美国美国新冠肺炎确诊超84万例

应对新冠肺炎疫情:美国史上最大经济刺激法案总统签署美国史上最大经济刺激法案特朗普总统于美国时间3月27日签署美国史上最大经济刺激法案.
此项2万亿美元的新冠援助、救济和经济保障法案(H.
R.
748,"CoronavirusAid,Relief,andEconomicSecurityAct"或"CARESACT")由美国国会参议院的共和党领导人于2020年3月19日提交.
CARESACT旨在为受新冠疫情影响的美国个人、家庭和企业提供适当经济援助及更多医疗协助,同时包括数项降低美国联邦税务的条款,以下列举数项与企业联邦税务相关的主要条款.
美国联邦纳税申报延期同时,为应对新冠疫情,美国国税局(IRS)于3月20日发布了一则通知,将2020年4月15日的2019税年美国联邦所得税申报及缴纳税款截止日期推延至2020年7月15日.
此推延适用于美国联邦个人所得税、公司制企业所得税、以及信托和遗产联邦税务申报.
推迟缴纳税款的数额没有上限.
该通知还允许将4月15日到期的2020税务年度预估税款推迟到2020年7月15日缴纳.
此项规定给予美国个人和企业纳税人更多的时间筹集款项以缴纳税款,缓解因新冠疫情而导致可能出现的资金短缺.
经济刺激法案主要税务条款↘企业累计税务亏损条款的修改现行法规CARESACT2017年美国税改之前,美国企业产生的税务亏损可向前结转抵扣过去两年的盈利,余额可向后结转抵扣未来20个纳税年度的盈利.
税改后美国企业于2018及以后税年产生的税务亏损将不再允许向前结转,但可以无限期的结转至未来纳税年度.
只是结转累计亏损的使用会受到限制,最多可抵扣当年80%的应纳税所得额.
CARESACT针对现行税法中累计亏损的条款做出修改以放松对企业使用过往年度累计亏损的限制.
具体而言,CARESACT准许美国企业将2018年、2019年及2020年的税务亏损向前结转以抵扣过去5年的盈利.
此外,该法案还针对1/1/2021之前起始的税务年度取消了向后结转时对亏损使用最多只可抵扣当年80%的应纳税所得额的限制,允许累计亏损完全抵扣当年盈利.
这些变化将允许美国企业更有效的利用亏损抵扣盈余,从而降低盈余年度的应税收入和联邦税负.
另一方面,若2021及以后税年使用1/1/2018之前起始的税务年度结转的税务亏损则可完全抵扣当年盈利,但若使用12/31/2017以后起始的税务年度结转的税务亏损则最多可抵扣当年80%的应纳税所得额.
↘税法163(j)条款的修改现行法规CARESACT在当前税法第163(j)条款下,美国企业利息费用扣除的限额为企业当年调整后应税所得的30%.
CARESACT调整2019年及2020年该限额至企业当年调整后应税所得的50%,从而增加每年可抵扣的商业利息支出并降低应税收入和联邦税负.
并且,企业可选择以2019税年调整后应税所得计算2020税年利息费用扣除的限额.
↘有关合格的资产改进折旧法规的修改现行法规CARESACT在现行的税法条款下,美国企业须将设施改进的相关费用资本化并分摊15年折旧.
但房地产产业的企业产生的设施改进费用需资本化并按照39年折旧.
CARESACT允许企业立即费用化与设施改进相关的费用,而不必在15年内进行折旧.
同时,房地产产业的企业原应39年折旧的资产可选择在20年内折旧.
↘公司以前年度替代性最低税抵免的修改现行法规CARESACT2017年美国税改废除了美国企业替代性最低税(AlternativeMinimumTax或"AMT"),但允许企业在2021年之前申请将替代性最低税的抵免(AMTcredits)作为可退税款.
企业并可于2021税年申请将所有AMTcredits余额作为可退税款.
CARESACT允许尚有AMTcredits的企业在2019税年申请退还所有AMTcredits余额,以在疫情期间获得额外的现金流.
↘延期支付雇主部分的薪酬税现行法规CARESACT雇员的薪酬税由雇主和雇员各承担一半.
雇主每月或每两周预扣并向联邦政府缴纳薪酬税.
CARESACT允许雇主和自营职业者(selfemployedpersons)推迟向联邦政府支付需缴纳的2020年雇主部分薪酬税.
具体而言,应付金额的50%须在2021年12月31日前支付,余额在2022年12月31日前支付.
↘企业于因疫情暂停业务期间所发员工薪酬的税务抵免现行法规CARESACT无类似条款.
该条款将为合格雇主在疫情期间支付给雇员合格薪酬的50%部分提供可退还的薪酬税抵免.
此项抵免只提供给由于政府因疫情下令限制商业、旅行或团体会议,其业务已全部或部分暂停的雇主.
抵免也提供给季度收入与去年同期相比减少超过50%的雇主.
↘取消了第一版CARES草案中恢复对适用所有权归属规则时股票所有权向下归属的限制现行法规CARESACT2017年美国税改,改变了向下归属规则,扩大了"美国股东"的定义,使更多企业成为受控外国企业.
因此有更多的纳税人需要对全球无形低税收入(GlobalIntangibleLow-taxedIncome或"GILTI")进行纳税及申报5471表格.
美国参议院3月19日提交的第一版CARES草案企图更正上述问题,该条款澄清,某些非美国集团中的非美国子公司不应符合这些要求,若通过这将允许某些公司及个人纳税人修改其2017和2018年纳税申报表并可申请退税.
然而在最终通过的法案中,此条款被取消.
因此受控外国企业的判定仍需参照2017年美国税改的规则.
最新进展美国国会针对新冠疫情提交的CARESACT属于应急法案.
美国总统已签署通过此法案,形成立法.
我们会实时关注今后美国财政部对该法案做出的进一步说明和指引,并反馈给您最及时和准确的信息.
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