內地和香港避免雙重徵稅

和防止偷稅的安排居民身分證明本單張適用於香港和內地在20068月21日簽訂的《內地和香港特別政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷稅的安排》(以下簡稱"全面性安排"),目的是解釋香港和內地居民身分的認證事宜.
一般資全面性安排適用的人1.
只有符合香港或內地居民身分的個人、公司、合夥、信託和其他團體,才可享受全面性安排的待遇.
供香港居民考香港居民的定義2.
香港居民指(i)通常居於香港的個人;(ii)在有關課稅內在香港逗超過180天,或在續個課稅(其中一個是有關的課稅)內,在香港逗超過300天的個人;(iii)在香港成為法團的公司,或在香港以外成為法團而通常是在香港進管或控制的公司;單張內提及內地的稅務處已經由國家稅務總局國際稅務司檢視,這將有助全面性安排有效地執.
(iv)根據香港的法組成的其他人,或在香港以外組成而通常是在香港進管或控制的其他人.
對個人居民身分的判定3.
內地稅務機關會根據納稅人自報居住情況;到內地所從事的受僱或提供務活動或投資所得的情況;在香港所負的納稅義務;並查閱其持有的身分證、回鄉證,判定其香港居民身分.
4.
在通過對納稅人的正常申報及查證能確定其是否為香港居民,或者自第三國或地區的個人要求享受全面性安排待遇時,在確實無從判斷的情況下,內地稅務機關才會要求納稅人提供香港稅務局發出的"香港居民身分證明書".
5.
符合上述第2段第(ii)款的逗天而成為香港居民的人士,如果也是第三國家的永久性居民,當他在內地投資或從事經營活動時,據悉,內地會執該人士永久性居民所在國與中國間稅收協定的規定;如未簽有協定,則考慮執國內法的規定.
對公司、合夥、信託和其他團體的居民身分的判定6.
在香港成為法團的公司,只要向內地稅務機關提供香港公司註冊證書(副本)或香港商業登記冊摘的核證本,可證明其香港居民身分.
申請香港商業登記冊摘的核證本,可在香港稅務局網頁(www.
ird.
gov.
hk)上進或親香港稅務局商業登記署(香港灣仔告士打道5號稅務大4字)辦,一般需時1至2個工作天.
中華人民共和國香港特別政區稅務局7.
在香港以外成為法團的公司、在香港或香港以外組成的合夥、信託和其他團體,內地稅務機關除按其納稅填報的資外,還可能要求其提供香港稅務局發出的"香港居民身分證明書".
"通常居於香港的個人"的判定原則8.
一般而言,如果一個人在香港保一永久性住所,用作他本人或其家人生活的地方,他會被視為"通常"居於香港.
9.
其他會被考慮的因素包括:他在港逗天;在港是否有一個固定居所;在外地是否擁有物業作居住用途;他主要在香港還是在外地居住等.
10.
此外,通常居於香港的個人,如果只因香港僱主的指派,須在內地工作一段長時間才能回港,仍會被視為通常居於香港的個人.
"通常是在香港進管或控制"的公司、合夥、信託或其他團體的判定原則11.
"管"是指對日常業務營運的管,施管層決策等.
"控制"是指最高層次的,對整體業務的控制,包括釐定業務的方針,制定策畧性的政策,選擇業務的融資和檢討業務成績等.
"控制"通常是由董事局施的.
換話,如果公司、合夥、信託或其他團體的業務通常是在香港管或控制,包括日常業務營運的管,或施管層決策,或制定管層決策等是在香港進,則該公司、合夥、信託或其他團體會被視為香港居民.
12.
在審批時,會被考慮的因素包括該公司、合夥、信託或其他團體所經營業務的別;運作模式;是否在香港有固定辦事處和聘用員工;和香港是否其制定政策的董事局的所在地等.
13.
在執方面,香港居民可憑身分證、回鄉證、公司註冊證書、商業登記冊摘的核證本等有效文件,直接辦享受全面性安排的優惠待遇.
在辦過程中,如果內地稅務機關能確認該人士的香港居民身分,內地的縣(市)或以上的主管稅務機關會向該人士發出《關於請香港特別政區稅務主管當局出具居民証明的函》,由該人士據此向香港稅務局申請為其發出"香港居民身分證明書".
14.
這函件應同一份填妥的居民證明書申請表一併交回本局處.
個人居民請填寫I.
R.
表格第1314A號,公司、合夥、信託或其他團體則填寫I.
R.
表格第1313A號.
有關表格可在香港稅務局網頁(www.
ird.
gov.
hk)下載或向香港稅務局取.
15.
香港稅務局收到有關申請後,會根據申報資作出查證.
如果符合香港居民的條件,即可發出居民身分證明書.
如果證據足,香港稅務局會要求申請人提供詳盡的資.
16.
香港稅務局只會因應內地主管稅務機關的要求,才向符合香港居民條件的人士發出"香港居民身分證明書".
供內地居民考內地居民的定義17.
內地居民是指按照內地法,由於居所、實際管機構所在地等標準,在內地負有納稅義務的人,但包括僅由於源於內地的所得,在內地負有納稅義務的人.
香港稅務局對內地居民身分的認定程序18.
對於內地居民申享受全面性安排的優惠待遇時,香港稅務局同樣按納稅人報稅時提供的資,包括個人居民所持護照的副本,或公司居民在內地的企業法人營業執照的副本等文件,以判定其內地居民身分.
19.
如果能從已有資判定該申請人為內地居民,香港稅務局會向該人發出信件(I.
R.
表格第1338A號),由該人轉交內地主管當局,為其發出居民身分證明書.
能提出證明的,得享受全面性安排的優惠待遇.
PAM68(c)(本單張只供考)二十二月內地主管稅務機關對香港居民身分的認定