新收购华通云、光环新网收购中金云网、广东榕泰收购森华易腾.
其中:天地祥云和森华易腾使用非自由机房提供服务;中金云网使用自有机房提供服务;华通云使用自有机房和非自由机房提供服务,其中以自有机房为主.
科信盛彩为使用自有机房提供服务,其成本构成与中金云网和华通云可比性较强.
2、中金云网根据中金云网交易报告书披露情况,其报告期内折旧、摊销占成本的比例情况如下(模拟报表数据):单位:万元项目2015年1-8月2014年2013年折旧、摊销2,385.
042,999.
993,107.
65营业成本9,475.
8312,006.
229,636.
53占比25.
17%24.
99%32.
25%3、华通云根据华通云交易报告书披露情况,其报告期内折旧、摊销占成本的比例情况如下:单位:万元项目2016年度2015年度2014年度折旧、摊销11,204.
4513,880.
234,891.
78营业成本34,743.
2132,960.
6216,602.
75占比32.
25%42.
11%29.
46%4、科信盛彩报告期内科信盛彩折旧、摊销占成本的比例情况如下:单位:万元项目2017年度2016年度IDC业务房屋租赁业务IDC业务房屋租赁业务折旧、摊销1,209.
92170.
11304.
10164.
42营业成本3,622.
73234.
41731.
58228.
77占比33.
40%72.
57%41.
57%71.
87%5、科信盛彩折旧、摊销占成本的比例相对于同行业公司处于合理范围综上所述,中金云网报告期内(2013年、2014年和2015年1-8月)折旧、摊销占成本的比例分别为32.
25%、24.
99%和25.
17%;华通云报告期内(2014年、2015年和2016年)折旧、摊销占成本的比例29.
46%、42.
11%和32.
25%;科信盛彩报告期内(2016年和2017年)IDC业务中折旧、摊销占成本的比例分别为41.
57%和33.
40%.
因业务特征和发展阶段的区别,科信盛彩IDC业务中折旧、摊销占成本的比例在报告期内有所波动,且相对于可比公司存在一定差异,总体而言处于合理范围.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第九节上市公司董事会就本次交易对上市公司的影响进行的讨论与分析"之"三、标的公司的财务状况、盈利能力分析"之"(二)科信盛彩盈利能力分析"之"2、营业成本构成及变动分析"之"(1)电费成本情况"和"(3)折旧、摊销成本情况.
三、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:2016年度科信盛彩上架机柜数较少,单个机柜分摊的基础电费较高,2016年度电费成本占IDC收入的比重为39.
33%,相对较高;2017年度科信盛彩电费成本占IDC收入的比重为29.
12%,与同行业公司无重大差异.
科信盛彩报告期内(2016年和2017年)IDC业务中折旧、摊销占成本的比例分别为41.
57%和33.
40%.
因业务特征和发展阶段的区别,科信盛彩IDC业务中折旧、摊销占成本的比例在报告期内有所波动,且相对于可比公司存在一定差异,总体而言处于合理范围.
反馈问题33:申请文件显示,2016年度和2017年度,科信盛彩IDC及其服务业务毛利率分别为-89.
12%和48.
39%,2017年度该业务毛利率处于同行业公司的平均水平.
请你公司结合报告期各期间IDC租赁单价、带宽复用情况、成本情况等,量化分析并补充披露科信盛彩报告期毛利率的合理性.
请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见.
答复:一、报告期内科信盛彩IDC及其增值服务业务毛利率整体情况2016年及2017年科信盛彩IDC及其增值服务业务分为IDC租赁业务、IDC宽带业务,具体的业务收入、成本及毛利率情况如下:单位:万元项目2017年度2016年度一、IDC租赁业务1、营业收入6,387.
94386.
842、营业成本3,491.
52731.
58其中:机房电费2,043.
79152.
14折旧摊销费1,209.
92355.
54人工成本43.
52223.
90服务费、水费187.
95-维修、物料费6.
35-3、毛利率45.
34%-89.
12%二、IDC宽带业务1、营业收入631.
77-2、营业成本131.
21-其中:宽带采购分摊成本131.
21-3、毛利率79.
23%-三、IDC及其增值业务合计1、营业收入7,019.
71386.
842、营业成本3,622.
73731.
583、毛利率48.
39%-89.
12%科信盛彩的机房全部为自建机房,不存在向第三方租赁机房的情形,较之其它租赁机房或机柜后再行出租的数据中心业务成本构成有所不同.
2016年科信盛彩IDC及其增值服务业务收入规模较小,与之相关的直接人工、房屋及设备折旧、水电费超过收入,导致2016年科信盛彩IDC及其增值服务毛利率为负;2017年科信盛彩IDC及其增值服务业务规模迅速增长,毛利率出现了较大幅度的提升.
2016年及2017年科信盛彩IDC及其增值业务构成中IDC租赁业务、IDC宽带业务的收入占比分别为100%、0%和91.
00%和9.
00%.
基于上述业务构成,报告期内IDC及其增值业务毛利率主要受IDC租赁业务的毛利率影响,IDC宽带业务因收入规模相对较小,对IDC及其增值业务整体毛利率的影响相对较小.
二、影响IDC租赁业务毛利率的主要因素分析报告期内影响IDC租赁业务毛利率的主要因素包括机柜租赁单价、电费、折旧摊销费.
(一)机柜租赁单价2016年、2017年科信盛彩对外出租机柜的单价根据机柜的加载电量不同而存在差异,具体统计情况如下:单位:元/月.
架加载电量2017年度平均单价2016年度平均单价10A-15A4,3144,69116A-20A5,9775,95721A-25A6,6178,42626A-30A7,6518,11060A17,58017,580报告期内科信盛彩对外出租机柜的单价根据加载电量不同而有所差异,且根据终端客户的具体情况(包括客户质量、机柜数量等)即使对相同加载电量的机柜出租单价也会有所不同;但对于已经在科信盛彩机房托管的老客户续签,价格一般会保持相对稳定.
2017年21A-25A机柜出租平均单价较之2016年下降幅度较大,且10A-15A机柜出租平均单价较之2016年出现一定幅度下降,主要原因系2017年新取得大客户维沃移动通信有限公司,维沃移动通信有限公司已上架及预留机柜数量达2,000个,科信盛彩给予该客户的机柜价格相对优惠,导致2017年21A-25A机柜出租平均单价下降幅度较大、10A-15A机柜出租平均单价较之2016年出现一定幅度下降.
报告期内,科信盛彩对外出租机柜的单价具有合理性.
(二)电费情况2016年9月开始,科信盛彩数据中心机房在建工程转固,机柜开始陆续上架,电费计入IDC业务的主营业务成本,IDC业务的电费成本、机柜上架数量、单个机柜月平均电费如下:月份基础电费(万元)实际消耗电费(万元)上架机柜数通电机柜数单个机柜月平均电费(万元)2016年9月30.
7528.
7679790.
792016年10月61.
5013.
851051000.
842016年11月61.
5016.
891081080.
752016年12月61.
5018.
062502290.
472017年1月61.
5023.
492442370.
362017年2月61.
5035.
942512490.
402017年3月61.
5037.
484973350.
342017年4月61.
5056.
365083510.
342017年5月61.
5068.
387005050.
302017年6月61.
5084.
897425630.
272017年7月61.
5089.
518236460.
252017年8月61.
50107.
498797060.
252017年9月61.
50122.
361,0208520.
242017年10月61.
50198.
821,5781,4090.
232017年11月61.
50277.
841,8431,7350.
222017年12月61.
50203.
222,0181,9620.
14随着上架机柜数量随着已投入使用的机房模块机柜上架持续增加,单个机柜分摊的基础电费持续下降,单个机柜平均消耗电费持续下降,机柜平均消耗电费与机柜数量相匹配.
报告期内,科信盛彩电费情况具有合理性.
(三)折旧摊销费报告期内科信盛彩折旧摊销情况详见本反馈答复"反馈问题29"之答复.
三、影响IDC宽带业务毛利率的主要因素分析报告期内影响IDC宽带业务毛利率的主要因素包括宽带销售单价、宽带复用情况.
(一)宽带销售单价情况科信盛彩于2016年12月取得IDC业务资质证书,在取得资质前,科信盛彩与光环新网展开合作共同向客户提供IDC服务,光环新网提供宽带等相关网络资源服务,故2016年带宽等相关网络服务由光环新网提供,2017年宽带等相关网络服务由科信盛彩提供.
科信盛彩向客户出售的宽带价格并没有统一的标准,不同的客户销售单价有所不同,2017年科信盛彩向客户提供的宽带销售平均单价为144元/M/月;2016年科信盛彩机房中由光环新网提供的宽带销售平均单价为141元/M/月,较之2017年宽带销售平均单价基本持平.
报告期内,科信盛彩宽带销售单价具有一定的合理性.
(二)宽带复用情况科信盛彩客户采购的带宽主要包括两类,一类是合同约定的定量带宽,客户根据机柜预计使用的带宽量确定每月带宽采购量,无论客户是否实际使用完毕均按照合同约定的带宽采购量和单价结算支付;另一类是冗余带宽,按照合同约定的采购单价及实际使用带宽量结算支付.
报告期内科信盛彩带宽复用情况如下:项目2017年2016年带宽复用率(倍)1.
47-注:带宽复用比=当期带宽实际销售量/当期带宽实际采购量,客户实际使用带宽的变化及差异导致报告期内带宽复用率变化较大.
报告期内,宽带复用率的提高有利于IDC宽带业务毛利率的提升,但报告期内IDC宽带业务收入比重较小,对报告期内IDC及其增值服务业务整体毛利率影响不大.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第九节上市公司董事会就本次交易对上市公司的影响进行的讨论与分析"之"三、标的公司的财务状况、盈利能力分析"之"(二)科信盛彩盈利能力分析"之"3、毛利率分析".
四、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问和会计师认为:科信盛彩报告期内毛利率具有一定的合理性.
反馈问题34:申请文件显示:1)报告期内光环新网向科信盛彩采购的主要为机柜出租服务,光环新网按照合同金额的3%收取服务费.
2)光环新网与科信盛彩合作收取的服务费率与亦庄机房合作中收取的服务费率保持一致,且光环新网从科信盛彩采购的机柜租赁价格与从亦庄机房采购的价格相比处于合理范围内甚至更低.
请你公司补充披露:1)光环新网向科信盛彩釆购与亦庄机房同规格机柜的具体价格、与亦庄机房出租价是否存在较大差异,并增加同行业公司情况补充说明上述关联交易租金定价的公允性.
2)光环新网从科信盛彩采购的机柜租赁价格低于亦庄采购的原因,是否存在损害科信盛彩利益的情形.
请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见.
答复:一、光环新网向科信盛彩及亦庄机房采购的机柜租赁价格情况截至2017年12月31日,光环新网向科信盛彩采购机柜租赁价格具体情况如下:单位:元/月.
架加载电量平均单价区间范围10A-15A4,4703,880-6,66616A-20A5,9695,945-8,80021A-25A6,7386,300-10,83326A-30A7,6517,600-8,11060A17,58017,580根据光环新网与北京凯迪迪爱通信技术有限公司签署的《促销基本协议书》及正在执行的补充协议之,对于上海博报堂广告有限公司北京分公司、佳天美(中国)企业管理有限公司、斯巴鲁汽车(中国)有限公司、KDDIKOREA、乐天信息技术(北京)有限公司、资生堂丽源化妆品有限公司、电装(中国)投资有限公司、KDDIAmerica,Inc.
、富士通(中国)信息系统有限公司客户,光环新网与科信盛彩通过合作模式,由科信盛彩提供机房而光环新网与客户签署的合同,光环新网对机柜租赁费均留取3%的服务费.
根据补充协议之,光环新网向亦庄机房采购的上述客户的机柜租赁价格如下:单位:元/月.
架加载电量平均单价区间范围9A-15A8,3155,660-10,40016A-20A11,2157,880-14,900除上述补充协议中列示之客户外,截至2017年12月亦庄机房正在执行的业务合同中有三个收入占比合计达到86%的客户,其中A客户占比49%、B客户项目收入占比29%、C客户项目收入占比8%,光环新网为向该三位客户提供机柜从而向亦庄机房采购机柜的租赁价格情况如下:客户机柜加电量(A)机柜出租单价(元/月.
架)A客户项目13A5,400B客户项目23A7,550C客户项目不含电5,100报告期内光环新网向科信盛彩采购的机柜电量与向亦庄机房采购的机柜电量并不相同,因此难以严格的按照同规格型号进行价格比较;且最终客户及要求的不同会导致即使相同加载电量的机柜价格也会存在较大的差异.
从上面表格整体数据可以看出,光环新网向亦庄机房采购的补充协议中列示客户机柜的价格高于光环新网向科信盛彩采购的同型号机柜价格;光环新网向亦庄机房采购的A客户项目13A机柜价格在光环新网向科信盛彩采购的10A-15A机柜价格范围内;光环新网向亦庄机房采购的B客户项目23A机柜价格在光环新网向科信盛彩采购的21A-25A机柜价格范围内;光环新网向亦庄机房采购的C客户项目不含电机柜价格与光环新网向科信盛彩采购的同型号不含电费机柜价格5,000元/月.
架接近.
二、同行业机柜价格情况(一)同行业其它公司机柜价格情况根据上市公司提供的北京其它数据机房的报价单,世纪互联北京地区10A机柜的含电租赁价格为5,300元/月.
架,超出电力价格为630元/A/月.
报告期内光环新网向科信盛彩采购的10A机柜租赁平均价格为5,586元/月.
架,价格区间范围为4,800-6,666元/月.
架,与世纪互联北京地区同型号机柜租赁价格不存在较大差异.
(二)光环新网北京机房机柜价格情况除科信盛彩及亦庄机房外,光环新网位于北京的正在运营的自有数据机房还包括酒仙桥机房和东直门机房,光环新网向科信盛彩采购机柜价格与上述两个机房不同加载电量的机柜价格情况对比如下:单位:元/月.
架加载电量光环新网向科信盛彩采购的机柜酒仙桥东直门均价区间范围均价区间范围均价区间范围10A-15A4,4703,880-6,6665,9944,234-116665,4933,333-10,00016A-20A5,9695,945-8,8007,8647,083-12,0006,9486,610-7,08321A-25A6,7386,300-10,8338,8718,400-15,000--26A-30A7,6517,600-8,1108,7597,916-10,865--60A17,58017,580----从上表可以看出,光环新网向科信盛彩采购的机柜平均单价整体低于酒仙桥及东直门同型号机柜出租价格.
三、光环新网从科信盛彩采购的机柜租赁价格低于亦庄采购的原因及合理性报告期内光环新网从科信盛彩采购的机柜租赁价格低于亦庄采购的价格,主要原因系科信盛彩于2016年12月取得IDC业务资质证书,IDC业务的市场营销工作亦是在2016年下半年开展,为了迅速拓展客户,尤其是通过获取优质大客户以提升企业的知名度及机柜的上架率,科信盛彩结合客户的质量、机柜数量,通过较为优惠的机柜出租价格,在2017年迅速获取了众多优质大客户,为业务的发展奠定了较好的基础,不存在损害科信盛彩利益的情况.
以上内容已经补充披露至重组报告书"第十一节同业竞争和关联交易"之"二、本次交易对关联交易的影响"之"(一)本次交易前的关联交易情况"之"6、标的公司关联交易的公平性以及定价的合理性"之"(1)向光环新网提供IDC及其增值服务的公平性及合理性"之"2)向光环新网提供服务价格较低的原因及合理性.
四、中介机构核查意见经核查,独立财务顾问及会计师认为:科信盛彩出于自身业务拓展需要,对部分优质大客户的机柜租赁价格低于光环新网其它北京机房同型号机柜租赁价格及行业水平,具有商业合理性,不会损害科信盛彩的利益.
(本页无正文,为《中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)关于北京光环新网科技股份有限公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易申请文件一次反馈意见有关财务会计问题的专项说明》之签章页)中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)2018年6月11日中国注册会计师(项目合伙人):白秀荣中国注册会计师(签字注师):韩靖