税务代理日本税务代理经验启示

日本税务代理经验启示

提要税务代理属于民事代理中委托代理的一种。世界上不少经济发达国家都推行了税务代理制度。 日本是最早推行税务代理制度的国家并以完备的法制著称。本文通过对日本税务代理制度介绍与分析结合我国税收代理现状对我国税务代理发展与完善提出建议。

一、 日本税务代理基本情况

税务代理是指税务代理人根据纳税人、扣缴义务人的委托或授权以纳税人、扣缴义务人的名义依照国家税收法律和行政法规的规定代理纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的民事法律行为。税务代理属于民事代理中委托代理的一种。

税务代理制度基本上可以分为两种模式业务垄断模式和自由竞争模式。以税务代理历史悠久、法规完善著称的日本采用的就是业务垄断模式。所谓业务垄断就是仅税理士可以进行税务代理事项不具备税理士资格及未登记注册的其他人不得从事税务代理业务。这样可以保证税务代理的专业性服务的高质量。日本的业务垄断基本特征是除会计师事务所办理传统的财务报表审计外国家建立专门的税务代理机构从事税务代理专项服务。其业务主要包括 1、面向社会提供税务咨询服务为纳税人提供纳税材料计算纳税额 2、起草税务书面材料 3、会计业务与经营咨询 4、税务磋商。 目前 日本约有65万税理士 20多万税理士事务所雇员而日本全国税务官员仅10万左右。全国85%的纳税人通过税理士完成纳税实现纳税义务。

二、 日本税务代理的管理

一完备的法律制度。 日本1942年就通过《税务代理士法》把税务代理纳入了法制化轨道。 1951年6月15日颁布《税理士法》取代了原法律并经过1956年、 1961年和1980年的多次修订逐渐形成了今天完备的税务代理法律体系。

《税理士法》共九章64条对税理士资格的取得税务代理业务范围权利义务及责任违法的惩罚税理士会和日本税理士联合会的会则都有明确的规定。

二严格的税务代理人员资格考试。 《税理士法》规定税理士的资格取得有两种途径一是考试每年8月份举行一次全国统考共设5门科目分别是簿记论财务报表论法人税法所得税法和国税法。考试合格者取得合格